基于营改增税制改革对建筑企业财税管理的研究

张毅

摘 要：现阶段，我国经济正处在不断发展的过程中，为了更好的推动新形势政策下经济的有效发展，实行营改增税制政策此时显得尤为重要。营改增税制改革在建筑企业中进行应用相较于其他传统经营模式下的企业而言，对税务管理发挥的作用更加重要。建筑企业要想在市场中保持稳定发展的运营模式，应对企业的财税方面的全面管理予以一定的重视，在综合提升税务管理的同时，有效的降低企业的税务风险。本篇文章针对营改增税制改革对建筑企业的财税管理进行了以下研究。

关键词：营改增;建筑企业;财税管理

一、营改增税制改革对建筑企业财税管理的影响

（一）企业税负方面

在我国财税方面实行了增改增新政策后，建筑企业在财税方面也有了一定方面的改变，计税方法开始使用一般计税的方式，增值税税率也进行了一定的调整。增值税整体来看属于流转税下的一种，因此对其进行征税只需要针对其流通中转部分进行增值缴税。在开始实行营改增政策之前，建筑企业中包含增值的部分较少，对其企业采购过程中涉及到的进项税不予以抵扣。而营改增政策实行以后，计入增值税部分的项目相较之前明显增加，相应的进项税也可以进行抵扣，增加了可以抵扣的进行部分，实质上是减轻了企业的税负压力。

（二）企业财务核算方面

在实行营改增政策之前，建筑企业在税务方面运用的是营业税政策，对于建筑企业营业税主要包括利润与工程造价部分，而当企业实行营改增政策之后，工程造价部分应相应的在增值税计算时进行抵扣。当企业采购过程中出现供应方无法提供增值稅专用发票的情况时，在企业进行税务核算时无法对其增值税进行抵扣，征税时会出现重复征税的情况，从而造成了增加企业税负的状况出现。在实行了营改增政策后，在对企业的成本进行核算时需要对企业经营过程中的销项、进行抵扣，而这二者间相差的越多，企业的增值税额越多。营改增增值税在建筑企业的改革应用，对企业经营过程中的发票管理环节也会有很大程度上的影响，同时也增加了发票管理的难度。总体来说，营改增税制的改革对建筑企业的纳税征税、财务核算以及发票管理等方面都会产生相应的影响。

二、增强营改增税制改革对建筑企业财税管理的措施

（一）加强财税管理过程

建筑企业要根据新改革的营改增税制做出相应的适应性转变，假如企业不针对性的对企业进行改变，那么企业将逐渐与市场经济的发展相偏离，无法对企业的各项政策和制度进行调整，按照此种趋势发展，建筑企业将最终被竞争激烈的经济市场所淘汰。企业在适应营改增税制改革的过程中应全面综合考虑建筑企业本身的运作特点和发展，在此基础上不断加强企业的财税管理过程，最终对企业的财税管理进行优化与完善。

对建筑企业进行营改增税制改革的期间，建筑企业应该综合的考虑企业自身的财税管理方式，再结合营改增税收机制，共同建立一种更加完善和健全的财税核算体制，对各个部门间和单位间的核算与信息共享实施更为规范的管理。建筑企业的相关财务人员要对自己负责的职责部分进行全方面的把控，同时对隶属于企业的分公司和各个项目进行全方位的跟踪与监控，对其进行严格的监督，针对财税管理过程中可能出现的问题要及时发现并采取有效的解决措施，尽可能的在降低建筑企业在财税方面风险的同时不断减少各种其他因素的影响。

（二）增强企业对营改增税制改革的重视

建筑企业也应该同其他行业的企业一样，在经营过程中制定合理的组织管理策划方案，通过这种方式尽可能的减少企业的税负压力。根据我国新出台的营改增税制改革政策，建筑企业在税收管理中应积极的利用营改增税制改革中所涉及的政策和要点，不断对企业内部的税务管理过程进行加强，比如在采购建筑材料的过程中可以逐渐选用偏向节能方式的材料，通过这种转变能够使建筑企业更快的向技术型建筑企业转型发展。除此之外，充分的考虑建筑企业本身的组织特色和经营范围，在避免增加企业税负的同时降低企业在税收管理上面的风险。同时在建筑企业中的分项工程中可能包括合同的谈判与签订问题，而在这种情况下进行材料或设备的购进时，最好采用人工模式来对税负进行平衡性的调节。而对于建筑企业中的人工成本方面的增值税发票问题上，企业应采取的措施即尽可能的对设备和材料进行最大化的利用，通过使用新型的工艺技术来有效的降低人工成本的消耗，最终达到减轻建筑企业税负的目标。

（三）提升企业相关财税管理人员的专业素质能力

建筑企业要想更好的适应营改增税制改革的政策实施，除了对以上方面进行改善和优化，最重要是对企业自身财务管理能力的提升。建筑企业可以采用定期邀请相关专业人士对本企业的财务人员进行营改增政策方面的知识培训和学习，在不断的学习与培训过程中，建立一支符合本企业经营特色和充分了解财税知识的专业团队。建筑企业除了可以对相关财务人员进行培训之外，还需要做的是对本企业的工作人员进行财税知识的普及，对本单位的相关政策和条款进行修正与完善，保证相关财务人员的工作能力，使财务人员具有较好的业务处理能力。

三、结束语

营改增税制改革对于建筑企业的财务管理产生了很大程度上的影响，因此财税管理的过程需要进行不断的优化完善。本篇文章通过分析营改增税制改革对建筑企业财税管理的影响，相应的提出了一些能够促进建筑企业财税管理的措施，通过一系列措施的实施最终达到促进企业可持续发展的目标。

参考文献：

[1]赵松.营改增对建筑企业会计核算的影响及应对[J].现代商贸工业，2019，40（27）：102-103.

[2]杨真琼.“营改增”背景下建筑企业开展精细化税务管理探究[J].现代营销（下旬刊），2019（06）：170-171.

[3]赵晓颖.建筑施工企业“营改增”问题研究[D].首都经济贸易大学，2017.