企业财会内控监督机制的现状及其应对措施分析

吴志强

企业财会内部监督控制作为有效的管控手段，在各行各业企业管理中发挥着强有力的实效。如何加大对企业财会内控监督机制的完善，这一问题广受众多企业的关注。企业应加强对财会内控监督机制的关注度，增强企业内部经营的效益，不断提升企业自身在市场中的竞争力。本篇文章针对企业财会内控监督机制的现状进行分析，并相应的提出一些解决措施进行应对。

一、引言

企业财会内部控制旨在对企业资产的安全性进行保证、使企业的会计信息更加真实可靠、对企业内部控制的经营性活动实施更近一步的协调。通过利用企业内部控制对企业内部分层次管理中相互制约和相互监督的作用，使企业财会内控监督机制更加完善与严谨。企业财会内控监督机制的不断完善，对促进企业资产的安全性和会计信息的真实有效性有着十分重要的影响。

二、企业财会内控监督机制的现状

最近几年，我国一直加强对于企业财会内控监督机制的完善工作，在此过程中，企业付出了许多代价，也有不少的经验与收获，但还是存在一部分企业在企业财会内控监督机制方面有一些不足的问题。

（一）企业财会对内控监督机制的认识浅显

现阶段，部分企业对于企业财会内控监督机制的认识还处于比较浅显的阶段。甚至有部分企业的管理层人员对内部控制监管体制也不了解，更不要说企业的工作人员了，更为甚者还会认为这样的内控监管体制还会阻碍企业经营中的获益过程。

（二）企业财会内控监督制度不完善

1.我国的一些企业虽在企业内部设立了内控监督制度，但对其重视度却不够，未能真正的发挥出此制度的功能。在这类企业中，财会内控监督制度没有系统性和科学性的系统建立，对其建立过程的全方面考虑也存在缺陷。而在此制度进行完善的过程下，企业的内部控制的监督力度比较薄弱，从而影响了许多方案和措施的正常进行。这类企业在处理经营活动时更注重在事项结束后进行处理，而不是将监督的关注点放于事前或事中，导致了许多经营活动过程的监管不完善。

2.我国的一些企业对于企业内部监督的工作完全寄托于审计部门，恰好一些企业的内部审计部门归属于财务部门进行管理，此时企业的内部管理制度中便存下了由于审计部门不独立的原因而存在的一系列风险。除此之外，这些企业审计部门自身也存在一定问题，审计部门在进行审计时只是对企业经营活动的各项会计账目进行核查，却没有对进行相关业务活动行为的人员和部门进行监督和审查，此时的审计部门只是片面性的进行核查，并没有站在企业内部整体的角度全面的对企业的经营管理进行监督。

（三）企业会计人员的专业素养能力有待提高

在一些企业中，其任职的会计人员专业素质能力较低，并不能够很好的完成企业的一些会计工作。这些会计人员的专业能力有待提升，而且其专业道德素质水平也同样需要不断提高。某些企业的会计人员在处理会计工作的过程中甚至可能会出现为了自身利益而做假账，虚构报表等触及法律的行为，致使企业的财会内部监控作用受到影响。

（四）企业对于企业文化的建立有待提升

我国的许多企业对于企业文化的建设关注度都有待提升，企业缺少了企业文化对财会内控的监督体制也有一定的影响作用。企业文化的建设对于企业而言是一种无形动力，它会在企业工作的过程中影响员工的思考方式和行为，能够更好的培养企业员工间的凝聚力。优质的企业文化能够帮助员工们提升自身的思想意识进而调整自身的工作行为，通过这种文化建设的方式有利于企业财会内控监督机制的完善。

三、对企业财会内控监督机制存在问题的完善措施

（一）发挥会计事务所的监督作用

对于企业而言，会计事务所对其进行外部的监督，通过会计事务所的外部监督能够促进企业财会内控监督机制的完善。通过企业审计部门与财务部门的信息交换共享，以及会计事务所的外部监督，充分的加强企业内部的审计工作。会计事务所在对企业的相关业务进行审计时，对于企业存在的问题要及时向企业做出报告和明示，通过会计事务所的监督以带动企业内部财会内控监督机制的建立和完善。

（二）对企业内部的审计制度进行完善

根据上文所述关于企业在审计制度方面存在的缺陷，提出了以下几点能够完善审计制度的措施：

1.企业内部进行审计工作的基础和根本在于保持审计工作的相对独立性。只有当审计部门具有独立性了，才能够避免审计过程被企业相关部门所影响。不受其他部门影响的前提下进行的审计工作才能够对企业的财会内控体制起到监督的作用。

2.企业要加强对审计工作全过程的重视。部分企业过于在乎对相关经济活动和事项的事后控制，从而忽略了对事前和事中的关注，使企业存在的潜在风险加大。因此，审计工作要及时将对相关活动的关注转移到活动的全过程中，对相关活动涉及的各个环节都要予以重视并对其实施相关的审计业务，使企业经营过程中的风险达到可预测、可降低的水平，及时发现问题并解决。

（三）加强资金风险评估，发展长远规划

企业应加强对相关信息的收集与整理分析，既要识别内部风险又要识别企业外部风险，采取定性和定量相结合的方法，分析固有风险的同时，重点分析剩余风险。为促进长远发展，还要注重成本控制，从材料的收、发、领、退以及成本的计划、预测、分析等内容，在保证质量的情况下可适当引进环保型替代品，降低产品成本，给予更多的资金和生产空间着重进行科研，使得产品更加优化。企业的领导层和会计团队要加强对生产情况了解，掌握资金流。企业要建立预警机制，调控好内部资金。会计人员要根据实际情况，使用不同的标准严格的进行资金分级审核，认真计算分析出各方面的比率。

（四）提高企业相关财会工作人员的专业能力素养

企业财会人员的专业能力、业务能力以及道德素质水平对企业财会内控监督机制的完善有着很大意义上的影响作用。企业提高内部经济效益的根本保证在于企业财会内控监督的机制，企业应对相关的财会工作人员进行定期的专业素质培养，定时定期的对其进行培训，让财会人员与时俱进的更新专业知识并掌握更先进的应用技术，对国家改革和更新的相关会计政策做到及时了解。除此之外，对于财会人员的法律规定也要及时加强管理，对于一些在企业中通过做假账、虚构报表、偷税漏税等触及法律的行为，财会人员必须秉持自身的职业道德素养，切忌触及法律。财会人员要在进行相关工作时，做到对自身和相关经营活动的监督，从而促进企业财会进行内控监督机制的完善工作。

四、结语

根據本篇文章所述可知，我国企业财会内控监督机制在现阶段还是存在许多不足，企业要不断加强对企业财会内控制度监督的关注程度，通过各种完善措施，对企业内部的审计制度进行完善，提高企业相关财会工作人员的专业能力素养建立健全的企业财会内控监督机制，帮助企业提升获取经济利益的效率，为企业在以后进行更进一步的发展做好铺垫。（作者单位：中铁十八局集团第五工程有限公司）