高校工程项目委托审计管理存在的问题及应对措施研究

付亮 冉景榆

摘 要：本文对高校工程项目委托审计存在的风险进行了分析，提出应对风险的措施，包括：择优选取外审中介、提高审计工作定位和建立责任制制度，以期在工程项目委托审计方面，提高管理的效果，降低审计风险，保证审计质量。

关键词：高校;工程;审计;风险

高校在工程建设与维修改造方面投入的不断增加，对审计工作要求的不断提高，审计任务多且重的与审计工作人员少的矛盾日益突出，引入社会审计力量进行工程项目委托审计则是破解这一难题的新思路、新方法，同时也是增强审计监督的新途径。社会审计力量的引入，不仅弥补了内审人员专业胜任能力的不足，提高了工程审计质量，还借助社会审计的专业优势，有效地降低内部审计工作风险，从而更好地实现高校内部审计价值。

一、委托审计存在的问题

（一）认识层面

近些年，随着委托工程审计在规范工程管理行为、节约资金等方面发挥了积极作用，取得了有目共睹的效果，同时也赢得了内部审计部门、内部审计人员的认可和欢迎。但因自身认识的不足和管理的守旧，存在以下两方面不足：一是内部审计部门自身的认识不足。内部审计部门认为为了充分保障外审中介的工作独立性，而且外审中介是具有专业资质且能够承担风险的机构，委托之后内不应过多介入参与，这种将监督管理权直接赋予外审中介的错误，使得内部审计部门容易养成依靠外审中介的习惯，而且对于掌控审计局面、降低委托风险是极为不利的;二是来自学校管理层的疑惑。随着内部审计委托外审范围的不断扩大，学校管理层对审计工作有种“业务都委托外审了，内部审计人员做什么”的疑惑，从而对内部审计部门价值的产生疑惑。这种疑惑的产生，既不利于获得学校管理层的支持，也不利于审计队伍的建设。

（二）制度层面

高校工程项目委托审计虽已实施多年，内部审计部门也建立了委托外审中介管理办法等规章制度，但在监督、管理和评价方面的制度建设方面尚不成熟，存在着以下来两方面问题：一是高校自身制度的不健全，虽逐步建立了委托外审中介的管理办法，但仍缺少管理、监督评和评价的要求和标准，从而导致了管理不规范、监督不明确、评价无标准的局面，使委托外审质量难以保证;二是上级部门和行业机构关于对审计服务的监督、管理和评价等方面的文件规定尚不健全。审计服务的购买、审计工作的协调等均有明确文件规定，但缺少有关委托审计过程中的监督检查、质量控制、审计评价等方面的文件规定依据。

（三）管理层面

高校内部审计部门在对委托审计项目的方面常存在着“放任不管”和“过度管理”两种问题。一是“放任不管”。内部审计部门不参与具体业务，全部依靠外审中介并由其独自开展工作，造成过程监督检查不及时、不到位，甚至是缺失的，要求不明确、管理无标准、评价不客观等问题普遍存在，难以保障委托审计质量;二是“过度管理”。内部审计部门积极参与项目审计过程，但这种“积极”过了度，超越了内部审计部门自身职责范围，对外审工作人员的职业判断强加干涉，影响了外审工作人员的职业判断，影响了审计工作的顺利开展，造成审计目标难以实现的问题。

二、委托审计风险分析

（一）审计资料风险

造价审核结果是反映工程投资效果的一项重要指标，结算资料的完整、真实，则决定了造价审核的是否准确。送审资料不完整、不真实，甚至是有些别有用心者进行资料造假，加大了审计风险，损害了学校的利益，造成国有资金损失。

（二）技术不足风险

工程项目具有建设周期长、变更签证多、涉及专业多、工作量大等特点，这其中的每个环节的小失误都将会影响到最终审计结果。应对如此复杂的情况，对审计人员提出更高的要求，审计人员不仅要有过硬的专业知识，还要基本良好的管理、沟通、协调能力，此外还要具备会计、法律等方面的知识储备，并且还要具备长期的实际工作经验。受限于知识结构和能力水平不足，审计人员在发现问题方面往往停留于表面，深入探究分析不足。

（三）监督管理风险

近年来，高校内部审计部门引进了工程类技术人才，一定程度上提高了工程项目的监督管理水平。但在工作中，因专业结构配置的不足的缺陷，使得难以对于审计工作实施全面有效的监督和管理。并且，还要经受着一些出于私心私利“糖衣炮弹”的诱惑，以及一些缺乏职业道德的外审人员做出的不职业行为，这都给审计人员行使监督职责带来极大的风险。

三、委托审计质量控制途径

（一）选择优质外审中介

一方面，对于大型工程建设项目，在招投标文件中明确规定参与投标的外审中介的资质、业绩、规模等要具体要求，并侧重对人员配备、审计方案设置、风险防控等技术标准方面的要求评审，按照公开招投标方式选择优质的外审中介。另一方面，对于小型修缮项目的委托审计，采取公开招投标选择与委托项目工作量相适配的外审中介数量，并按照委托审计管理办法分派审计项目，建立项目审结后评价与退出机制，加强对外审中介的监督，对于配合度差、工作效率低、审计质量差的外审中介，内部审计部门及时提出整改要求;对于拒绝整改和多次整改后质量仍不高的外审中介，按照退出机制处理，不再与其合作，并且对于造成严重损失的，还要追究其相关责任。

（二）提高审计职责定位

改变传统审计观念，结合实际工作需要，不断向管理审计拓展，做好审计“统筹全局、协调推进”工作，在监督、协调、风险防控下足功夫。一方面，加强对外审中介工作的监督和协调，完成技术层面工作的基础上，加强在管理层面提出审计意见或建议;另一方面，明确内部审计工作定位，坚持参与不干预、监督不代替、到位不越位的工作原则，站在独立、客观的角度发表审计意见或建议，确保审计质量。

（三）加强制度建设，明确责任界定和追究

建立健全对外审中介的管理、监督、评价制度，明确责任界定和追究。通过建立以对外审中介违约行为进行责任追究的制度，并将责任追究有关规定明确于委托外审业务合同内，不断探究外审工作评价体系的建立，构建完善的评价机制，建立由内部审计部门、外审中介组成的审计组负责制，强化外审中介责任意识，分级负责、相互配合，形成责任共同体，加强审计质量的管控，提高审计质量，实现审计目标。

（四）加强审计培训

加强业务培训，鼓励审计人员参加技能资格考试，增加高校审计工作交流，并且加强对审计人员在实践中的锤炼，将审计人员培养成为具备管理、工程、财务、法律等知识以及具有丰富经验的复合型人才，助力实现内部审计工作目标。

参考文献

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