软件企业内部控制研究

杨琦

摘 要 随着现代化信息技术的不断发展和进步，我国软件企业得到一定的发展，各软件企业开始重视自身的内部控制工作。但就目前情况来看，很多软件企业在内部控制工作的过程中都存在些许问题。本文对其中存在的问题进行分析，并提出相应对策，对软件企业内部控制工作的开展有一定的借鉴意义。

关键词 软件企业 企业管理 内部控制

一、我国软件企业现状分析

现阶段，我国软件企业大部分规模较小，人才结构也不够合理。2016年，我国软件企业资本规模在1000万以内的占比约为75%，在5000万以上的占比约为6%。同时，在2016年，我国软件研发人员只有24.5万人，50人以内的软件企业占比约为65%，50～200人的软件企业占比约为20%，而1000人以上的软件企业更少，这些都影响着我国软件企业的发展[1]。在人才结构方面，很多软件企业由于内部控制体系不完善，人才流失现象较为严重，企业内编程人才较少，软件开发项目的管理人员、市场开发人员十分匮乏。另外，有些软件处于初期开发阶段，但是企业雇用了较多的程序人员，这增大了企业投入的人力成本，影响了企业的长远发展。

二、软件企业在内部控制工作中存在的问题

（一）内部控制制度不完善

就目前情况来看，很多软件企业的内部控制制度都存在些许缺陷，制度的可行性和系统性不强。有些软件企业虽然制定了自己的内部控制制度，但是该制度与企业的各项业务之间并没有实现较为有效的融合，制度的针对性不强，制度的可行性也不高。对软件企业而言，内部控制制度的不完善不仅会影响企业各项经济活动的开展，也会影响相关项目活动的预算管理工作。在这种情况下，企业各项工作在实施过程中缺少较为有效的保障，企业的风险应对能力也会逐渐下降[2]。与此同时，有些软件企业在内部控制的過程中，对资金流程的管控也不够严格，相关信息传递不够及时，这会在一定程度上影响资金使用和资金审批工作的科学性和严谨性。另外，有些企业在开展内部控制工作时，并没有明确资金控制目标，资金得不到合理的使用。企业管理者在资金管控方面也没有进行详细的调研，有关大型经济活动的资金审批工作不够严谨，整个资金管控流程不够规范，财务管理人员也没有担负起管理责任，这也是软件企业内部控制工作不到位的具体体现。

（二）人力资源没有得到有效的控制

第一，有些软件企业受传统观念影响较深，认为只有高技术人才才能胜任软件开发工作，因此在人才招聘过程中，对软件人才的要求极为严苛，人才录用的门槛极高，导致企业内部高素质软件研发人员较少，企业人力资源的构成缺乏科学性。第二，有些软件企业的职称体系构成也比较单一，再加上单位考核工作和薪酬分配的影响，企业人才流失现象较为严重，这对企业的后续发展是十分不利的。第三，在人力资源计划方面，有些软件企业缺乏科学性，在人力资源控制方面没有确定较为完善的控制内容，企业的内部控制水平极易受到人力资源体系的影响。

（三）内部控制审计监督机制存在缺陷

有些软件企业在内部控制过程中存在审计监督机制不完善的情况，这主要体现在以下两个方面。第一，软件企业在发展过程中忽略了各部门之间的制衡关系，有些部门在开展部分工作时受联动部门工作的影响较大，若联动部门相关工作出现问题，则本部门的工作难度会增加，相应工作的质量和效果得不到保证。第二，企业内部审计体系存在缺陷。在内部控制实施的过程中，其对内部审计工作的依赖性较高，但就软件企业的实际情况来看，设立专门的审计部门的软件企业的数量并不多。而且在设立了审计部门的软件企业中，有些审计部门并没有发挥出自身的作用，部分审计部门甚至是有名无实的。企业的内部审计工作成为了一种形式，审计部门的监督和审计职能并没有发挥出来，内部控制工作的实施效果也难以得到保证。

三、软件企业加强内部控制工作的对策

（一）完善内部控制制度

在软件企业的内部控制工作中，完善的内部控制制度是其提升自身内部控制水平的重要助力，因此企业必须对自身现行的内部控制制度进行改进和完善。在此过程中，软件企业要从自身的实际出发，将企业内部控制规范及配套指引文件等作为完善内部控制制度的主要依据，制定更适合软件企业这类计算机技术企业发展的内部控制制度[3]。与此同时，软件企业还要对内部控制工作进行宣传，加深企业全体员工对内部控制工作的认识，在企业内部创造良好的内部控制环境，明确各个部门的职责和权力，提高员工参与内部控制工作的积极性。在此基础上，软件企业还要对内部控制目标进行明确，并根据内部控制基本原则进一步对内部控制制度进行完善，保证所选取的关键控制点可以达到内部控制的目的。另外，软件企业要加强资金流的控制工作，并对与资金管控相关的内部控制制度进行调整和完善，制定出较为细致、具体的资金控制细则，明确相关部门的职责和权限，规范各项工作流程及行为。这样一来，软件企业的工作人员在开展内部控制工作时也有相应的制度作为支撑，能够做到有据可依、有章可循。

（二）健全人力资源机制

对于软件企业而言，完善的人力资源机制不仅可以促进企业经营战略目标的实现，也可以使企业管理层更好地了解企业当前的人力资源情况，更好地对内部控制工作进行安排和调整。第一，软件企业要对现有的员工考核标准进行改进和完善，提高其科学性和合理性。在考核方法上，软件企业可以改变传统的直线式考核方法，分别从行业体系和技术体系两个方面对员工进行考核，这不仅可以考核员工的行业水平，还可以考核员工的技术，可以更好地发挥员工考核工作的作用。与此同时，企业还要将考核结果与员工的薪酬福利直接挂钩，保证工作的质量和数量与员工个人获得的薪酬待遇是成正比的，这可以在很大程度上提高员工工作的积极性。第二，软件企业可以在招聘人才时采用金字塔式的招聘方式。在招聘人才时，软件企业要有较为长远的眼光，不能只关注高级专业的软件人才，还应该招聘一些综合素质和专业水平较高的博士生和研究生，同时也要加大对本科生的招聘力度，丰富企业的人才储备。第三，软件企业要制定科学合理的奖励机制。对在内部控制工作中贡献较大的员工予以适当的奖励，对一些没有完成工作的员工进行相应的处罚，保证内部控制工作实施的有效性。

（三）用外部监督弥补内部监督的不足

软件企业在发展过程中可以引进外部监督弥补自身内部监督工作的不足。对于软件企业而言，合理引入外部审计监督可以在一定程度上减少内部审计不完善对企业经营管理工作造成的影响，降低企业经营的风险。虽然相较于内部监督，外部监督的时效性不高，但是其能弥补企业内部控制工作中难以避免的独立性的缺失[4]。企业可以通过开展外部监督工作，定期对自身的内部控制工作进行梳理和分析，以便发现其中存在的问题，并及时解决，尽量降低经营风险。另外，外部监督的引入也可以为企业内部审计等控制工作的开展提供更多可参考的建议，企业管理者在开展相关的决策活动时可以将内部审计部门和外部监督机构的建议结合起来，更加全面科学地对自身的经营管理情况进行分析。在此过程中，软件企业要选择合法合规、专业性较强的外部监督机构或组织，并在外部监督工作实施的过程中严格把控各项工作，在条件允许的情况下派专业人员跟进工作，保证外部监督工作的质量和效果，同时企业各部门也要积极配合外部监督机构或组织的工作，共同促进企业监督审计水平的提升。

四、结语

本文以软件企业内部控制为中心，首先简述我国软件企业现状，然后提出其在内部控制工作中存在的问题，最后提出相应的对策，旨在为软件企业内部控制工作的开展提供帮助。

（作者单位为成都华乾科技有限公司）

参考文献

[1] 赵静.软件企业内部控制中的问题与完善措施分析[J].企业改革与管理，2019（04）：30-31.

[2] 杨一鸣.软件企业内部控制体系构建及实践研究[J].财会学习，2019（21）：244-245.

[3] 于伟.论价值链视角下软件企业内部控制制度存在的不足及改进措施[J].行政事业资产与财务，2017（36）：52-53.

[4] 楼飞英.软件企业信息系统内部控制问题及对策[J].财会学习，2017（05）：229+231.