互联网企业全面预算管理存在的问题与对策

张颖

摘 要 互联网企业的经营与传统行业不同，具有发展速度飞快、规模增长迅速、业务范围扩张迅猛的特点。随着互联网企业的快速发展，企业间的竞争越来越激烈，如何增加竞争优势、加强企业内部管理显得尤为重要。特别是要加强全面预算管理，避免野蛮式增长，有计划、有目标地完成战略规划和经营目标，高效协调企业的经营活动，规避经营风险。同时，加强企业全面预算管理是提升互联网企业财务管理水平的重要工作内容之一。本文首先对互联网企业的全面预算管理现状进行概要分析，接着指出全面预算管理中存在的问题，比如领导对全面预算管理不够重视;业务部门不配合，实施全面预算管理受到限制;预算执行中，当实际与预算偏差较大时，不能结合业务进行适当的调整，起不到监督、管理的作用;预算分析不及时，不能对预算进行有效的控制和反馈;考核机制不健全，业务部门不重视预算指标的完成率等，因此全面预算管理收效甚微。最后，针对互联网企业全面预算管理中出现的以上问题提出改进措施。

关键词 互联网企业 全面预算管理 绩效考核

一、引言

现阶段，互联网企业发展迅速，一路高歌猛进，只重视发展，不重视管理，存在经营风险。企业的长期发展离不开战略目标的指引，战略目标作为长期规划要落实分解到经营工作中，就需要全面预算管理的高效执行。

首先，公司管理层根据企业、行业的内外部环境制定长期战略目标;然后，将战略目标分解成中短期的规划和经营目标;最后，再进一步分解为年度目标、季度目标和月度目标。全面预算管理就是将年度经营目标及经营计划层层分解，下达到企业的各个部门，经过预算编制、预算执行、预算分析、预算控制和预算考核等环节，完成一系列的数据处理，将各部门经营目标与企业发展战略结合起来，对经营活动的全过程进行控制和管理。全面预算就是以战略目标、经营计划为起点，实现经营活动与目标的高度统一。有效地实施全面预算管理，避免互联网企业盲目低头奔跑，可以提高企业的风险防范和战略管理能力，优化资源配置，提高资源使用效率。

二、互联网企业全面预算管理存在的问题

全面预算管理理论是1922年美国芝加哥大学麦金西教授在《预算控制论》一书中提出的，具体阐述了全面预算管理的理论与相关的方法。从此，全面预算管理理论正式形成。随着管理理论的不断发展和完善，形成了全新的预算管理理论。很多互联网企业直接将传统行业的全面预算管理系统拿来，不加取舍地套用，脱离企业实际情况，预测数据与实际数据有较大的差异，不能及时进行调整，无法做到事中、事前控制，缺乏实践中的有效沟通和反馈，预算结果考核不够严格，没有与KPI（Key Performance Indicator，关键绩效指标）挂钩，不能引起业务部门的重视等。

（一）预算管理得不到管理层和业务部门的重视

预算管理得不到管理层的重视，业务部门不理解，预算数据不切实际。全面预算管理是现代内部管理体系的重要组成部分，也是企业财务管理的重要工作内容，对企业管理具有很大的作用，但是有些互联网企业的管理层仍然不重视预算管理。主要是因为管理层认为全面预算管理费时费力、流程复杂、内容烦琐、执行效果不佳、监督管理作用不明显、劳民伤财。业务部门认为预算是财务部的事情，与业务人员无关，财务部每年在无形中增加了工作量，预算对业务起不到指导与提醒的作用，预算数据是为财务部而编的，编完就完事了。整个企业并没有根据公司战略目标制定产值预算目标，业务部门也没有根据全年的经营计划提供预算数据，无据可依，与实际严重脱节。全面预算管理没有做到全体员工参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟进，没有起到服务战略目标、合理分配资源、控制风险、节约成本的作用。

（二）实际与预算偏差较大，不能结合业务做到适时调整

在财务管理上，互联网企业与传统的制造企业有很大的区别，最大的不同是互联网企业的用户更新迭代速度快，企业更关注客户的访问量、点击率及黏性等运营指标，由于缺乏有效的监督管理制度，加上预算的执行进度不能与业务的迭代速度相匹配，所以日常业务的运营和财务脱节，导致预算结果和预算目标之间有很大的偏差，无法进行后续的分析与考核。按照传统行业的全面预算管理编制流程，年度预算每年只制定一次预算目标和产值目标，完全适应不了互联网企业的快速变化，使得预算编制形式化，起不到规划、管理的作用。

（三）预算分析不够及时，不能对预算进行有效的控制

财务人员没有深入理解与落实全面预算管理的整个流程，缺少及时分析、及时反馈和及时沟通的环节，导致预算在执行过程中失控，特别是对新项目、新产品的把控，没有做到事中控制、及时预警，产生极大的经营风险，全面预算管理的监督、控制作用无从体现。

互联网企业与传统的制造业无论是在经营模式还是在产品特点上都有很大的不同，互联网企业竞争激烈、野蛮式生长、烧钱式运营，特别是重大项目和新项目，如果没有预警机制，不能及时止损，会给互联网企业的运营带来很大的风险，因此及时、准确的预算分析显得尤为重要。如果财务人员能够做到及时分析，按照公司制定的止损制度（新项目在有限的时间、有限的预算内，没达到预期的目标，果断终止投入），对预算进行有效的事中控制，可以避免更多的经济损失。目前的分析不够及时，导致全面预算管理不能起到控制经营风险的作用。

（四）预算考核机制不健全

互联网企业不同于传统的制造业，却照搬传统的方法，没有将预算管理与互联网企业的业务相结合，没有以互联网企业运营数据的积累为基础，没有将资源投入与用户关键产出指标挂钩，没有以网络资源的配置规则为依托，没有将用户的贡献率等标准作为企业投入与产出的量化指标，使得预算管理与实际脱节，效果不明显。预算考核机制不健全，全面预算管理的考核指标过于单一，只有经营指标、费用指标，起不到真正的管控业务的作用，没有将互联网企业最为重要的业务指标纳入考核机制，比如用户点击率、独立IP、登录用户、活跃用户、跳出率等。另外，没有将全面预算与员工激励相关联，没有明确考核规则，考核机制不完善，全面预算管理的整个流程没有形成闭环，不能从企业战略目标和长期成长的角度综合开展考评，员工没有緊迫感和危机意识，不利于企业的长远发展。

三、加强互联网企业全面预算管理的措施

（一）转变管理层观念，提高对预算管理的重视程度

想要使企业的管理层转变观念、重视预算管理是比较难但很关键的事情，公司可以聘请专业的人员到公司举办全面预算管理讲座，增加管理层的认知，使其明确战略发展方向和目标，将全面预算管理融入其中，只有管理层在主观意识上认识到预算的重要性和必要性，才能从行动上予以重视，带动全员参与。组织宣讲全面预算管理的作用，搭建全面预算管理组织架构，并严格执行。预算是落实公司战略的管理工具，只有使管理层看到实施预算管理给企业带来了效益并提升了管理水平，其才会对全面预算管理重视起来。

搭建预算管理层级，完善全面预算管理机制。将全面预算管理组织机构分成3个级别，决策机构、工作机构和执行机构。成立预算管理委员会，由总经理、事业部副总、财务负责人组成。预算管理委员会是预算的决策机构，负责制定、分解预算目标，下达经批准的年度预算等。设立预算工作机构——预算管理委员会办公室，具体负责全面预算的编制、控制、分析、考核等工作，由财务部人员负责。第三层级是预算执行机构，即执行预算的具体部门，如市场部、运营部、人力行政部等。将预算管理组织体系分成3个层级，各层级分工明确、各司其职，便于管理。

在每年的10月开始筹备下一年的预算，根据预算管理委员会办公室拟定的预算管理制度，经预算管理委员会批准，下发到各预算执行部门。由预算管理委员会发起预算启动会，公司管理层根据公司整体战略目标，制定年度经营计划和预算目标，并将预算目标分解到各事业部，采用定期预算法进行编制。预算管理委员会办公室根据企业全面预算管理制度，组织和指导各部门开展预算编制工作，由预算管理委员会办公室制定预算编制时间进度表，经预算管理委员会审批后，各部门严格执行，重要岗位全员参与。

建立奖惩制度，对及时提交有效预算数据的部门给予奖励，对不按照时间节点提交经营计划、预算数据的部门，按延迟天数予以惩罚。由预算管理委员会办公室预审各部门预算草案，对比往年产值、往年决算数据，根据本年经营计划及目标产值等多方因素进行综合平衡，给出建议与意见，各部门更改后，汇总编制企业全面预算初稿，提交预算管理委员会审批;预算管理委员会将初稿汇总数据与年度经营计划和预算目标进行比较，给出调整意见，分别召集预算部门讨论预算经营计划，经过几轮更改，最终确定预算数据。

另外，还要使全面预算管理易于操作、执行，把预算管理里的财务语言转化成业务部门能看懂的业务语言，用业务语言制定标准的预算编制模板，写明编制要求及注意事项，这样业务部门才有动力去执行。

（二）采用多种预算方法，保证预算的准确性

预算编制完成后不应随意改动，但是如果市场出现预算外的重大事项或不可控的突发事件，导致预算与实际产生很大的差异，此时就要对预算进行调整，特别是互联网企业，发展迅速，市场变化莫测，预算要符合公司的实际发展情况，将刚性预算与柔性预算相结合。

为适应互联网公司的运营节奏，将传统的年度预算改为年初预算和年中预算，每半年度根据业务发展情况及市场变化调整、更新预算数据，更好地与实际业务相匹配，为业务发展提供支撑并起到监督管理的作用，对新领域、新方向等新进业务，及时协助业务部门设定财务、业务指标的预算和产值目标。新业务要给定拓展期限、拓展经费，及时止损，避免带来更大的损失，减少经营风险。同时建立预算监督制度，执行审批制度，及时发现问题及时调整，有效控制业务，规范运营行为，以确保预算目标的实现。

（三）及时分析，为全面预算管理提供有效的控制机制

全面预算管理的分析环节，可以为企业的经营者提供科学、有效的监控手段，保证互联网企业有效开展全面预算管理工作。为了编制出及时准确的分析报告，提高和强化财务人员的素质与意识势在必行。

预算管理过程中，每月度、季度预算管理委员会办公室对常规经营事项出具分析报告，包括将预算数据、历史数据与实际数据进行相关性比对、分析，发现问题及时与业务人员沟通，起到监督、管理的作用。

对重点项目、新产品等规模大、风险高的业务设置警戒线，及时发现运营过程中的偏离事项，对超警戒线的业务事项及时预警，有效防范风险，实现对项目进度的全面掌握，做到及时反馈和沟通。同时通过预算分析发现预算偏离的原因，并制定纠正措施。预算管理委员会办公室根据每次预算分析，不断总结经验，深入理解公司业务，提升预见能力，为企业经营决策提供指导建议与意见。

（四）完善绩效考核，除了产值指标，增加业务指标考核

将全面预算执行情况与员工绩效考核相结合、与战略目标相结合，明确考核规则，完善奖惩机制，重点关注阶段性、新业务、新产品的KPI考核。政策上有倾斜，大力支持新孵化的产品，不断推陈出新，提高行业竞争力，提升企业工作效率，推动企业健康发展。

互联网企业的经营不同于传统制造业，传统的制造业是以交付客观实物为主，而互联网企业产品服务及运营都是在网络上完成的，可以在网络上直接面对客户，收集大量用户数据。互联网企业具有更新快速、生命周期短等特点，因此传统企业的绩效考核指标不能完全覆盖互联网企业的需求。互联网企业重视运营，为产品传递价值，打造产品生态，形成用户体验和消费者产品内容的生态闭环，创新用户体验，因此对互联网企业的考核不应该仅仅局限于产值目标完成率、费用执行率等以货币计量的财务指标。加强考核新增用户量、活跃访客、独立IP、登录用户、浏览量、平均步长（单位时间内各栏目、不同渠道浏览页面总数/访客人数）、平均停留时长、留存率、用户黏性等业务指标，更具有竞争力和实际意义。

四、结语

面对不断变化的互联网行业环境，传统的全面预算管理不能满足互联网企业迅速发展和瞬息万变的需求，将企业战略目标与经营目标关联，由预算执行落地，搭建全面预算管理组织架构，完善管理制度。及时进行调整、分析、控制，以更好地适应互联网企业的发展变化。将全面预算管理的目标达成与组织和个人的绩效考核挂钩，完善考核制度，激励员工，使企业与员工同命运、共发展。随着社会的不断进步和经济的快速增长，我国互联网企业阔步向前、迅猛发展，如何在竞争激烈的互联网环境下提高企业的竞争力，已经成为永恒的主题。全面预算管理是现代企业经营管理中一种高效的、科学的管理方法，能够提升企业的管理水平。因此，互联网企业必须时刻关注行业发展趋势，在摸索和实践中用好全面预算管理工具，为互联网企业的快速发展提供助力。

（作者单位为北京仪信网通科技有限公司）

参考文献

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