汽车4S店企业内部控制管理重点探析

李梅

摘要：2019年全球经济错综复杂，全世界正在多重压力下寻找平衡，谋求变局，面对错踪复杂的形势，作为国民经济支持性产业，汽车行业在一定程度上可以说是中国经济的缩影，汽车销量持续下滑，经销商盈利能力减弱、生存压力增加，在这种形式下企业要想长远、稳定发展，企业内部控制管理是重点，企业内部控制是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略目标。单体4S店经销商在经营过程中重发展，轻管理，风险管控意识淡薄，风控管理体系建立不完善，导致在经营过程中风险因素诸多，资产质量运营效率不高。文章主要从4S店3条主线财务管理、整车销售管理、售后服务维修管理的内部管控风险、内部关键控制点及控制措施进行解析。

关键词：汽车4S店 内部控制 管理

一、汽车4S店内部控制管理主要存在问题及风险点

（一）财务管理

1.资金管理：4S店资金需求量大，收付款业务频繁，周转频率快。资金调度不合理，营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。日常资金管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。新车购车资金主要来自企业自有资金、短期贷款、厂家金融、票据融资等方式，融资方式选择不合理，就会导致资产融资成本过高或债务危机风险。

2.资产管理：4S店主要资产占用为存货、应收账款，试乘试驾车。存货管理是盘活资金的一项重要措施，存货管理不当就会造成存货积压或短缺，存货过多资金成本占用高，超期存货有减值风险，存货备用不足会导致经营中断。固定资产试乘试驾车到期不及时处理，造成资金占用，资产贬值，折旧影响当期经营利润。

（二）整车销售管理

1.整车销售流程。销售定价流程不完善，导致销售价格混乱，整车销售价格审批权限层级不明确，低于价格定价销售造成整车毛利偏低，无增值业务，导致利润流失，整车销售合同金额与财务收款金额不符，存在舞弊风险，开票人与收款人不一致并无垫付款证明，造成资产法律归属风险，客户金融贷款车辆款项未到账提前放车，造成应收账款坏账风险。

2.二网分销商管理。二网分销商是4S店整车销售渠道之一，二网分销商管理同样是4S店内控管理重点，二网分销商是在4S店经营机构城市外设立，代理销售车辆，以收取二网分销商保证金形式摆放一定数量的车辆，4S店收取标准为摆放车辆销售价值的30%-50%，二网分销商选取、管理不当企业就会相应有50-70%资产损失风险。

3.整车库存管理。4S店整车要求先进先出原则，如果不管控先进先出会导致车辆超期，造成资金占用，财务成本高，超期车辆销售困难，造成销售利润能力降低。

4.客户档案管理。客户信息管理是推动企业长远发展的重要资源，公司分设客户服务部主管客户服务管理，客户信息来自销售前端，销售过程中不重视客户信息填报的完整性，客户服务部流程点检不及时，跟踪管理不到位，造成客户流失。

（三）售后服务维修

一是现金收款力度不够，公司业务人员代收维修结算款，维修结算单位与实际开票名称不一致，存在资金挪用舞弊风险。

二是出门证管理不严格，维修车辆未办理结算私自出车，会产生私修车和车辆跑单风险。

三是厂家索赔风险，不符合车辆索赔条件，公司业务员判定失误，造成已给客户免费索赔，实则主机厂拒绝赔付的直接损失风险。

四是事故车辆进店维修，服务管理定损和客户资信管理缺失，盲目作业维修，维修费用过高会造成客户不提车结算风险。

五是4S店规模不同，库房管理人员配备不完整，存在存货管理不相容职责未分离，系统管理员与实物管理同为一人，管理环节中的舞弊风险未得到防范，库房管理员不能有效定购备件或迫于主机厂压力大量采购备件，造成配件集压，资金占用，配件减值风险。

二、汽车4S店内部控制管理关键点及控制措施

（一）财务管理内部控制关键点及控制措施

1.企业应当对筹资方案进行严格审批，根据自店存货整车销售周转速度，合理选择匹配的融资方式，精细化管控，降低融资成本。应当加强资金营运的过程管理，统筹协调内部各部门的资金需求，切实做好资金在采购、销售、营运等各环节的综合平衡，全面提升资金营运效率。强化预算监督管控，制定年预算，月计划，周计划资金需求，实现资金合理營运的良性循环，避免资金冗余或资金链断裂。严格规范资金的收支条件和审批权限，企业办理资金业务，不得由一人办理货币资金的全过程，严禁将财务章和法人章由同一人管理，银行付款U盾和审批U盾同一人操作。

2.企业应当根据存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企业日常经营计划、市场供求因素，充分利用信息系统，合理确定存货采购日期、采购品种和数量，确保存货库存处于最佳状态。企业应当加强固定资产处置控制，每月清查到期试驾车辆，及时处置变现，每季度对固定资产进行全面盘点，合理评估固定资产使用效率和价值。建立健全应收账款管理制度，每月分析账面应收账款属性及账龄，落实到责任人跟进回收，防范坏账损失。

（二）整车销售管理内部控制关键点及控制措施

一是强化汽车销售环节监督控制，每月根据市场变化制定当月合理营销政策，制定销售价格，营销方式，明确各管理层级的审批权限，确保企业经营目标合理完成。完善销售合同管理，明确销售定价，结算方式，开票方式等条款，制定付款人与开票人不一致的替代防控措施，要求交款人出具垫资说明手续，规避资产法律归属风险。企业应当建立客户信用档案，关注贷款客户资信变动情况，采取有效措施，防范信用风险。一般情况贷款车辆，未收到金融公司回款，车辆不予交付等措施方式。

二是制定二级网点管理制度，店面负责人为管理第一负责人，新建二级网点，需对二级网点资质进行评估审核，报管理层批准后方可签署协议，约定二网交付保证金比例为摆放车辆销售价格的50%，月不定期进行视频盘点二网库存车辆，季度保证一次实地盘点二网库存车辆，做好资产安全措施。

三是强化整车存货管理，制定车辆销售管理制度，保证先进先出原则销售，防范车辆价值折损，资金成本占用。

四是公司明确客户服务部管理责任，对当日销售车辆客户资料进行点检落实，及时錄入客户管理系统，按标准规定时间进行客户回访，完善内部客户服务制度，加强后期客户的维护工作，提升客户满意度和忠诚度，为公司创造收益。

（三）售后服务维修内部控制关键点及控制措施

一是企业完善公司收款管理制度，除财务人员外严禁业务人员接触经营款项，对业务人员接触经营款项严格控制，做红线管理，严格考核，严格按照客户维修信息开具维修发票。

二是企业制定出门证管理制度，明确相应岗位人员管理职责及承担的责任，所有进厂车辆无出门证保安不允许放行，安排专人核对当日财务开票结算车辆与保安收取出门车辆信息，财务会计不定期对在修车进行盘点，防范私修车和车辆跑单监管。

三是定期应收账款跟进分析，重点关注厂家应收索赔款回收，针对长期未回款明细进行跟踪落实，查明原因，防范业务人员舞弊恶意索赔事件。

四是事故车辆进店维修，建立健全车辆维修评估制度，判定维修车辆安全，保险公司理赔车辆，及时获取保险公司定损单及赔付协议，个人无保险车辆，评估车辆价值，涉及维修金额过大车辆必须与客户收取维修金额的50%预收维修保证金，防范客户不提车，给公司造成损失。

五是明确岗位不相融职务分离制度，存货实物管理与系统管理分设2人进行管控，做到相互监督，相互制约，如店面规模不够无法实现不相容职务分离，企业按月不定期进行资产盘点替代性控制措施。企业应当根据配件采购到货周期，结合经营计划、市场供求因素，合理确定配件采购品种和数量，确保配件库存处于最佳状态。

三、结束语

综上所述，为了能够更好的促进汽车4S店健康发展，企业要认清经营管理中的薄弱环节，建立健全内控管理体系，明确内部控制目标，明确各管理层级岗位职责，宣导全员参与内控管理意识，实现全业务、全过程内部控制覆盖，重点业务重点管控，消除企业管理漏洞，降低企业经营风险，提升企业内部管理水平和风险防范能力，促进企业健康长远经营发展，提高企业经营盈利能力和管理效率，全面提升自店品牌在市场上竞争力。

参考文献：

[1]廖雪军.企业内部控制失效问题及解决办法[J].财经界（学术版），2020（08）：93-94.

[2]贺林民.新形势下企业加强内部控制管理的路径探索[J].中外企业家，2020（11）：50.

作者单位：宁夏金顺通汽车销售服务有限公司