企业会计内部控制的问题与优化对策研究

张莹

摘要：企业会计内部控制是确保企业稳定安全运行的重要手段，在面临当前越来越复杂经济发展形势的条件下，切实做好会计内部控制工作更为必要，如此也就必然需要重点围绕着该项工作进行深入探讨。虽然目前很多企业都逐步构建了会计内部控制机制，在运行中也表现出了一定实效性，但是执行效果依然未达到最优水平，存在着一些问题需要予以解决，这也就需要详细分析明确这些常见问题，然后采取必要对策予以优化，力求充分发挥企业会计内部控制作用价值。

关键词：企业会计  内部控制  问题  优化对策

在企业运营发展中，因为当前社会经济发展速度越来越快，市场环境同样也越来越复杂，如此也就必然对于企业运营管理提出了更高要求。企业为了确保自身能够安全有序发展，往往需要重点针对现阶段常见的一些风险问题予以严格监管，以求及时发现风险因素，采取必要策略进行防控，降低企业面临的经济损失。企业会计内部控制就是有效保障企业资产安全的重要手段，能够针对相关数据信息资料进行详细审查，确保其较为完整准确，以此提升企业经营管理水平，维系企业高质量发展。

一、企业会计内部控制存在的问题分析

（一）企业内控氛围不佳

在现阶段企业运营管理中，虽然很多企业都制定了相应的内部控制机制，但是整体内控氛围并不是特别理想，并没有构建理想的内控氛围，对于企业会计内部控制工作的开展形成了一定影响。当前依然存在较多企业内控管理人员没有能够充分意识到该项工作的重要性，对于内控体系构建的意义没有准确掌握，仅仅关注企业经营发展，力求企业可以取得较高的经济效益，忽视了自身内部各项财务信息的审查监管，无法为企业内部控制提供较强支持，如此也就必然会限制相关工作执行。当然，因为企业内控氛围不佳，相应企业会计内部控制人员也很难在工作中表现出较强的积极性，存在一定程度的应付心态，工作效率不仅较低，还容易滋生较多缺陷和问题，限制了企业会计内部控制实效性。

（二）内控目标不明确

企业会计内部控制工作在现阶段存在的问题往往还表现在目标混乱上，因为企业会计内部控制管理人员没有能够明确工作目标和具体要求，进而也就必然很可能导致各项工作开展过于随意，难以为企业发展做出较大贡献。在企业会计内部控制工作开展中，往往各个财务会计数据报告应该成为重要工作目标，需要判断审查这些数据报告是否较为准确，对于存在明显缺陷，或者是不准确的数据报告予以及时处理，避免给企业带来较大损失。虽然该方面的内控目标得到了充分关注，但是依然存在着一些明显漏洞和监管缺陷，同时也没有能够将该项任务和企业运营发展进行密切联系，没有能够较好实现企业资产安全保障和资产浪费控制的严格把关，会计内控体系的制定存在缺陷，很多环节都存在欠缺，无法优化自身质量。

（三）制度体系不健全

在当前企业会计内部控制工作开展中，存在的问题还表现在制度体系方面，因为相关内部控制制度体系不健全，在很多方面都存在缺陷，无法为后续具体工作的执行提供较强参考和指导作用，最终必然也就会导致企业会计内部控制效果受损。针对制度体系方面存在的缺陷进行分析，首先和内部控制管理人员存在关联，因为企业内控氛围不良，没有能够为该项工作准备较为充足的工作岗位，存在着较为明显的兼职现象，甚至违背了相关法律规范要求的岗位不允许兼任的原则，致使内部控制工作形同虚设。另外，伴随着企业会计内部控制目标的混乱，相关职责任务也容易存在明显漏洞，无法将这些任务和内部控制管理人员构建一一对应关系，内控管理制度构建不到位，约束力不足。

（四）执行不到位

从企业会计内部控制工作具体落实中来看，因为该项工作往往存在着较高难度，复杂性同样也较为突出，如此也就必然给执行环节带来了较大挑战，容易出现执行不到位现象。针对执行环节的问题进行分析，不仅仅受到了制度体系不健全的影响，往往还和具体内部控制管理人员存在关联。因为内部控制管理人员的资质不佳，不具备较强岗位胜任力，如此也就很容易导致工作执行中出现了较多偏差问题，对于一些明显异常问题也无法做到及时发现，达不到內部控制监管作用。比如在会计核算监督中，如果无法进行详细全面地精准核算，势必也就很可能导致一些谎报信息或者是徇私舞弊现象得不到发现，给企业造成了严重经济损失，企业会计内部控制形同虚设。

二、企业会计内部控制优化对策

（一）优化内控环境

企业会计内部控制工作优化往往需要首先从整个企业入手，逐步营造较为理想的内部控制氛围，如此也就可以促使企业会计内部控制工作可以在良好环境下得到更好践行。对于内控环境的优化营造而言，往往需要首先加大对于企业会计内部控制人员以及相关领导的教育培训力度，促使这些人员能够充分意识到内部控制的重要价值，提升对于会计内部控制的关注度，可以为该项工作提供较强支持。作为企业会计内部控制工作关联度较为密切的一个组成部分，企业会计人员同样也需要得到高度关注，应该促使会计人员具备较高的职业道德，熟悉会计工作相关规范要求，对于如何践行自身工作任务具备明确掌握，如此也就可以较好优化自身工作行为，自觉规避可能存在的徇私舞弊等违规操作，同时给予内部控制工作及时配合，避免存在较为明显的抵触和应付问题。

（二）明确内控目标

在企业会计内部控制工作优化开展中，为了促使其能够表现出应有作用价值，往往还需要充分考虑到内部控制目标的明确，确保内部控制管理人员能够具备更为清晰的工作方向，可以围绕着具体任务予以工作践行。基于此，企业会计内部控制应该重点把握好自身在财务会计数据报告方面的审查作用，能够重点围绕着所有数据报告进行详细全面监管，力求规避任何关注不到位问题，对于账簿以及企业财会报表中存在的任何问题都能够做到及时明确和掌握，进而也就可以深究具体原因，了解可能带来的企业经济损失，采取必要措施进行及时止损，或者是追究相关人员职责。在企业会计内部控制工作落实中，工作目标还需要放在预警层面，应该能够针对企业会计错误和风险进行提前明确，进而也就可以指导相关工作人员有效规避，维系企业稳定可靠运行。

（三）明晰内控责任

企业会计内部控制工作优化还需要明确各个工作人员的具体职责，要求职责能够落实到具体人员身上，如此也就可以在后续通过各司其职来提升内部控制水平。为了较好明晰内部控制工作人员的职责，必须要首先设置合理的工作岗位，围绕着企业会计内部控制工作任务要求进行细化，确保各个岗位配置较为合理，对于内审和会计等应该分离的岗位予以恰当设置，保障内部控制工作可以有序执行。在促使内部控制管理人员明确自身岗位职责后，往往还需要注重做好内控责任的追踪管理，及时了解和掌握各个内部控制工作人员的执行状况，对于整个内控进度予以实时关注，如此也就可以及时发现其中存在的缺陷和遗漏问题，在直接追责内控管理人员的同时，对于这些遗漏问题进行弥补，尽可能规避所有异常问题出现。

（四）提高人员素质

企业会计内部控制工作往往还需要着眼于内部控制工作人员进行优化，确保所有参与企业会计内部控制工作的人员均能够具备相符合的资质和能力，可以表现出极强岗位胜任力，避免因为自身工作失误致使内部控制效益降低。基于此，企业需要优选内部控制工作人員，结合岗位资质要求进行人才选拔，避免该方面出现滥竽充数问题。另外，针对企业从事会计内部控制工作的人员还需要加大培训力度，结合该方面工作的创新发展及时安排相关教育课程，要求相关人员能够与时俱进发展，及时掌握新规范、新标准以及新技术。

三、结束语

在现阶段企业会计内部控制工作开展中，虽然很多企业都构建了相应运行机制，但是最终执行效果并不是特别理想，难以较好保障企业经济效益，需要在未来进一步营造内控氛围，明确会计内部控制目标，完善内控职责，提高人员素质，最终提升内控水平。

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作者单位：保丽金康物业管理有限公司