加强企业财务会计内控制度的措施分析

蔡文

摘 要：良好运营的企业离不开健康健全的财务会计内部控制管理，高效有序的财务会计内控可有效提升企业的经济效益，助力企业提升竞争力。所以在企业实际经营活动中，注重财务内控制度的建立健全十分重要，同时不断提升财务会计工作人员的综合素质和职业道德也是非常有必要的，最终要实现财务内控制度真正发挥其效应并助力企业长远发展。本文通过阐述企业财务会计的基本内容、作用，了解了企业财务会计内控的含义和作用，同时分析了当前形势下财务内控的现状和存在问题，最终给出了财务内控制度的建立措施。

关键词：财务会计;内控;制度;措施

一、企业财务会计的概述

1.企业财务会计

会计是一种语言，语言是一种工具，会计中的财务会计侧重对企业的经营过程中的资金运动的轨迹进行记录。财务会计由五大要素组成：会计基本假设、会计信息质量要求、會计要素、会计计量和财务报告。

（1）财务会计是以货币为主要的计量单位，而不是唯一的计量单位，其他的计量单位还可以用千克、克、公斤等，但是主要还是用货币来进行计量。

（2）会计们采用专门的方法程序对企业、行政事业单位的经济活动进行完整连续系统的核算和监督。核算和监督是会计职责中非常重要的工作内容，也是财务会计的两项基础职能。

（3）财务会计以提供经济信息和受托责任的履行情况为的目的经济管理活动。财务会计的两个主要目标一个就是提供会计信息，另外一个就是反映受托责任，强调财务会计是可以参与经济管理活动的。

（4）因财务会计在企业实际经营活动参与经营管理，所以财务会计也是管理型人才。

2.企业财务会计的作用

（1）财务会计是企业资金安全的守护者

正常经营的企业都是有充足的现金流和正规的业务往来，企业的每个发展环节都离不开资金的运作。财务会计作为企业资金的大总管，在利用好资金为企业创造价值的同时，也要做好资金的管理监督，确保企业的每一笔资金合法合规。辅助企业做好资金管理，促进企业有序经营。

（2）财务会计是企业的省钱专家

2020年全球新冠肺炎疫情爆发，在我国，新冠肺炎疫情这场“战役”更是反复持续地进行着，疫情的突袭为企业的经营带来了诸多不利因素，尽管政府多角度、多政策大力支持企业发展，但企业要想在疫情防控期间真正立足和长远发展，还需要加强内部管理开源节流。财务会计可以将工作更加精细化，协助管理避免合作陷阱和降低内部运作成本，从而在多个方面提升企业的整体竞争力。

（3）财务会计参与经营管理好处多

企业经营者在做出决策时，比如投资、融资、项目签约等，主要依据的就是财务数据的分析。真实、准确的财务数据可以清晰地反映出企业当前的经营情况，所以财务会计日常应该参与企业经营管理，及时为企业发展方向提供建设性的意见。

二、企业财务会计的内控作用

1.企业财务会计内控的概述

（1）财务内控工作贯穿于企业整个实际经营管理和活动的过程中，财务内控工作需要在遵循国家的相关法律法规的基础上合理地展开。

（2）企业经营过程中财务管理人员需要协助经营管理者统筹企业的各个部门和资源，针对性进行有效财产管理。

（3）财务内控提高企业会计资料的真实性和合理性，并规避各类违规事件的发生，确保企业经营活动顺利进行。

（4）财务内控工作人员对企业档案的资料进行管理，并建立良好的采购制度，加强会计的稽核工作，从而有效提高企业的经营管理效率。

（5）企业财务内部控制能够根据企业的实际情况合理地对企业的发展状况进行分析，制定合理的应对措施。

2.企业财务会计内控的作用

随着经济的发展，市场经济的竞争越来越激烈，企业在我国发展就需要加大对财务会计内控的重视，利用财务内控的专业对企业经营活动的过程进行监管，对结果进行分析。

（1）财务会计内控助力企业走可持续发展之路

我国经济的快速发展，带动着科技的创新和进步，在科技高速发展的今天税收政策和技术越来越完善，市场管理也越来越多样化和健全。所以当代企业要想走可持续发展之路，除了需要有足以支撑企业运作的流动资金和高效精准的财务，还有就是必须加强企业财务会计内控管理的落实，规范化运作将为企业带来更多发展机遇，同时也可以确保企业健康发展。

（2）财务会计内控利于企业管理规范化

财务会计内部控制可以促进企业理财合法化，通过财务内控可以向企业经营管理者提供多方位、多样化的财务资产数据，透过数据进行分析，可以尽可能地做到企业资产完整防止流失，同时也可以保证企业不会存在不合理的负债等不合法的做法。财务会计内控可以确保资料安全准确，为企业发展留好依据和经营痕迹。

三、企业财务会计内控存在的问题

1.企业财务会计内控的现状

财务会计内控制度经过多年的不断完善和修订，目前应用于我国企业中财务内控制度主要以内部会计控制为主其他会计相关控制为辅。

（1）企业财务预算不到位，甚至被长期弱化。我国现阶段大部分企业对年度资金预算的事项不够重视，常常预算是做了，但是在执行中遇到层层困难，超预算现象时有发生。

（2）企业经营者对财务内控的了解较少，对资金掌控的能力不足。经营者在资金管理方面做出决策时，较为主导因为财务内控制度的不健全和缺失。

（3）企业内部对财务会计内控的管理过程缺乏监督。目前我国财务会计内控监督最常见的方式是社会、政府监督，严重缺失了企业的内部监督。

2.企业财务会计内控存在的问题

（1）企业对财务会计内部控制的重要性认识不够

财务内控在我国也是近几年被提出，虽然在众多中小企业中财务内控的经济效益被认可，但尚未全力实施，而且普遍企业经营者对财务内控制度的实施保持无感和冷漠的态度。企业经营者依旧习惯性依赖于财务会计的经验而不是先进的科学技术，导致对建立财务会计内控制度的事项一拖再拖，甚至不了了之。还有一部分企业认为财务会计内控制度只是针对财务管理中的关键部分实施控制，并未对财务内容进行全面监管，从而导致财务会计内控制度未发挥真正的作用。

（2）财务会计内控人才缺失

人才分配不均这个问题在每个国家都有，在我国大量的专业型人才广泛地集中在一线大城市，其中包含专业的财务会计内控人才，他们接触的企业发展快、涉及面较广，个人成长也就非常迅速。而在我国的二、三线城市甚至更为不发达的一些城区，财务会计内控人才几乎没有，人才的缺乏导致财务内控制度的推行一再遇到阻碍。在实际工作中部分财务会计内控人员对内控认知不够，依然将内控的中心放在人力、物力、流动资金方面，未能将真正的财务会计内控作用和效益发挥出来。

（3）企业管理层级模糊，致使财务内控变为“内部人控制”

我国正处于经济发展的高速时期，受过去经济体制的影响，现在部分企业依然存在“一股独大”的现状，这就容易造成财务内控变为“内部人控制”的凌乱局面。“一股独大”的企业管理者习惯性进行越权管理和干预，针对资金流转等涉及钱的问题容易“一言堂”，导致企业利益受损，内控制度失效。

（4）企业财务会计内控制度的监督力度不够

在我国现在的经济体制下，大部分企业的风险内控都是假手于其他专业性的审计机构，忽视了日常企业内部财务的审查工作，导致一些企业管理者成为制度的灰色地带，监管下的自由人。同时，企业财务会计人员对自身的监管也不够，日常并未做到从专业和道德双方面开展监管，导致企业内控失效。

（5）企业财务会计的考核存在应付现象

财务考核在企业管理中多少存在一定的问题，有的企业考核指标不清、体系不完善、制度虚设、考核内容不在内控范围内等等，日常管理的欠缺导致企业在年度审计中问题百出。

四、企业财务会计内控制度的措施

1.企业财务会计内控制度的概述

财务会计内部控制制度已经成为企业内部管理制度体系中非常重要的组成部分，企业在制定财务会计内部控制制度时应该以国家法律法规、地方财税政策为依据，围绕企业财务内控目标，以企业经济长远发展为核心，结合内控要点和原则，创建企业财务内部控制的制度。

当今时代企业的内部管理越来越立体化和多元化，其中网络化管理也是企业内部管理的组成部分。企业内部网络管理中资源和财务管理彼此独立，有企业管理最高层统一监管。企业内部网络管理中另外一部分就是涉及产品和区域的对象，这部分管理中财务会计内控制度发挥着他评判的作用，一般用于业绩审核。所以只要是企业可持续发展中，财务内部控制制度的作用就始终需要完善和建立。

2.企业财务会计内控制度的作用

如今财务会计内部控制是每个企业管理水平高低的象征，它分别结合企业实际发展情况从事前控制、事中控制、事后控制三方面进行，通过利用财务专业的措施和规范化的流程辅助企业经营管理。

（1）事前控制主要体现在分析企业历年经营数据，通过编制符合企业实际情况的预算报表，将风险前置，以便企业经营者做出合理的决策。

（2）事中控制是指在企业在当年经营中，凡是涉及财务、财产的监管行为，主要实现针对企业经营活动的动态监管。

（3）事后控制主要是通过财务的内控手段针对企业经营活动涉及财务方面的内容进行查漏，及时发现隐形风险，同时针对发现问题做出改进措施并列入下一年计划中，合理规避可能出现的经营风险。

3.企业财务会计内控制度的内容

（1）提升企业经营管理者对财务会计内控制度建立的重视程度

在财务会计内控制度执行的过程中，管理者的重视十分重要，既可以助推制度的执行和完善，还可以为制度的内容进行优化。企业制度的执行往往都是自上而下的推动和执行最有效，管理者只有重视财务内控制度的建立和完善，才能不断优化企业内部管理，提升企业竞争力。

（2）建立企业财务内控管理的奖惩制度

激励使人进步，惩罚使人改进。所以合理的财务奖惩制度，可以使财务内部控制制度真正落到实处。

①明确财务会计工作制度，分别从监督体系、岗位职责、 培训体系、职业道德等方面进行约束，同时针对不同内容涉及奖惩制度。严格的奖惩制度为的是提升财务工作人员的态度、出错率、工作效率以及综合财务业务能力。

②针对财务工作结果进行奖惩机制的设置，这里首先要设置好财务会计的工作考核项，明确了财务会计人员工作的标准和原则后，利用奖惩制度進行监管。比如在企业物资方面的管理上，财务会计人员是否认真地进行月底库存的盘点，在盘点中是否如实上报盘点数据，这些问题都是需要设计合理的监管制度进行管理，针对那些在岗位表现极好的员工要进行实时奖励，针对那些投机取巧的员工要适当惩罚甚至解聘，但每一种处理方法都是需要有制度做支撑。

（3）优化财务内部控制审批制度

审批环节是每个正常运营企业必要的工作流程之一，合理的审批流程可以节省时间提高工作效率。在设计财务会计审核流程中，要充分依据国家颁发的法律法规，同时结合公司的实际情况进行设计和优化，既不能出现工作无记录让企业财产受损失，也不能出现审批流程过于繁琐占用工作人员时间。

（4）建立并完善企业财务会计内控管理机制

完善健全的财务会计内控制度是财务管理的依据，它不仅可以使财务工作有明确的方向，还可以使财务工作更加有序开展。企业设计财务会计内控制度时要参考我国颁发的《会计法》，研读并以此为依据开展机制的制定。财务会计工作中核算和监督是财务工作的两项基本要求，一个是为企业创造经济效益，一个是为企业规避风险，所以二者缺一不可。所以在完善财务会计内控机制时，这两项基本内容要求和约束也是必不可少的。

（5）提高企业财务会计内控人员的综合素质

今年来我国知识付费盛行，这说明想要提升自身能力的人越来越多，社会需要的专业人才也越来越多，企业财务会计内控人才的综合素质能力也需要不断提升。

①提高财务会计人员的专业能力

越来越多企业认识到真正的核心竞争力就是人才的竞争力，所以企业管理人员和财务会计人员的专业能力和素养需要不断提高，企业也愿意提供更多学习的平台和资源，共同助力企业员工成为当前工作环境需要的专业人才。优秀的财务会计人员都是综合能力很强的专业人才，他们不仅是单一的财务工作内容，还需要利用自身的专业性敏锐的搜集市场信息，结合企业自身情况进行分析、解读、剔除等系列操作，最后过滤成对自身企业有用有助于企业发展的信息，在根据数据的真实性向企业管理者提出科学、合理有建设性的建议。比如在企业做预算时期，优秀专业的会计人员在涵盖了现金流量和利润的同时，还会把风险因素考虑在内。好比今年的疫情，在风险突发时企业留有足够的资金进行抵御和防控。预算是贯穿企业的全年经营活动的，所以在制定的时候进行全方面考量和分析，这就需要用到财务人员的专业性。

②加强企业财务会计内部控制人员培训

企业内部的培训可以是有经验的工作人员进行分享讲解，也可以是外聘的工作人员进行讲授、还可以是网络平台的培训，培训结束后通过考核或者测试进行专业知识的巩固。同时在社会经济不断的发展过程当中，企业会计人员需要更多的培训机会。因为越来越多的新技术、新思想光依靠自学和实践是很难掌握的，完善的培训机制有利于会计人员不断提升自身的综合素养。培训中员工能够了解到更加全面的知识和技能，提高财务工作效率。

加强财务会计人员信息化技术的学习和培训，主要培训财会人员对数据的分析能力和应用能力，同时数据的搜集也是一门技巧也不可被忽视。

③加强企业招聘财务会计人员的审核能力

企业为了实现更为良好的发展，就要在招聘上下功夫，在招聘财务会计人员的过程中，对于符合职位标准的内控人员要给予能够让其满足的待遇，水平越高，薪资越高。其次，企业也要与高校建立起有效的合作关系，企业给学生提供岗位，学校给企业提供人才。最后还是企业加强对于在职员工的培养力度，促使其能够切实地满足企业和社会对其的发展要求。

（6）全力加强企业财务会计内控人员的职业道德素质

在我国之前的会计人员从业资格考试中，对会计人员提出了八项道德要求，分别是爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、坚持原则、客观公正、提高会计人员的实际工作能力、积极参与企业管理和事业单位管理以及立足服务。从这八项要求来看，国家对会计从业人员有着较高的要求和约束。在实际工作中，虽然从业资格证的考试取消了，但是这些要求早已深入每位从业者心中，财务会计工作人员由于天天与企业资金打交道，假如没有极高的自控力和崇尚的职业信仰，企业很容易受到损失。所以每个企业都要加强财务会计人员的职业道德教育和思想道德教育。

（7）加强企业财务会计内控管理的信息化建设

企业信息化是必然趋势，随着我们科技水平的不断提高，越来越多岗位在信息化建设中被机器人替代，其中重复性财务收银工作已经完全实现了机器人替代。机器人工作效率高、成本低是企业未来发展的必要选择。在财务会计内控管理中信息化的建设主要集中在将利益重叠的岗位进行分离、重复数据的分析和二次利用等，帮助财务会计人员从重复、繁重的财务事务性工作中解脱出来，集中精力为企业发展做出更多重要的贡献。电子信息技术可以实现财务信息的共享，跨部门的数据交流等，所以加强企业财务会计内控信息化建设非常有必要。

（8）强化财务会计内部控制的宣教

之所以财务会计内部控制落实得不到位就是因为宣传力度还是不够，内控的重要性还是没有深入企业管理层，所以在日常工作中会计的相关政府机构要注重财务内控知识的宣传，组织线上或者线下人员培训，针对管理者进行专业知识的培训。利用多媒体、视频、宣传片等大家喜欢的宣传平台进行广而告之，久而久之定能提升重视度，并协助企业经营管理更上一层楼。

五、结束语

综上所述，伴随着我国经济市场的迅速增长，迫使企业对财务会计内部控制的管理越来越重视。在企业不断完善财务内控制度的同时强化企业经营者的内控意识，才可使财务会计内控制度得以实施。成熟健全的财務内控体系不仅可以助力企业增长经济效益，还可以帮助企业合理地规避风险，避免企业资金被滥用、挪用等不合法财务现象的发生。

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