关于受同一控制下的港区集装箱码头联盟运营的财务结算方式的探索

蒋建清

（宁波舟山港股份有限公司，浙江 宁波 315800）

为克服港口资源利用不充分、码头运营不平衡和设备人工利用率不均匀的问题，提升港区同质经营的整体竞争力，港区内受同一控制下的多家股份制集装箱码头的联盟运营已渐渐成为趋势，通过港区内各泊位的码头组合，使得港区资源得到更科学的使用，提升港区各码头设施的整体竞争力，但随之而来为联盟运营的各公司财务结算带来一定困难。

2016 年在国家全面“营改增”之前，港区联盟运营的各集装箱公司其实存在相互结算之间一定范围的税务风险，各公司之间相互结算必须纳税，对有关实施方案税务必须备案，随着国家税制的变化，为联盟运营相互结算的税务风险带来了有利的前提。从财务的角度来说，如果能将同一港区内结盟的多家集装箱公司组合成一家超级集装箱公司，重新分配各股东方股权结构，当然是很有利的操作方式，但事实上出于各种因素，结盟的各家公司很难通过简单的工商合并来实现真正意义上的联盟运营，这就需要配以一套行之有效、合理合法的财务结算方式来替代。

联盟公司各股东方的重点关注事项，最终还是围绕收入—成本—利润这个中心，我们知道集装箱码头公司最大的资源是泊位堆场和装卸机械，拥有多少资源就拥有多少营收，因拥有资源而引起的成本是主要的成本。这就需要由受同一控制下的股东方牵头，确定当年港区总体的通过能力和营收目标，通过对联盟运营公司的历史数据和各集装箱公司拥有泊位个数和米数、重箱堆场和空箱堆场面积、道路和生产配套设施、办公配套、桥吊、龙门吊、流动设备等因素的拥有现值估算，达成各股东方协商一致的当年各集装公司单家的通过能力和营收目标的数值。成本因素需要逐类逐项进行细化区别，如折旧、贷款、税务等成本不受联盟运营影响，共用成本可按通过能力和营收目标进行预算，这就需要签订各项年度协议、备忘录来确定，同时定期进行各种方式的联盟运营沟通、协调、平衡（案例1 ～4 进行举列）。

案例1

××港区运营一体化管理方案

为克服××港区各码头运营不平衡，充分提高设备利用率，推进××港区集约化管理，使××港区生产组织更趋科学合理，营运管理成本进一步降低，现对××港区实施一体化管理，总体方案如下：

一、总体目标

围绕“三统一”，即运营操作统一、人员使用统一、设备设施使用统一，真正实现码头操作运营一体化，达到：

1.码头、设备综合利用率进一步提高。

2.管理机构更加精简，人员编制进一步减少，管理成本大幅降低；

3.达到××一流的码头运营管理水平。整个港区的通过能力、管理能力在现有基础上进一步提高。

二、管理架构

由××集团全资设立××港区一体化操作运营公司，承担整个港区的操作运营；现有码头合资公司为资产公司，继续保持独立的对外经营和核算，是码头及相关资产的所有者，其资产、人员、业务操作、生产组织统一委托操作运营公司进行管理。

操作运营公司和合资公司（资产公司）同为独立的公司，配置必要的机构，合资公司的双方人员均可兼任操作运营公司的相关职务，共同参与操作运营公司的运营管理。

三、具体方法

（一）资产配置

码头及码头配套的堆场、设备设施等资产归属对应的合资公司；公共资产如办公楼、侯工楼、变电所、查验场、危险品场等设施可继续保留在对应的各资产公司，统一使用，费用共担。

（二）人员管理

港区所有人员无论是管理人员还是操作人员统一由操作运营公司管理和使用，在操作运营公司一套管理机构下合理设置岗位，由操作运营公司制定统一的薪酬考核体系。

（三）运营模式

1.合资公司以委托运营操作方式，与操作运营公司签订委托协议；

2.操作运营公司统一管理和营运码头和堆场等设备、设施；

3.收费方式：码头装卸收入均由作业的各资产所属的合资公司收取和核算，收费依据为与船公司签订的协议和港口公布的价格；

4.成本核算：除资产公司对应的资产折旧、财务费用等费用以及其他特别费用（如高管费用、特别审计费用等）由各资产公司各自承担和核算外，其他与生产经营管理相关的全部费用，按照有关原则，由各资产公司按收费箱量比例分别承担，由操作运营公司统一核算，资产公司分别入账。

××年××月××日

案例2

××港区××年运营一体化作业备忘录

本备忘录由××公司（下称“甲方”）、××公司（下称“乙方”）于××年××月××日签订。

第一条 前言

经双方商议，本着公平、合理的原则，订立本备忘录，以资各方遵守。

第二条 定义

除非本备忘录另有规定，本备忘录所用下列词语具有如下含义：

2.1 资产公司：

其一指××公司，拥有及经营××港区××号—××号泊位及相关资产、设备和码头堆场。

其二指××公司，拥有及经营××港区××号—××号泊位及相关资产、设备和码头堆场。

2.2 泊位：是指××港区××号—××号泊位。

2.3 堆场：是指××号—××号重箱堆场、空箱堆场及租用堆场。

2.4 码头：是指××号—××号泊位及其后方相应的集装箱作业场地与设施。

2.5 船舶：

2.5.1 其一为“××资产公司的船舶”的自营航线、与其它船公司合营的航线及与××公司订立港航协议引进的航线。

2.5.2 其二为“××资产公司的船舶”的自营航线、与其它船公司合营的航线及与××公司订立港航协议引进的航线。

2.6 设备：是指资产公司各自拥有的装卸设备，包括桥吊、龙门吊、叉车和正面吊、铲车等。

2.7 共享设施设备：是指由资产公司向××公司或其所属公司租用的场地设施，如卡口、维修车间和办公楼等；以及各资产公司自行购置共同使用的设备、设施等。

第三条 营运收入的计收

3.1 根据近××年作业数据分析，各资产公司营运收入比与其资产投入比基本 一 致， 即×× 公 司×× %、×× 公司××%。经双方商议，××年各资产公司营运收入比应与其现有资产投入比保持一致，即××公司××%、××公司××%。如其中一方的资产投入发生重大变化，双方另行协商确定营运收入比。

3.2 各资产公司的船舶发生的相关作业收入，依据资产公司的港航协议费率计收，归属各资产公司。

3.3 其他非资产公司的船舶，即第××方航线，按靠泊泊位的资产公司计收。

3.4 当各资产公司营运收入比例偏差较大时，由双方协商调整航线及营运收入归属。

第四条 营运成本的计量

4.1 自行承担成本

4.1.1 固定资产折旧、无形资产摊销、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失，由各资产公司自行承担。

4.1.2 与资产相关的保险，如财产险、机损险、车船险，由各资产公司自行承担。

4.1.3 委派人员费用、各资产公司的出国人员经费，由各资产公司自行承担。

4.1.4 财务费用、审计费、税金及附加、罚款支出，由各资产公司自行承担。

4.1.5 非正常作业引起的大额维修费、事故损失，需由相关部门提出，经双方确认后，由各资产公司自行承担。

4.2 安全生产费余额，计入息税折旧前利润。

4.3 驳运费、EDI 服务费按箱主收入归属由归属的资产公司承担。

4.4 代收代付、水利基金按收入归属由归属的资产公司承担。

4.5 除4.1、4.2、4.3 和4.4 外，其余成本费用均按××公司××%、××公司××%承担。如其中一方的资产投入发生重大变化，双方另行协商确定成本费用比例。

第五条 利润

5.1 投资收益，由各资产公司计收。

5.2 各资产公司息税折旧前利润比应与现有资产投入比保持一致，即××公司××%、××公司××%。如其中一方的资产投入发生重大变化，双方另行协商确定息税折旧前利润比。

注：息税折旧前利润=营业总收入+营业外收入-营业总成本（剔除4.1 自行承担成本、4.2 安全生产费余额）-营业外支出

第六条 争议的解决

6.1 双方如就本备忘录发生争议，应通过友好协商解决。

6.2 如发生不可抗力导致码头作业无法正常进行，双方应通过友好协商解决。

第七条 期限及过渡

本备忘录有效期自×× 年×× 月××日至××年××月××日止。

基于公平合理原则，提高公司的生产效益，本备忘录每季度回顾一次，若有疑问，双方应在每季度末××日前提出，并在双方认可的前提下做相应修改，涉及的相关费用从次月开始进行调整。

第八条 终止

8.1 本备忘录的终止需经双方一致同意。

8.2 如其中一方资产公司的合资合同终止则本备忘录自然终止与失效。

甲方：

盖章：

总经理签署：

副总经理签署：

乙方：

盖章：

总经理签署：

副总经理签署：

案例3

港区成本费用入账规则——码头装卸业务

案例4

联合运营月情况表

港区联盟的财务结算，股东方关注落脚点在于息税折旧前利润。因为港区实际情况不同，可能还存在港区内分片区之间层级不同的小联盟结算关系，所以各项财务结算过程是各集装箱公司通力协作、精细核算和不断改进优化的过程，实施中需要不断考虑和解决可能存在的税务风险问题，取得各股东方的配合和信任，同时配以较优的信息化工具。通过港区联盟运营，一是提升港区码头组合设施效益，增长港区的区域竞争力；二是最大程度提升效率，使客户及行业收益最大化；三是优化码头组合设施使用率及成本协同效应；四是增强港区经营业务的社会影响力。通过运营操作、人员使用、设备设施使用统一，实现码头操作运营一体化管理，达到码头、设备综合利用率进一步提高，管理机构和人员编制更加精简，管理成本降低，整个港区的通过能力、管理能力在原有基础上进一步提高。