加强行政事业单位内部控制体系建设与实施问题研究

李红艳

摘要：目前我国各行各业都在实施制度上的革新，对于单位内部的控制体系建设进行不断的革新，可以有效地提高办事的效率。完善行政事业单位内部控制体系建设是预防单位内部出现贪污腐败，出现徇私舞弊的最好的自检办法，对于建设廉洁公正的内部机构环境有着十分重要的意义。本文将对加强控制体系建设和实施过程中的问题以及改进措施及其意义进行探讨。

关键词：行政事业单位;控制体系;建设与实施;问题研究

一、加强行政事业单位内部控制体系的重要意义

随着我国社会经济的不断发展，国民生活水平不断地提高，城市化建设的程度逐渐升高，一些行政事业单位的政治体系建设弊端就逐渐显露出来。一些行政事业单位无视已有的法律规定，对于贪污腐败毫不在意，甚至在圈內已经“小有名气”。更优甚者，在进行办事的过程中，不是看其能力，而是看其“钱力”，谁送的钱多谁就可以进行办事。这样乌烟瘴气的办事制度和鱼龙混杂的行政事业单位的内部环境，无时无刻的影响着行政事业单位在百姓心目中的形象。

对于这种现象的出现，国家颁布了一系列的法律措施，改变了过去无法可依、无法可定的现象，对于行政事业单位内部的贪污腐败或者徇私枉法等危害人民切实利益的行为进行严格的规定和治理。

二、行政事业单位内部控制建设存在的问题和改进的方向

我国行政事业单位内部控制体系建设从2014年1月施行《行政事业单位内部控制规范（试行）》开始，通过各个地区的实践，已经取得了初步的成果。但是也不乏出现一些加强建设过于缓慢、内部控制体系不健全、内部控制管理体系的组成结构不合理等的现象，这些现象的存在无时不刻地影响着行政事业单位的办事效率和办事质量，使其不能够发挥出主要的价值。对于所出现的问题进行检测和及时的改进，建立完善的风险监控、自我评价和风险预警系统，借助于一些列信息化的技术平台进行数据的分析和整理，对于未知的风险进行提前的排查和检测，并及时进行解决。

（一）内部控制体系组成结构不够全面，流程不完善

对于内部控制体系的建设，是单位层面和办事业务层面共同建设完成的，其中一个的缺失都无法建立很健全的体系结构。针对于目前我国出现的一些现象，行政事业单位的行政意识还有待提高，很多行政人员的意识并没有得到很大的提高，在经历过培训之后，对于一些制度的实行和落实任务并没有具体到某个部门，某个具体的岗位上，具体的任务没有很好地进行划分，制度上没有进行很好的完善。前期的分工制度不明确，会导致后期的业务进行没有合理的章程。

改进策略：对于此现象的出现，要制定好严格的规章制度，对于某个部门要承担的责任和工作，一定要切实地落到实地，对于工作的完成进度要保证其真实性和可靠性，不可盲目的进行策划或者整改，一定要做到有理可依，有理可据。对于负责人来讲，内部控制管理系统一定要定期的进行整改，对于内部控制系统的岗位制度和部门之间的合作关系一定要进行严格的管理，对于一些不相关的部门之间的联系要加强分离，对于审批的流程要制定完善，做到环环相扣，审批的标准要根据制度规定，结合实际情况，进行严格的把控。

（二）内部控制管理体系中的信息公开机制不完善

对于行政事业单位的内控管理体系中，信息的公开透明是内部控制体系建设的重中之重。但是对于目前的行政事业单位来讲，他们对之前原有的档案信息记录和现在的电子信息技术没有进行充分的结合，对于内部控制体系中的信息平台建设没有进行完善，一些信息没有对外进行开放，这就会导致有些部门在进行信息查询时，很难找到相关的一些信息资料，没有办法进行之后的工作。行政事业单位对于信息平台的运行以及信息公开化的制定方案一定要进行多方面的考虑，保证数据是可视化的、公平公正的，保证内部控制体系的有序建设和合理运行。

改进策略：对于内部控制管理体系来讲，在进行信息公开化的管理过程中，一定要保证其内容的真实性，对于信息的公开制度，也要进行一定合理的思考，思考其运行的方式。基于此现象，内部控制体系的建设进行一定的自我评价也是十分重要的。进行自我评价的内容，应该要包括内部控制体系建设实施和制度的完善情况、不相关的岗位与职责分离情况、内控管理信息系统覆盖情况、各个部门的业务进行层面的管理控制情况，并对于以上的评价结果形成自我评价的总结性报告交给上级的管理，为以后的内部控制管理体系的改造提供一定的依据。

（三）财务部门在进行内部控制体系建设过程中有心无力

财务部门在行政事业单位的地位并不是很高，业务管理部门是行政事业单位中的强势部门。在进行内部控制管理体系的过程中，财务部门进行的一些内部控制体系建设进程，一些部门并不会予以配合。很多的行政部门中，由于财务部门并没有受到很多的重视，这就导致了工作人员产生了一种“多一事不如少一事”的心理，对于其中的一些问题也不会进行及时的改正，造成之后的财务损失。

改进策略：对于行政事业单位的财务部来讲，财务部所做的一些决定是一些“利国、利民、利己”的一些重要的决定，对于财务人员这种意识的缺乏，要进行及时地培训，帮助其建立其一定的思想意识基础。对于行政事业单位来讲，要切实提高财务部门的地位，不能将财务规划抛诸脑后或置之不理，这样一来，对于整个的行政部门办事时的约束将会行影无踪，不利于清正廉洁的行政形象形成，财务管理部门也要对整个的行政事业单位的形象有一定的贡献作用，对于工作中的一些问题和现象要进行及时地发现和更正，正式自己存在的价值，为清正廉洁的行政形象贡献一份力量。

（四）内部的监管不到位，考核标准有待提高

对于事业单位来讲，业务能力以及一些业务质量是考核的一项重要的内容。对于工作进行定时、定期的检查，是对工作的督促作用。虽然行政事业的内部管理系统比较完善，但是还是会出现很多的互相包庇等现象，对于一些贪污腐败现象存在着环环相扣的现象，这就会导致不良社会风气的形成，影响正常的社火秩序，对于一些有实力的人来说是一件极其不公平的现象。

改进策略：在进行业务的开展工作时，一定要坚守工作制度，对于一些违法乱纪的东西，坚决的说“不”，对于工作人员的意识要进行提升。对于监管部门来讲。要努力做到自身的清廉公正，对于一些违法乱纪的现象要敢于指出，并进行举报。在监管的过程中，要严格制定好规章制度，做事依据规定来做。借助建设的风评系统来进行管理，发现工作中出现的问题并进行及时地改正，将一些风险问题出现的概率降到最低。对于工作人员的绩效评定、年终考核等，一定要做到公平公正，对于在内部控制体系中出现失职、违法乱纪等现象的人员，进行公平的裁决或是进行降职等，推动建设良好的行政风气进程。

三、内部控制体系建设的重点

内部控制体系建设过程中，高效地进行才是建设的重点，对于此包括以下三个方面：

第一，加强内部控制体系的意识，对于为何要进行内控以及内控的意义是什么，要对相关的负责人员进行定期的培训，提高意识;第二，加强职业素养：对于行政人员来说，一举一动不仅关乎个人，更是代表行政单位，积极提高其专业的职业素养能力，可以有效地提高行政事业单位的形象和办事的效率;第三，完善内控体制：行政事业单位的内控体制与其他的制度不能相比，它关乎到的是每个百姓的切实利益，关乎到每个人的生活，对制度进行不断的完善，帮助百姓提高生活质量。

参考文献：

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[2]聂兴凯.行政事业单位内部控制体系建设难点探析[J].财政监督，2015（21）：5-7.

[3]梁秀媚.对于行政单位内部控制流程设计的思考[J].当代经济，2015（11）：87-89.