企业审计的判断在报表审计中的应用研究

蔡宇峰

摘 要：近几年来，我国审计方面的相关理论研究进展十分迅速，因此这也导致了我国的审计市场在近年来发生了巨大的变化。此时的报表审计工作中非常重要的一部分便是企业审计的判断，报表审计的质量与企业审计的判断有着直接的关系，因此研究企业审计的判断在报表审计中的各种应用是非常有必要的。本文首先对企业审计判断的相关基本概念进行了阐述和解释，其次对报表审计过程中能够营销企业审计的判断产生的影响因素进行了分析，再次总结了如何加强企业审计的判断在报表审计中的作用，最后也对全文做了一个总结。

关键词：企业审计的判断  报表审计  应用研究

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）06（b）--02

从目前情况来看，我国审计当前面对的审计风险较多，为了能够更好提高相关审计报表的可靠性和精确性，我国需要严格执行报表审计中的相关规章制度，这就对审计工作者的工作能力提出了进一步的要求。

1 企业审计的判断含义与方法

1.1 企业审计的判断含义

企业审计的判断是一种综合性的思维活动，其主要内容便是相关的审计人员利用本身所拥有的专业知识、过往经验、思维能力等对相关被审计单位的各种审计材料真实性进行一个合理的判断，从而得到较为正确的定性评判结果。而在相关的审计人员进行审计判断的过程中，会遇到很多的困难和干扰，这些都会对审计人员的审计判断造成一定的影响，甚至可能导致这些审计人员出现审计判断错误的现象。

企业审计的判断是一种思维活动的行为，其贯穿并出现在整个审计活动中，包括前期的制定审计计划的过程，中期对审计样本进行抽查的过程，以及后期对样本的结果进行评价的过程。除此之外，企业审计的判断也经常会出现在进行审计风险判断的时候以及审计结论得出的时候。

因此，对于我国一些声誉较高的会计师事务所来说，之所以能够在国内以及国际上获得良好的声誉，除了依靠的是这些事务所中的审计人员所具有的牢固的专业技能之外，更重要的是这些审计人员所具有的非常出色的企业审计的判断能力。

1.2 企业审计的判断方法

企业审计的判断虽然指的是一种思维活动，但企业中的相关审计人员在进行企业审计判断时仍然需要掌握一些科学的技巧和方法，这样才能更好地提高审计过程中的准确性和可靠性，同时大大地提高审计工作的工作效率。

首先，在相关的审计人员进行审计之前需要对被审计单位各方面的情况进行全面地考察和了解，这样就能够在审计中发现一些问题时，及时地找出问题所存在的位置，这对于小金库、贪污等情况的发现十分有效。除此之外，在进行企业审计的判断时，审计人员可以采用逆向证据推理的方法来开展审计工作，将其应用哪个与方向推斷相关事项的合理性中，包括福利的发放，资产的处理等方面，这样就可以更好地推断出当时对方的心理状况，从而能够更加准确地进行企业审计的判断。

其次，相关的审计人员也可以采取身临其境的方式，通过在所审计的单位中对其环境进行亲身体验，这样才能更好地对审计相关事项的准确性进行较好的证实，同时也可以更好地对是否较好地实施了内控制度有了一个更加全面的了解。再则，相关的审计人员在进行长期的审计工作之后，一般均形成自身的审计逻辑思维，审计人员可以首先根据自己以往的审计逻辑思维对相关的审计事项进行一个粗略的判断，从而大致判断出相关的审计事项是否符合正常的法则，接着再加上一些数理统计的数学原理以及公式进行推导，这样可以进一步证明审计事项的正确性以及合法性。

除上述的几种方法之外，审计人员可以通过寻找一些关联和痕迹的方法来对审计事项的工作进行判断。审计人员需要充分地发挥自己的想象力来对被审计单位的各种内部环境，以及员工和领导的品质等进行思索，这样才可以更好地验证审计工作中的正确性。

2 在报表审计过程中影响企业审计的判断因素

在企业的审计人员进行报表审计的过程中，会存在着很多因素影响着审计人员的专业企业审计的判断。

2.1 审计人员压力、认知能力会影响职业判断质量

在审计人员进行审计的过程中，其企业审计的判断质量并不是一直不变的，而是出于一种变化的状态。同时，不同的审计人员在对同一份审计材料进行审计判断时，可能会表现出明显的个体差异。这些个体差异或多或少的与审计人员自身的学习认知情况以及价值观等有关。但这样也较为容易使得审计判断的结果出现差错，从而对事务所的声誉造成较大的影响，因此在进行审计的过程中，相关的审计人员均承受着较大的压力，包括自己本身所产生的压力以及来自外界所施加的压力。这些压力同样也会对审计人员的企业审计的判断造成较大的影响，导致相关的审计人员在无意识或者是有意识的情况下作出一些错误的判断。审计人员要想作出较为正确的企业审计的判断，就必须拥有非常丰富的理论知识的积累以及相关的实践经验，这样才能够将更加正确的审计报告传递给人民群众，对企业以及社会带来正面的影响。

2.2 审计证据直接影响企业审计判断的延续性

在审计人员进行企业审计判断的过程中，审计证据是其中非常重要的一个部分。只有拥有了足够强大的审计证据后，审计人员才能更好地通过分析和判断来得出最后正确的审计结论。为了能够更好地支持企业审计的判断结果，相关审计人员必须具有强有力的审计证据，从而更好地证实审计专业判断的结果。而当进行企业审计的判断时所得到的审计证据的可靠性越强，其所需要付出的代价也相应越高，这样也能够对企业审计的判断造成更大的影响。而如果审计人员具有较强的专业能力，可以较好地降低在审计过程中所花费的成本，也可以减少审计过程中所花费的时间。

2.3 被审计单位对审计结论的重视，间接干扰企业审计的判断

在相关审计人员进行审计的过程中，有时有些被审计单位会对相关的审计结论过于重视，从而对这些审计人员进行一定口头的人身安全或者名誉方面的威胁或者用利益进行诱惑，这样就会使得相关的审计人员取证的过程更为困难，从而就会对企业审计的判断产生间接的干扰，影响相关审计人员得出最终企业审计判断的结果。因此，相关的审计人员为了能够更好地进行企业审计的判断，就必须拥有较好的忍耐力、专业能力以及洞察力，这样才能更好地识别出被审计单位人员对相关的审计证据所作出的伪装，以免出现被审计单位的审计报表结论不合理甚至不合法的情况。这样就给审计人员、审计人员所在的单位以及社会上的人民群众带来了非常不好的影响。

3 加强企业审计的判断在报表审计中的应用

为了能够更好地提高报表审计的效率，我国相关的审计单位需要加强企业审计的判断在报表审计中的应用，这样才能更好地促进我国审计行业的发展和进步。本文将从以下几个方面来阐述如何增强其应用。

3.1 制定审计计划和评估审计风险中企业审计的判断应用

审计人员在制定审计计划的过程中，需要对被审计单位的情况首先有一个充分的了解，接着需要将自己切身地代入这家被审计单位的环境当中，这样才能更快地取得种种审计证据，从而能够更好地帮助审计人员识别和评估审计工作中可能会存在的各种审计风险。而相关的审计人员在进行评估审计风险中，需要依靠相关审计人员自身所具有的企业审计的判断能力，这样才能够较好地避免出现非常重大的审计判断失误的情况，从而能够更好地对整个过程中所存在的审计风险进行评估。

3.2 强化审计人员的认知心理和专业判断，争取减轻其职业判断压力

为了能够更好地提高相关审计人员的企业审计的判断能力，就必须对相关审计人员的认知心理进行强化，包括良好的职业道德以及坚韧不拔的毅力等，除此之外，也需要国家相关部门加强对这些审计人员各种专业能力的培养和培训。这样使得审计人员具有较好的心理素质，也具有了较好的专业能力，就可以更加轻松地应对审计工作，减轻其在进行企业审计的判断时所承担的压力。

3.3 事务所设立职业判断复核部门，发挥群体企业审计的判断決策优势

为了能够更好地发挥整体企业审计判断的优势，相关的事务所需要积极设立职业判断复核部门。这样可以较大程度上提高企业审计判断的质量，也可以降级事务所经营过程中所可能遭受到的风险。复核部门可以制定一些具体的指标，从而更好地判断和开展复核工作。除此之外，相关事务所可以建立关于审计人员各种情况的记录档案，从而更好地加强其审计判断能力。

3.4 明确审计意见，提供真实可靠的审计结论

相关的审计人员在进行审计时，需要与被审计单位进行充分的沟通，这样才能够及时地了解到更加接近真实情况的审计信息，从而能够大大地提高相关审计结论的可靠性。除此之外，审计工作者需要通过抽样调查等方法来对审计过程中所需要的数据进行收集，而如果可以与被审计单位沟通好，就可以节省大量查找数据的时间，从而提高审计工作者进行审计工作时的工作效率，充分发挥被审计对象的作用。

4 结语

综上所述，现代的市场经济模式逐渐多样化，因此也存在着很多人民群众利益因审计单位进行不正当操作而受到较为严重的损害现象。因此，为了使得广大人民群众的利益能够得到更好的保障，我国需要对报表审计方面进行严格管理，同时需要多多加强企业审计的判断在报表审计中的应用，这样才能够更好地保证企业的相关审计工作者的工作效率较高，并且减少相关审计人员在进行审计时可能会出现的风险，从而能够更好地推动整个审计行业的蓬勃发展。

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