混合所有制企业税务筹划问题与风险控制

陈义发

摘 要 当前，混合所有制企业得到了发展，同时面临着一些障碍，需要采取措施提高自身在市场上的竞争力，这就要从企业的税务筹划工作开始做起。只有税务筹划管理逐渐发展成熟后，企业才能够不断整合各项工作内容，找到更准确的发展方向。本文通过分析混合所有制企业在纳税筹划中存在的问题，提出有针对性的解决措施。

关键词 混合所有制企业 税务筹划 问题 风险控制

混合所有制企业在实际生产经营中，在多种因素的影响下，计划利益与实际利益之间会产生一定的差距，此种差距会给企业纳税筹划工作带来很大风险。纳税筹划工作的主要目的是合理合法地避税节税，但在实际税务筹划过程中，受到多种因素的影响，企业不能完全消除风险问题。税务筹划人员的工作能力以及工作素养会对企业税务筹划过程中的风险产生一定的影响，相关人员应当全面深入解析国家税收的有关规定，准确评估工作中可能产生的风险，从而制定出较为科学合理的纳税筹划方案，最大限度地减少纳税筹划风险。

一、混合所有制企业纳税筹划风险中的细节问题

（一）混合所有制企业未及时掌握新的税收政策

通常来讲，混合所有制指的是一个企业由不同所有制的投资主体组成，其产权具有多元化的性质，因此其税务筹划问题一般涉及3个不同层面，分别是应税重组问题、免税重组问题、递延纳税问题。如果没有对上述3个层面的纳税筹划形成系统的认知，就会在一定程度上制约混合所有制企业税务筹划工作的开展。

此外，专业人才的缺乏会造成混合所有制企业对税收政策缺乏准确的判断。混合所有制企业没有真正认识到专业财务人员的专业能力水平对企业发展具有重要的影响。企业管理者的权力过于集中，使得真正想干好事、有能力的人没有实权，没有施展自己能力的舞台。还有企业对当前的财务人员缺乏技能培训管理，企业缺乏专业性指导，不利于日常活动的开展。如果税收相关法律法规发生变化，企业对应的税收筹划方案就需要发生变动，企业税务筹划管理人员需要重新修订原有的税收筹划方案，以适应当前阶段的税收政策。

（二）混合所有制企业纳税筹划缺乏整体性

在混合所有制企业税收筹划工作开展的过程中，要重点关注企业税收的整体性，比如混合所有制企业在发展过程中涉及股权结构问题，股权结构的变化，导致资产于不同主体间转移，进而又会涉及不同的税种，包括土地增值税、个人所得税、企业所得税等。因此，企业在实施税务活动管理时，要深入地认识每个税种都不是单独存在的，多个税种之间形成了一定的关系，只有科学协调税种间的关系，才能使企业每种税收关系都为企业带来良好的收益。当前部分企业没有充分认识到协调税收关系给企业带来长期收益的重要性。企业在实际经营过程中，常常会为了少纳税而出现做假账蒙混过关的情况。这样一来，不但会损害国家的整体利益，还会对企业的长期发展产生很大的影响，一旦纳税中的不合理现象被查出来，企业就会受到有关机构的严格处理，需要承担更多的经济补偿，这对企业来说是带有很大风险的事情，同时也是得不偿失的一种错误做法。

（三）混合所有制企业纳税筹划基础不牢固

税务筹划管理和财务管理是两个不同的体系，在实际工作中，精通财务知识的人员往往不精通税务知识。很多管理者的知识面较窄，认识不到问题的重要性，因此容易将财务人员安排到税收缴纳工作岗位，财务人员缺乏对税收相关法律法规的了解，不能用科学的眼光看待税务问题，就会导致企业出现税务账务处理不规范、核对账单不够全面的问题。如此一来，就为国家税收管理带来了一定的难度。企业想要缴纳税款的时候，会由于自身账目缺乏完整性，没有办法继续下去。企业出现这种局面，不但增加了自身的工作难度，还对财务部门将来的发展造成了很大的影响，对未来科学的税收筹划管理造成了阻碍，这是纳税筹划工作中极具风险的行为，会对混合所有制企业造成很大的损失。

二、混合所有制企业税务筹划风险控制的措施

（一）强化纳税筹划风险管理意识

第一，混合所有制企业管理人员应积极改变企业管理模式，深入认识市场竞争对混合所有制企业造成的压力，意识到纳税筹划管理工作能够提升混合所有制企业管理水平，提高企业的经济效益，在企业发展中具有重要的位置，进而提升企业对内部纳税筹划工作的重视度，增强企业的危机意识、纳税筹划风险管理意识，形成先进的税务筹划管理理念[1]。

第二，混合所有制企业要形成较为完善的内部管理体系以及税收筹划管理体系。混合所有制企业要遵守国家相关部门出台的税收政策、会计相关准则等文件规定，然后在企业内部设置税务筹划相关岗位和单独的部门，形成完善的税收筹划管理机制和内部管理体系，深入分析当前混合所有制企业在内部机构设置上是否符合企业税务筹划工作的相关要求，及时发现问题，建立较为科学的税务筹划风险管控机制，以减少企业税务筹划工作的管理漏洞，为企业税务筹划管理工作的顺利推进提供有力的保障。具体来说，在企业混改后，会涉及一些问题，包括资产无偿划转、企业上市、相关债务重组、员工股权激励等，而上述内容难免会与复杂的税务问题形成牵连，因此企业应有针对性地对此制定相应的税务应对预案。

（二）提高对税收政策的关注度

首先，混合所有制企业要重视提高税务筹划人员对企业未来情况的预测能力，只有这样，企业才能及时掌握市场的动态变化，依据相关的税收政策，使相关人员具有全面的税务知识体系，更好地利用税法，减少企业的税务管理风险，制定出更加科学合理的税收筹划方案。

其次，混合所有制企业应积极与税务单位沟通，及时向其提供本企业的税务相关信息，并及时通过从税务单位了解的税务政策变动，减少企业信息不畅引发的税务筹划风险。

最后，对一般的税务处理问题来说，应首先确认其资产增值，并通过公允值确定其计税基础。当出现较大交易金额的时候，势必会形成巨大的应纳税款，而这也会对重组进程形成一定制约。因此，针对这一问题，混改企业应实时掌握税收政策，以制定出有效的应对措施[2]。

（三）提升税务筹划人员的专业性

混合所有制企业的税务筹划活动，需要具有较强专业能力的团队进行管理，对企业的财务人员开展统一的培训与管理。也就是说，企业税务筹划人员需要具有较完整的税务理论知识和财务基础知识，并熟知企业的财务管理流程，进而达成财务管理共识。同时混合所有制企业要不断培养相关人员对市场变化的敏锐洞察力。税务筹划人员依据税法的政策变动，结合企业实际情况，制定较为完善的税务筹划方案，对目前的市场环境变动、企业发展方向有较为准确的判断，在实施税务筹划方案时，能够选择最佳方案来执行。为了使企业税务筹划工作更加系统、完善，企业需要不断培养专业人员，通过科学的管理模式，提升税务筹划人员的专业性，提升企业相关人员的税务筹划管理综合能力[3]。

三、结语

企业的稳定发展与税务筹划工作息息相关，在实施税务筹划管理的过程中，企业应当全面考虑影响税务筹划的多种因素，科学地制定规避风险的有力措施，最大限度地减少风险因素对企业的影响。企业应充分认识到税务管理人员掌握税收政策的重要性，增强企业相关人员的风险规避意识。企业应当组织税务筹划相关人员学习税收政策和法律法规，在税务筹划管理活动中，有针对性地提出混合所有制企业税务筹划风险控制措施。

（作者单位为鄯善县厚旺铜矿有限责任公司）

参考文献

[1] 張莹.关于建筑企业税务筹划中的细节问题与风险控制[J].财会学习，2019（35）：174+176.

[2] 黄旻轩.当前企业税收筹划管理过程中的风险和对策研究[J].纳税，2018，12（34）：47+49.

[3] 黄敏.中小企业税务风险管理探究——基于COSO-ERM（2017）框架的视角[J].财会通讯，2020（08）：136-141.