对施工企业全面预算管理的建议

刘早平

摘 要 随着我国经济环境的变化，建筑施工企业当前面临的市场环境压力逐步增大。作为一个资金密集型和劳务密集型行业，施工企业资金和成本管理水平直接决定了企业及项目的经济效益。当前，我国施工企业在项目成本管理水平上虽然有了较大提升，无论是在施工材料、施工人员还是最后的项目审计上，管理质量都有了一定好转，但在预算管理上，还存在诸多问题，如在认识水平、机构设置、信息反馈和绩效考核上等。本文就施工企业目前全面预算管理存在的问题进行分析，并结合当前市场环境提出针对性建议，希望能帮助我国建筑施工企业科学持续发展。

关键词 施工企业 全面预算管理 建议

一、施工企业全面预算管理实施的重要性

对于企业而言，资金在其发展过程中，无疑是运行的根本，施工企业更是如此，无论是招投标前期的垫资，还是施工人员工资，都需要资金来维持。因此实施全面预算管理能有效加强企业资金管理，保证企业资金链的安全。除此之外，笔者认为全面预算管理的实施还有三大优势。一是能控制企业成本。成本管控是施工企业竞争的核心优势，也是中标的重要法宝。企业通过全面预算管理，可以科学分析，找到成本压缩的关键点，实现在不影响质量的前提下，减少成本。尤其是随着目前施工模式的转变，如EPC、PPP等施工模式的出现，施工企业的预算管理也有了更高的要求。二是能优化企业资源配置。对于施工企业来说，一般各个项目距离较远，有的甚至在省外，而建立一套科学的全面预算管理系统有利于统筹企业发展，提高机关与项目、项目与项目之间的沟通，进而提高企业资源调配能力，减少项目成本费用。三是能对企业经营管理状况进行实时长期的监管。全面预算管理是一个长期过程，它从项目立项到审计结束，伴随着项目的整个过程，因此，对企业经营状况的实际情况进行详细了解，实时对比实际情况和预算目标的差距，及时发现并解决问题或风险，就能有效减少企业损失。

二、目前施工企业全面预算管理存在的一些问题

（一）企业对全面预算管理认识不足

对于我国施工企业而言，企业当前的任务还是加强对市场的探索，积极投标。受市场环境激烈竞争的影响，企业在施工过程中会狠抓工程质量，满足业务要求，因此对全面预算管理工作较为忽视，一般是给出预算后，只要最后结果在预算可接受范围之内即可，从而使企业预算管理工作流于形式，只是数字呈现，没有对实际过程和预算数据之间的差距进行分析，甚至有的企业认为这种数据分析反而会影响企业经营效率，浪费企业资源。除此之外，当前很多施工企业预算管理体系看似分工明确，实际上却界限分明，较为封闭，各部门之间几乎没有沟通交流与合作，企业及项目的预算管理工作仅仅是财务部门的工作，其他部门并没有积极参与，企业领导和企业员工也简单认为预算管理工作就是财务工作，而财务人员对一些材料价格变动等数据却并不是十分清楚，从而导致预算不准确。

（二）预算管理机构设置不合理

施工企业在内部管理上面，如很多大型国有企业，其管理模式为三级管理。内部管理比较粗犷，大多是以项目为主要单位来实施分别管理，项目自主权较大，项目与公司之间、项目与项目之间沟通较少，尤其是财务方面的沟通过于简单。这便使企业预算管理工作沦为了简单的报表编制工作，实际上的预算执行、预算控制、预算反馈等工作根本无法进行有效开展，大大降低了预算管理工作的工作价值。由于企业缺乏一个统一的权威性的预算管理组织机构来对企业所有项目预算工作进行统一管理，不能对每个项目的预算工作进行规划，而仅仅是将工作重心放在财务预算报表上，使施工企业“全面”预算工作无法通过一个组织机构来顺利开展。

（三）信息反馈机制落后

对于全面预算管理系统来说，信息反馈机制十分重要。如果预算管理人员对信息的变化不能及时了解，那么预算管理系统便没了存在价值。当前，施工企业各个项目工地地域跨度大、财务相对独立，因此项目的财务数据和业务数据在向企业机关传输时速度慢、时间长，使企业预算管理部门所掌握的项目数据和项目实际情况并不一致，这种信息不对称的情况使财务部门所提供的数据不能有效地为企业管理者的决策带来帮助，甚至有时因信息滞后而导致决策失误，影响企业发展。

（四）全面预算管理绩效评价机制不完善

前文分析道，目前施工企业全面预算管理系统还存在较大问题，更别说与预算系统配套的绩效评价机制了。由于施工行业存在着总包和分包现象，因此使成本划分不明确，而这也直接影响了绩效评价机制的工作质量。就目前而言，由于绩效评价机制不健全、执行不严格，因此无论项目员工是否执行预算管理工作，都不会影响到员工本身的利益，这便使一些积极参与预算管理的员工的积极性大受打击，最终导致全面预算管理工作的执行效果与质量大大降低，无法对企业项目施工建设做出指导优化。

三、关于加强施工企业全面预算管理工作的建议

（一）提高施工企业全面预算管理意识

许多传统施工企业对全面预算管理工作并不重视，尤其是一些中小型民营企业。但随着经济的不断发展，科学技术的不断进步，数字化施工在施工项目中所占比例越来越高。BIM技术、装配式等新的施工模式出现后，要求施工企业必须、对预算管理工作更加重视，这样才能提高企业核心竞争力。首先，施工企业要提高预算管理意识，从招投标环节到质量控制环节，都要把预算管理工作融入进去，由管理层带头严格遵守预算管理规章制度，使全体员工树立预算管理意识;其次，要明确预算管理各个环节的权责关系，建立一套符合企业发展的全面预算管理体系。

（二）优化施工企业预算管理工作组织架构

施工企业要想保证全面预算管理工作的有效实施，就必须设置一个规范、合理的预算管理工作机构来负责企业全面预算管理的所有工作，包括预算编制、执行、调整、反馈、总结等。如企业全面预算管理委员会，该机构工作人员必须全职而不能是兼职。首先，保证该机构直接由企业董事会管理，具有一定的独立性;其次，保证预算管理工作实施的畅通，企业可以根据自身实际情况，在编制全面预算管理工作内容时，采取自下而上、自上而下或二者结合的编制模式，同时，畅通沟通渠道，保证预算管理工作的执行效果和意见反馈;最后，施工企业要降低企业项目工地的财务自主权，利用预算管理体系得到的数据来进行横向或纵向对比，一旦发现项目实际数据与预算数据出入较大的情况，就能迅速做出反应，及时发现问题并进行更正。

（三）加强企业财务平台信息化建设

在互联网时代的大数据背景下，企业借助信息化平台可以使企业内部管理更加规范、有效。对于施工企业来说，加强财务平台信息化建设，不仅能加强各个项目与企业之间的联系，也能利用信息化平台实现企业对项目财务数据的实时了解。大大改善了信息传输过程中的错漏，实现了信息的对称性。值得注意的是，施工企业在建设财务信息化平台时，要合理分类，如材料费、垫资费、分包工程款等子系统，要合理设置好各个系统的权限，既要保障项目工地能共享企业部分财务数据，也要保证企业相关数据不被泄露。而通过财务信息化平台，企业全面预算管理部门便能准确了解到各个项目的实际财务情况、业务数据、精细化管理程度等，从而促进全面预算管理工作的有效执行。

（四）完善绩效考核机制

对于全面预算管理体系来说，绩效考核机制在整个体系中，具有重要的促进作用，是预算管理体系循环的重要加速度。因此，施工企业在设置绩效考核机制时，首先要明确考核指标，并根据不同岗位来制定不同的绩效指标，如生产岗位、管理岗位、后勤岗位等，保证绩效考核的公平性;其次要细化考核目标，把考核目标分解到各个部门，甚至是员工手中，这有利于企业在总结预算管理数据时，能清晰了解到是哪个环节出现了问题。此外，建立合理的激励约束机制，是发挥员工主观能动性的重要手段，施工企业应根据各个项目的实际情况，合理建立绩效考核机制，激发员工潜能，提高企业预算管理水平。

四、结语

与其他行业相比，建筑行业目前的市场环境急需规范，市场制度急需明确。当前我国建筑施工行业内部竞争比较激烈，恶意低價竞标、内部竞标等现象时有发生。因此，施工企业必须加强全面预算管理，降低企业经营成本，提高核心竞争力，从而促进企业在新时代下持续稳定发展。

（作者单位为中国二十冶集团有限公司）

参考文献

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