公司治理结构对内部控制有效性的影响

【摘 要】近年来，随着市场环境的变化和经济的发展，财务舞弊案件频发，从而影响我国经济的健康发展和投资者的利益。因此，公司内部控制引起了越来越多投资者和社会各界的重视。文章分析公司治理结构对内部控制的影响，对公司治理结构、监督机构的监督力量和参与程度提出建议性意见，供相关人士交流参考。

【关键词】公司治理结构;内部控制;有效性

【中图分类号】F276.6;F275【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2020）06-0239-02

0 引言

在由董事会、监事会、高级执行人员及所有者组成的公司治理结构中，公司的日常经营都是由董事会、监事会及高级执行人员来决策，并由其履行监督职能、战略职能等职责。公司是否能高效运转取决于公司是否有良好的治理结构，公司的竞争力来自于企业各方面的利益分配，这些都起决定性作用。针对有效的内部控制，2011年12月美国COSO发布了新版内控框架的征求意见，并面向全球公开意见。2013年5月，COSO正式发布新的内部框架，其中重点强调了管理层判断的使用。直到目前，我国公司治理结构的研究大多只偏重于对内部控制的影响，忽略了最终落实的有效性。因此，建立良好的企业运营模式，要全面分析公司治理结构对内部控制有效性的影响。

1 公司治理机构和公司内部控制的有效性关系

公司治理是由公司内部控制与治理结构两大部分组成，两者在治理公司的过程中相互依存。为了保障公司治理的有效性，必须保证公司治理结构能够给予支持，而公司治理结构是在公司内部结构的基础上构建的，两者相互依赖、相辅相成。因此，在制定公司治理规定时，要从高层开始考虑，从企业董事会、管理层到各个部门，形成层层递进的关系。制定公司管理框架策略要从企业内部结构出发，确保企业所有部门都能够参与并执行，要让企业管理融入到每一层级别的部门人员。治理机构与公司内部的关系永远都是在同一条水平线上，为了有效实施管理制度，必须将两者紧密结合。

2 公司治理结构对内部控制有效性的影响

2.1 公司管理层的参与程度对内部控制的影响

企业发展促进了市场经济发展，制定合理、有效、可持续发展的企业管理制度对企业来说必不可少。为了维护企业的经营安全，必须确保企业的所有权与经营权分离，这样才能使企业内部相互制衡、平衡发展。很多企业在管理过程中，不注重相互平衡的制约，导致企业权利过多集中在董事长手中，如果董事长还兼任企业其他职位，就会导致董事长权力过大，这会给企业发展带来很大的弊端与潜在威胁，特别是企业某项经营失误时，董事长权力集中会降低财务报告的可依赖性，对于财务报告中的数据无法完全参考，法律效应羸弱，这种现象对企业经营安全威胁很大。管理层与治理層的有效性来源于内部控制的强弱，如果一个董事会兼任了非执行董事或独立董事，就会造成董事会无法完全了解公司实情，在企业建设时也无法提供有参考性的意见。本文认为，公司董事会的构成对于数量有很大的要求，为了对公司有正面影响，企业可以成立独立董事会。企业内部控制的有效性与董事会的实际规模并无联系。

2.2 监督力量与监督机构之间存在的关系

企业的监督机构是监事会，监事会能够行使最基本的权利，监督公司的运营、财务、业务活动等。监事会由监视组组成，为了监视董事会的决策。在股份公司，为了维护股东的利益，必须有监事会，其主要目的是监视董事会与总经理，达成最有效的成果。由此可见，企业为了内部控制的有效性，必须成立监事会。审计委员会是董事会在公司内设定的专门工作机构，其职能是对公司经营的管理实现内部控制的目标。审计委员会的目标：对于内部监督的控制;对于经营信息和财务信息的监察;对于经营活动的评价;对于法律法规遵守情况的监察;对于风险的管理;评估公司对于制定目标的实现和建立。

2.3 管理层的能力和素质

公司经营活动的执行是管理层，其对于公司人员履行管理责任。除总经理以外，副总经理、财务总监、总会计师及其他高级管理人员都属于管理层。控制公司最主要的因素就包括企业人员的诚信与正确的道德价值观，两者对于公司高层人员来说是必不可缺少的美德，会影响到公司业务的拓展与设计运营，对企业内部起到间接影响的作用。一个企业想要持续发展，高层人员一定要具备诚信观念和正确的道德价值观，这样才确保企业内部控制的有效实行。企业运作、公司程序制定及公司经营策略都需要管理层负责监督与执行。公司治理结构对内部控制的有效性越大，证明管理层的能力越强。

2.4 各职能部门及其他员工的执行情况

管理层制定的各项规章制度及内部控制程序，各个部门和员工都要严格执行，在管理层的监视下，最后都落实到职能部门和员工的行动上。同时也要提高员工的素质和素养，因为公司的健康发展需要员工具有高素质、好美德，这样才能更有效地落实内部控制措施。对于公司来说，员工工作的积极性越高，工作效率也越高，工作氛围会更好，公司的任务才能更有效地完成。这样公司内部控制程序才能落实，内部控制措施才能更有效地实施。

3 结合公司现状加强内部控制的有效建议

当前，企业内部信息出现纰漏是常有的事，在企业信息日益透明化的趋势中，要加强企业信息安全保护措施，减少漏失现象。现今，很多公司的年终总结只注重形式，对年终总结的信息重视度不高，这种情况会导致中小投资者无法了解公司的实际情况。针对这种信息纰漏现象，要与监事会进行更有效地沟通，加强公司监事对公司的了解力度，这样在年终总结时才能够保证信息与实际情况相一致。为了加强董事会的独立性，必须制定出合理的、符合企业发展的董事选举制度。管理层与治理层要完善管理制度体系，制定奖励政策，虽然两者的工作不同，但都属于企业内部结构建立。管理层必须尽到自己的义务，能够为企业制订可持续发展计划，将目光放得更加长远，这样才能让企业获益。在这种情况下，要先激起管理层人员的工作积极性，在管理层制度中增加奖惩制度，对于较高的管理层要加大企业股权分配，这样管理层人员才能够将企业利益与自身利益联系到一起，从而更加用心地工作。员工若出现缺乏上进心、不思进取、工作死气沉沉等情况，其根源在于公司没有加大提升员工的个人修养和专业素质，对此公司管理者可以采取措施，比如给员工进行定期培训和举办讲座，以提高员工工作积极性，使管理制度能更好、更有效地落实。

4 结语

公司治理结构需要管理层更好地完善，更好地激励员工落实;审计委员会不能形同虚设，要对内部控制进行监督;监事会应完善监督机制，让董事长与总经理合二为一，全面提高管理层的道德价值观和诚信美德，以及管理层的胜任能力。管理层的参与程度和监督机构对公司内部控制具有较大的影响，监督力度是管理机构必不可少的，应促进提高管理层的素质和能力，有效落实内部控制政策。

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【基金项目】重庆工商大学派斯学院2019年校级科研项目（项目编号：KY201910）。

【作者简介】张景铭，男，四川自贡人，本科，重庆工商大学派斯学院讲师，研究方向：风险分析与管理。