内部控制在事业单位财务管理中的运用思路构建

李天舒

摘  要：随着社会变革的发展，事业单位需要不断的强化内部管理，通过做好这方面的工作，促使事业单位的管理机制更加的完善，更加的优越，确保事业单位的职能更好地发挥，从而为人们提供更优质的管理与服务。内部控制是内部管理的重要组成部分，通过做好内部控制工作，能有效的提高事业单位财务管理的水平，为事业单位的各项工作的开展营造良好的内部环境。但是，事业单位内部控制中还会存在制度不健全、目标不明确、预算不规范等问题，影响了财务管理的效果。本文主要分析了内部控制在事业单位财务管理中的作用、存在的问题及问题的有效解决策略，希望对事业单位的内部管理、财务管理有所帮助。

关键词：内部控制;事业单位;财务管理

由于事业单位的资金来源比较少，大部分的资金是财政收入，在日常的经营与管理中需要做好财务管理工作，要减少资产的流失，确保事业单位的资产使用更加的合理，不断地优化配置。内部控制工作对于事业单位财务管理有着重要的作用，能促使财务经营的目标、方向更加的明确，确保会计制度的实施更加的有效，从而提高财务管理的水平和效果。因此，事业单位需要做好内部控制工作，为财务管理营造良好的环境，促使事业单位管理水平不断提升。

一、内部控制在事业单位财务管理中的作用

（一）促使财务管理方向、目标更加明确

事业单位的财务管理工作需要做好资金的收支管理，资产负债管理等方面的工作，为促使事业单位的资金更加科学合理的使用，需要明确财务管理的目标，确保财务管理的目标与事业单位的发展方向相一致。事业单位通过做好内部控制工作，促使事业单位的各项制度、机制更加的完善，管理的流程更加的规范，管理方案更加科学合理、更加系统化。进而更加科学合理的制定发展目标和管理目标，制定发展计划和发展方向。严格的依照相关的程序和要求进行财务管理，能促使财务管理更加的科学化、更加的规范化，促使事业单位的各部门人员明确自身的职责与义务，做好相关管理工作。制度和机制的完善，也能够保障事业单位财务管理工作更好地执行和落实。

（二）确保内部会计控制的有效实施

内部会计控制是财务管理的重要手段，也是内部控制的重要部分。事业单位通过做好内部会计控制工作，从而更加准确的、更加全面的反映事业单位的实际业务情况，强化对财务资金使用的监督与管控等，促使事业单位财务管理工作模块不断的细化。通过强化会计内部控制管理，能为事业单位会计核算工作的开展提供准确的、全面的财务数据，提高会计核算的整体质量，确保资金的使用更加的科学合理。

二、事业单位内部控制工作的问题

（一）财务与会计界限不明，岗位设置不合理

由于部分事业单位财务管理人员与会计人员的工作界限不够明确，工作内容、工作职责的划分不够明确，记账人员、审核人员没有分开设置，从而导致了财务管理工作的开展比较混乱，导致财务管理的效率和质量不高的问题。甚至，在管理的过程当中，还存在一人担任多个岗位的工作，影响了财务管理的真实性和准确性。日常内部管理实施和落实不到位、不规范，在财务管理中出现的错位、缺位情况，都会对事业单位的财务管理、资金使用、经营决策造成影响。

（二）内部控制制度不健全，财务管理不规范

完善的内部控制制度和体系是确保内部财务管理工作规范化进行的重要保障。部分事业单位内部控制制度还不够完善，没有根据实际发展的需要及时的优化和完善，从而影响了各项工作的有效执行，可能导致财务管理过程中的不规范、违法违规行为。例如，在内部控制相关的制度确立的时候，缺乏全面的考察和综合的考虑分析，缺乏对发展状况、发展需要的准确把握和分析，导致采用的内部管理制度针对性不强，不够详细，从而影响了内部控制制度的执行和实施的效果。由于相关人员的意识相对比较薄弱，工作懈怠，各部门沟通与协调不够，而影响了内部控制制度实施的效果。此外，在实施中缺乏有效的监督与管控，缺乏对执行情况、执行效果的科学的评价与分析，影响了内部控制制度的实施与落实。缺乏标准化的、规范化的流程，从而导致财务管理不规范的问题。

（三）预算不规范，内部监督不当

内部财务管理工作的开展需要重视做好预算管理相关工作。部分事业单位所采用的预算编制方法不够合理，影响了预算管理的预见性，甚至会出现年中追加预算的情况。例如，事业单位预算编制一般都是采用前一年的收支情况，预算经验进行编制，相关财务数据不够准确、不够全面，影响了预算编制的科学性。事业单位的预算编制还容易受到领导的干预和影响，预算编制过程中独立性较差。此外，相关监督机制无法有效的发挥作用，缺乏全面的、全过程的、动态化的监督与管控，从而导致财务风险出现。

（四）重视程度不夠，管理和控制缺乏系统性

部分事业单位对内部控制相关知识、要求、制度、流程等的理解和认知不够，尽管认识到了内部控制工作的重要性，但是还存在内控意识薄弱、重视和投入程度不够、管理和控制工作的开展缺乏系统性的现象。在日常的内部财务管理和内控工作实施过程当中，采用的核算方法过于简单，内控执行监督过程不到位，相关人员的态度不端正等，导致内部控制过于形式化，过于浅显。例如，部分事业单位财务人员不参与管理与决策活动，也没有严格的依照内部控制相关要求和规范去做好财务管理工作，而导致了会计核算、会计监督中的问题，影响财务管理秩序，诱发财务风险和漏洞。

（五）财务管理人员综合素质不高，管理效果不强

财务人员的综合素质直接决定着内部财务工作的执行和管理的效果。由于部分事业单位财务管理人员综合素质不高，并不全是专业的人员，缺乏这方面知识的全面了解和掌握，不能够熟练的运用相关的技术和技巧，从而影响了财务管理工作的有效开展。相关人员的管理和控制的意识不强，在工作中容易出现操作不规范、未遵循相关规定、凭经验办事的现象，在财务报告工作中也容易出现问题，不能及时的发现并处理财务管理工作中的问题，财务风险的防范和解决能力不强，影响了财务管理的质量和效率。

三、加强事业单位财务管理工作中内部控制应用的措施

（一）增强内部控制意识

事业单位财务管理工作的开展需要不断地转变观念，要增强内控意识，对内部控制在财务管理中的作用、规范、程序等有更深入的了解和认知。例如，学习和掌握内部控制相关法律法规、制度要求，严格的依照相关的要求做好财务管理工作，促使财务管理更加的规范化，更加的科学化;做好预算执行情况，财务管理工作执行情况的监督与管控，促使相关人员明确自身职责与义务，并落实好责任制度;通过做好内部控制工作，做好财务风险防范工作，提高财务管理质量和效率;明确规定事业单位的资金管理、预算编制、监督评价、财产审批等，强化各个环节的监督与管控，确保资金使用安全，确保资产的保值增值。

（二）提高相关人员的素养

事业单位要科学合理的设置招聘的标准，公平竞争，择优录取，强化财务人员人才储备，确保财务人员在工作开展中具备较强的专业知识、专业技能。事业单位的财务人员在财务管理中，需要明确自身的责任权限，并做好责任的落实工作。要严格的依照内部控制相关规范和要求，去做好财务管理工作，促使财务信息、会计信息的整体质量不断提高，更好地适应岗位发展需求。要做好财务人员的内部控制相关专业知识、职业操守、技术手段等的培训，提高财务管理人员的整体素质。财务部门内部控制工作的开展需要坚持在核算中做好管理，做好实时的监督与管控，不断提高财务管理的水平。

（三）加强审计职能

事业单位需要不断地健全内部审计体系，促使内部控制更加有效，促使财务与会计的界限和划分更加的合理，更加的明确，确保资金的管理更加有效，资金的使用更加的合理，有效地减少资金流失。构建专门的审计小组，做好事业单位资金管理与审核工作，及时的发现资金管理中不匹配的现象，全面的、准确的分析和预算资金流通数据，有效地降低财务风险。

（四）健全内部控制体系

事业单位需要不断地健全内部控制体系，为事业单位财务工作业务活动的开展提供重要的保障和强有力的约束，为科学管理提供指导。在内部控制制度和机制完善的时候，需要促使财务人员、会计人员参与其中，多方参与，并根据事业单位的实际情况，科学合理的编制，促使其更适应事业单位发展与经营的需求。构建科学合理的考核评价制度，强化对内部控制执行情况，落实情况的监督与管控。强化事业单位各部门间的配合与交流，确保内部控制制度的执行与落实更加有效。不断地完善内部监督，及时的发现和解决内部管理中的问题。

（五）做好预算的管理与监督

事业单位内部控制需要做好预算的管理与监督工作。在预算制定与编制的过程中，需要根据财务部门的预算指标、相关财务数据、实际运营情况、管理发展目标科学合理的进行，要避免凭经验编制的现象。在发现超支的时候需要及时的做好反馈与上报工作，做好超支记录与原因分析工作。在多次发生预算超支时，需要及时地对预算的内容、预算的执行进行核验，要强化对预算的内容、预算执行的监督与管控，及时地发现预算当中的问题，并采取有效的措施及时的解决和处理，有效的降低财务风险。

四、结语

综上所述，随着事业单位的发展与变革，事业单位需要做好各方面的管理控制工作，从而提供更全面的、更优质的管理服务。内部控制在事业单位财务管理中发挥着重要的作用，通过强化事业单位内部控制，能促使财务管理系统更加完善，财务管理工作更加科学，更加规范。事业单位需要强化对内部控制的监督与管控，及时的发现内部控制工作中的问题，不断地完善相关机制，提高相关人员水平，加强审计职能，强化预算管理等，通过有效的措施促使财务管理更加的有效，推动事业单位发展。

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