基于财务视角的企业收入预算完成度研究

李昊龙 龚雅洁

【摘 要】 全面预算管理已经是企业成本控制和效益提升的重要管理方式，它指导和约束企业资金的使用和分配，对于提高企业资金使用效率，促进企业稳步发展有着重要的保障作用。本文以HP公司为例，聚焦于企业的收入预算的完成度的影响因素这一问题上，站在财务的视角，通过广义灰色关联分析法，对各项的财务指标和企业收入预算完成率的关联度进行分析研究，得出对于企业收入预算完成最为重要的影响因子，为企业预算的完成提供更多的参考帮助。

【关键词】 收入预算 HP公司 灰色关联

预算完成度是衡量预算编制水平的一项关键指标，本文把企业的预算收入完成度作为研究目标，通过对于HP公司的各项财务指标和收入预算的完成情况，站在财务的视角，运用灰色关联的分析方法，得到各个指标与收入预算完成度的关联情况，帮助企业找出完成收入预算指标的关键因素，為企业预算的完成提供更多的参考帮助。

一、公司概况

HP公司是2015年上市的日用玻璃生产企业之一，主营业务为研发、生产和销售玻璃器皿产品和玻璃瓶罐，制造工艺和生产规模位于行业前列。

二.研究分析

灰色关联分析模型主要是通过对数列的几何关系和曲线相似程度的运用，进一步去判断各个指标之间的相互关联程度。本文以广义灰色关联分析模型作为研究方法。力求以更全面的视角分析制造企业的公司预算完成度和各财务指标之间的关联。

本文用收入预算完成率（RBC）来衡量企业预算完成度，设为序列。其他财务指标包括：①营业收入增长率（GOR）②销售利润率（GMS）③应收账款周转率（TAR）④净资产收益率（ROE）⑤存货周转率（ITR）⑥营业成本增长率（OCG）⑦成本费用利润率（EPM），将其依次设为{}序列，具体数据如表1所示：

三.结论

灰色综合关联度既体现了企业的收入预算完成程度和诸多财务指标序列的关联程度，同时又能够观察到二者相对于始点的变化速率，能够更加全面可靠地反映二者的联系程度，所以本文中的研究的最终结果是以灰色综合关联程度作为分析的依据。

灰色综合关联度最高的前三位分别是存货周转率（ITR），应收账款周转率（TAR），成本费用利润率（EPM）。所以企业预算的完成，要重点关注存货，应收账款和成本费用三个方面的预算执行情况，保证存货的高流动性和合理的存货资金占用量，重视应收账款回收流动，减少坏账损失，同时还要关注日程经营活动中的成本费用的把控。

【参考文献】

[1] 李平.基于灰色关联的高校预算绩效评估体系[J].平顶山学院学报，2014，29（02）：90-94.

[2] 徐蕾.大数据时代高校财务预算绩效评价研究与应用——基于灰色关联分析改进模型[J].中国管理信息化，2017，20（09）：33-36.

[3] 崔晓鹏，丁玮蓉，陈彪.预算完成度对经济社会发展的影响探析[J].经济问题探索，2016（03）：1-7.

作者简介：李昊龙 1995年 男 汉族 河北邢台  学历： 河北地质大学会计学专业研一在读研究生 单位：河北地质大学 研究方向：会计学

龚雅洁（1984-），女 汉族 河北邯郸人 石家庄邮电职业技术学院 管理学硕士，讲师，从事财务会计、公司治理教学研究。