科技型企业内部控制优化对策

王凤平 刘明师 郝翠香

内部控制是指在一定环境下， 企业为了提高经营效率，充分有效地获得和使用各种资源， 保护企业资产安全、资金流转正常、实现经营资本获利最大化和既定管理目标，而在组织内部实施的各种制约和调节的政策与程序。内部控制的作用就是通过这一系列措施，保障企业生产经营安全合法，管理顺畅， 从而提高效率，促进企业目标的实现。每一个企业都应建立内部控制，它贯穿企业生产经营活动的各个方面。在日新月异的现代经济发展中，科技型企业已成为现代经济中十分重要的角色，由于国内外经济形势的变化及各种不可抗力的干扰，科技型企业面临巨大的挑战。通过对大量的科技型企业调查研究和实地走访，发现科技型企业在生产经营过程中存在很多问题，这些问题的存在可能导致企业损失巨大甚至影响可持续发展。如何更好地提高科技型企业的综合抗风险能力，建立健全有效的内部控制对企业发展影响意义重大。

一、科技型企业的特点

1.产品科技含量高。科技型企业以技术研发、技术转移以及高科技产品和服务的研发、生产和销售为主，最显著的特点是知识技术储备量大，产品的科技含量高，产品的更新换代快。

2.对科研、产品的研发投入费用高。科技型企业需要大量的高科技人员，先进的技术设备。科技型企业多数是由懂技术善管理的高技术人才创办并由其亲自管理，他们利用自身的科技优势进行高技术产品的研发和生产，或者是向社会提供具有高科技含量的技术服务等。为保持科技和研发产品的创新性、前瞻性，企业不断高薪引入人才，加大科研资金投入的力度，希望技术优势能在本领域处于领头羊的地位，相对于一般的传统企业，科技型企业会投入很高的费用用于科研、产品的研发。

3.专业人才的流动性高。科技型企业主要员工大部分是年轻人，他们学习和创新能力比较强，具有很强的适应性，容易接受新鲜事物，动手能力强，能够很快学会并熟练应用最新的科学技术，能够接受加班加点的任务安排，工作效率高。科技型企业研发、生产投入较高，培养一名成熟的员工需要付出很大的代价，需要一定的时间。但是年轻人职业稳定性差，工作时间长了容易产生职业倦怠感，跳槽的频率较高。这样会给企业带来很大的损失，给企业经营带来一定的风险。

4.投资风险高。科技型企业大多是私营企业，由于是高科技行业，受科技、规模、产品等多重因素的影响，很难吸引到外资投入，其资金来源或是科研人员投资或是合伙人融资。研发初期，投入的资金在短期内很难见到成效，资金回笼慢，因此在研发的过程中很可能会因资金运行与发展规模不匹配，导致企业资金运行困难。如果没有外资来分担风险，大多数科技型企业资金周转负重加大，企业内部财务管理若再存在漏洞，那投资风险就会增高。

二、科技型企业内部控制存在的问题

1.内部控制中关键岗位的设置缺少。科技型企业管理者多以科研人才为主，管理者关注更多的是产品的研发与推广。对内部关键岗位的设置没有足够的认识，有的甚至对关键岗位概念也不清楚，关键岗位设置有缺失现象，这样在工作中会出现有一人同时在做几个关键岗位的工作的现象。长此以往，弊端会显现，严重影响企业经营发展。

2.内部管理控制的制定与执行缺失。通过调研，发现大部分科技型企业中组织机构控制运作的有效性和协调性有待于提高。目前科技型企业中普遍存在内部沟通不顺畅的问题，这种沟通既存在于部门与部门之间，也存在于上级与下级之间。各个部门在接到上级任务后往往都是独立完成各自任务。这样各部门之间很少主动了解其他部门的工作情况、资源使用情况和需求情况，各部门整体联动性差，导致管理者制定计划执行的缓慢性，甚至无效性。科技型企业很少对员工进行职业道德教育和技术轮训等，导致人员素质控制方面缺少。

3.内部会计控制体系不够完善。科技型企业财务人员设置不够规范，企业应最少有两个员工是专职会计，一个是出纳，另一个是会计。有的企业只有一名会计，包揽了所有的会计工作，有的企业甚至科研人员兼职会计工作，致使部分业务流程很混乱，一旦出现问题，难以落实责任，导致规章制度的执行存在着一定的困难。各部门或员工之间的工作责任出现模糊现象，资金管理分配责权不够清晰，甚至出现企业资金流失现象。

4.内外部审计监督难以发挥作用。一些科技型企业虽然设立内部审计部门，内部审计受本企业主要领导人直接领导，对本企业领导负责并报告工作。但在审计过程中，内部审计人员顾虑人事调派权、工资管理权、奖惩权等权利都有企业部门掌管，这关系到内部审计人员的切身利益，审计监督执行力度难以落到实处，工作缺乏独立性。一些科技型企业内部审计工作由人力资源部门工作人员兼职，独立性更差，审计形同虚设。外部监督部门主要是财政部门和审计部门。检查的重点也仅仅是企业内部的资金运营状况，财务状况是否合规合法，对于企业的内部控制是否建立，是否健全，执行情况往往流于表面现象。这造成企业对内部控制作用认识不深，认为内部控制可有可无。

三、解决科技型企业内部控制问题的对策和建议

1.建立良好的控制环境。控制环境包括治理职能与管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识与措施。首先，科技型企业要建立科学有效的公司治理机制。要明确治理层在企业治理中处于的核心地位，明确管理层各自的权力、责任和利益。要加强现代企业管理理论学习，建立科学合理的内部控制框架，保证治理层对内部控制的授权，保证企业决策切实贯彻实施。其次，建立对管理层的激励机制措施，通过职位激励、利益激励、股权激励等形式，调动管理层工作的积极性和创造性。从员工的角度看，企业应营造良好的文化环境，通过一定的激励措施加强员工的职业道德和忠诚度的培养，将风险管理意识渗透到每个员工、每个部门，企业从治理层、管理层到员工，同企业共命运，形成良好的内部环境氛围。企业最大限度地发挥公司方方面面的增值潜能，为企业创造利润最大化。

2.分析业务活动，设置关键控制岗位，不相容职务要分离。根据科技型企业生产经营的特点，分析业务活动，找出关键控制点，设置相应的岗位，同时建立与岗位相对应的保证经营指导方针得以落实的政策制度和程序。科技型企业的经营活动主要包括筹资与投资、科研开发、生产与存货、销售与收款、采购与付款、固定资产管理、货币资金的管理等环节，相对应的设置关键岗位，各关键岗位之间不相容职务要分离。各关键控制点必须制定严格的政策及程序，并予以执行。这样不仅对企业经营管理的各个方面实行全方位的有效控制，還把企业的各项经营业务活动全面置于监督控制之中。

3.完善内部管理控制，加强内部管理控制的执行。科技型企业应根据企业特点建立合理且有序的职能部门，明确各职能部门的职责权限，根据各业务流程，制定相互独立、相互协调、相互监督的政策与程序，确保设计内部管理控制的有效性。同时，加强对员工和管理人员的职业素养和道德素养的培训，建立奖惩激励制度、职务轮换制度等，提高内部管理控制运行的有效性，提高企业经营效率和效益 ，实现企业发展战略。

4.建立完善的内部会计控制体系，提高会计信息质量。科技型企业要综合分析企业实际运营情况，建立有效的权责制衡机制，建立完善的内部会计控制体系。对职务分工控制，对会计岗位的责任与权力划分予以明确的确认，能够使员工各负其责，不能互相扯皮，推卸责任，这样能够保证各个员工最大程度地履行自己的职责，加强会计人员职业道德教育，专业素养培训。不仅有利于企业的财务工作的顺利开展，更有效地提升企业会计信息质量。

5.要借助外部监督，强化内部监督职能。首先，科技型企业应加强内部审计工作，充分发挥内部审计在内部控制制度中的监督作用。企业要根据实际情况建立高效有力的内部审计机构，同时，必须保证内部审计机构和相关审计人员的独立性，使内部审计人员能够独立进行内控系统评估和会计检查，以此保证会计信息的真实性和准确性。其次，科技型企业要积极配合外部监督部门的工作，使内外部的监督力量形成合力，实现内部控制的全面监管，为会计信息质量提供有力的保障。有条件的企业应该委托会计师事务所审计，根据会计师事务所提供的审计报告，整改内部控制缺陷 ，完善规范企业现代化管理。

科技型企业发展历史虽然较短，但对国民经济和社会发展发挥着不可替代的作用，逐步成为社会经济发展中的中坚力量。促进科技型企业发展，是关系国计民生和社会稳定的重大战略任务。科技型企业要在国内、国际经济形势瞬息万变中立于不败之地，必须要优化现有的内部控制，保护企业财产安全，增强企业的核心竞争力，有效规避企业经营风险，使企业实现可持续健康的发展。[横向课题立项编号：2020hxky02    立项名称：科技型企业内部控制优化研究]

（作者单位：莱芜职业技术学院）