我国民爆化工企业内部控制现状及建议

刘晓虎

Current Situation and Suggestions of Internal Control in China's Civil Explosive Chemical Enterprises

LIU Xiao-hu

【摘  要】伴随着经济与科技的快速发展，民爆化工企业遇到了前所未有的机遇和考验。为了更好地适应环境的变化、风险的不断增加，民爆化工企业有必要加强和规范内部控制。如今，民爆行业各公司正在逐步创建内部控制系统。但是由于企业内部控制系统不完善或流于形式，内部控制并没有完全发挥其作用，因此，难以合理地降低民爆化工企业面临的风险，提升企业的经营效率及效果。基于此，民爆化工企业需不断改善内部控制体系，以实现企业的发展战略。

【Abstract】With the rapid development of economy and science and technology， civil explosive chemical enterprises have encountered unprecedented opportunities and tests. In order to better adapt to the changes of environment and the increasing risks， it is necessary for civil explosive chemical enterprises to strengthen and standardize internal control. Now， companies in the civil explosive industry are gradually creating internal control systems. However， due to the imperfection or formality of the enterprise's internal control system， the internal control has not fully played its role， so it is difficult to reasonably reduce the risks faced by civil explosive chemical enterprises， and improve the operation efficiency and effect of enterprises. Based on this， civil explosive chemical enterprises need to improve the internal control system to achieve the development strategy of enterprise.

【關键词】内部控制;民爆化工企业;现状与建议

【Keywords】internal control; civil explosive chemical enterprises; current situation and suggestions

【中图分类号】F426                               【文献标志码】A                                   【文章编号】1673-1069（2020）05-0120-02

1 当前我国企业内部控制制度框架

2008年5月，财政部、证券监管委员会、国家审计署、银保监会在已有国家相关法律法规的基础上，借鉴国外相对成熟的内控体系，联合制定并发布《企业内部控制基本规范》，以增强企业管理水平及风险控制水平。该制度适用于我国上市公司，后在大中型企业中逐步实施。为使制度更加全面，于2010年4月补充发布《企业内部控制配套指引》。随着我国企业内部控制的逐步发展，考虑我国中小企业的特点，于2017年6月指定并发布《小企业内部控制准则（试行）》。自此，我国企业内部控制制度已全面建立，从内控角度提升企业管理及风险规避的能力，促进企业积极可持续发展，维护我国社会主义市场经济及公众利益。

2 我国民爆化工企业内部控制存在的问题

我国上市公司及大多大中型企业均实施2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》。为使内控制度全面覆盖各企业，全面提升企业内部风险控制的能力，于2017年6月制定并发布《中小企业内部控制规范（试行）》。在我国内控制度全面运行的这十几年，我国民爆化工企业参照该规范制定了自己独有的内控制度，有效地提升了民爆化工企业自身的管理能力，并为风险防范作出突出贡献，但仍有诸多值得关注的问题。

2.1 民爆化工企业管理层对内部控制不够重视

当前，部分民爆化工企业管理者存在通病，不重视企业的内部控制，没有充分认知内部控制的重要性。有些管理者“追求潮流”雇佣咨询机构来帮助他们建立完整的内部控制系统，以跟上趋势，但是却并未有效实施，依然走在那条旧路上。部分管理者也仅是应对内外部检查的需要，并没有根据内外部环境的变化进行更新和完善。甚至存在极个别管理者认为企业内部控制系统的设置及实施会影响企业自身的效率，并增加不必要的和不需要的维护成本，没有建设内控系统的必要。

2.2 民爆化工企业内部控制执行不到位

①治理层并未有效发挥监督作用。许多民爆化工企业已经按照法律法规及相关规范性文件的要求建立了内控系统，设置不同内控措施，并定期召开董事会、监事会和管理层会议等，但是职责、工作条件、规则和决策程序模糊，依然存在严重的一言堂的情形，董事长的决定便是董事委员会的决定，独立董事仅为应付差事，并未发表真实意见，致使治理结构失效。②对企业文化的理解不足。许多民爆化工企业管理者认为，通过编写一些口号或者印刷员工手册便可以创建并宣贯公司文化。但正确的企業文化的一贯传承，才是公司员工价值观和社会责任的建立基础，以及公司品牌化的基石。③风险控制不严格。在当今的社会，民爆化工企业竞争加剧，面临的商业风险也在增加。特别是在政策支持下，部分民爆化工企业选择“走出去”以开拓国外市场，这对企业而言是提升企业运营效率及企业形象的大好时机，也是对公司控制战略风险、运营风险和财务风险的考验。④内控有效性评估不到位。民爆化工行业所处的内外部环境均在不断地变化与发展，因此，内部控制系统也不能永久不变，应顺应环境的变化不断更新风险点，同时对内部控制措施进行更新，并于内控系统大幅度变更情况下进行有效性测试。

2.3 民爆化工企业内部控制效果差强人意

尽管我国内部控制相关法规已公布10年以上，但其对某些民爆化工企业的影响仍然令人不满意，主要原因是：

①部分民爆化工企业内控体系不健全，存在控制风险点的弱点盲点，或者建立的内部控制措施不适用于该风险点，导致内控失效。②内部控制的执行问题。民爆化工企业内部总会存在部分管理者或基层员工不遵守与内部控制有关的批准程序和制度，这将影响内部控制的效果及效率。③可能发生极端情况，如民爆化工企业的内部人员或相关的内部和外部人员合谋，从而导致组织的内部控制失效，影响企业的经营。

3 强化完善民爆化工企业内部控制建设

3.1 民爆化工企业应加强内部控制重视程度

内部控制应全员参与，管理层与基层员工为内控管理及实施者，董事会、监事会则承担内控监督责任，以此实现控制目标，有效降低企业风险。基于此，民爆化工企业的治理层、管理层首先应就企业内控的重要性和必要性与基层员工达成共识，树立榜样并不断加强内部控制的要求。只有管理层与基层员工在精神上对内部控制有清晰的了解，并与他们的运营相关联，他们才会支持、实践和执行自己的工作，以便可以实施公司内部控制。其次是通过全面宣贯与培训，加强企业员工对内部控制的认知，以使内部控制全面有效运作，为组织的风险管理奠定坚实的基础。只有民爆化工企业全员参与内部控制系统并保证其全面实施，才能确保企业的运营效率和战略目标的成功。

3.2 民爆化工企业应建立完善内部控制体系

目前我国内部控制相关规范性文件包括《企业内部控制基本规范》《企业内部控制应用指南》《中小企业内部控制规范（试行）》，民爆化工企业应根据企业规模确定适用规范性文件，并结合企业内外部情况创建适用于本公司的内部控制系统，并逐步完善以适应环境的变化。首先，根据企业内部控制的目标、原则和组成部分（如组织结构、组织文化、人力资源开发战略等），并结合内部环境的类型建立内部控制系统。其次，从业务层面对9项控制活动和4种控制方式进行建设，特别是腐败、资产侵占和其他高风险业务，如资本活动、工程建设、对外担保等。民爆化工企业管理者需要结合企业内外部风险分析风险点，并确定相应的风险控制措施。最后，做好内部控制评价工作。企业董事会应邀请外部独立机构定期或不定期地对内部控制有效性进行全面评估，提供内控有效性评估结果，并发布内控有效性评估报告。

3.3 民爆化工企业应加强内部控制的落实

首先，如果企业的内部控制系统没有实施，或者落地困难难以实施，无论其内部控制体系多么出色，都无法发挥风险预防和企业经营管理改善的作用。因此，民爆化工企业必须加强信息交流和内部和外部沟通，并加强反腐败机制，建立有效的上载和发布机制，以使民爆化工企业的信息流可以在组织的上部和下部以及内部和外部顺利传递，并确保效率和及时性。其次，要加强对内部控制的监督。为了确保有效地执行内部控制系统并发挥其效用，必须对其进行进行不断的修改和完善。组织应充分利用内部审计职能以及自我评估系统，加强对公司内部账户控制的监督和评估，及时发现、修改或改进漏洞、违规或者互相矛盾的规则，并进行跟踪调查，对违规行为将予以惩处，以促进更正。最后，加强内部控制奖惩制度。绩效考评过程中必须将管理层和各个部门的内部控制运作与绩效联系起来，并对严格遵循内部控制的部门及个人给予奖励，违反企业内部控制要求的组织和个人应受到惩罚，并受到批评，对企业造成损害的人应追究责任。

4 结语

伴随着经济与科技的快速发展，当前民爆化工企业面临着越来越多的风险和机遇。为应对风险，民爆化工企业需不断加强和规范内部控制，以使企业管理水平及风险管理水平得到大幅提升。建立完整有效的内部控制体系并严格运作，是民爆化工企业长远发展的必要条件。民爆化工企业应充分利用内部控制系统的强大功能来降低风险，并将其用于自身的发展和增长并实现最终的战略目标。

【参考文献】

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