浅谈商业银行应发挥内审的作用

王玲珍

摘 要：近几年来，相关的商业银行按照国家相关标准和相关要求，在内部控制和风险管理方面已经全面开展。而对于商业银行来说，内部审计是非常重要的一个环节，商业银行的的管理者应该对内部审计、内部控制和风险管理这三者有一个统一的认识，正确的处理好三者之间的关系，将这三者进行统筹结合，将商业银行的风险经营降到最低，帮助商业银行的快速发展。本文深刻分析了农村商业银行应发挥的内审作用。

关键词：商业银行  内部审计  发展

一、内部审计的内涵

（一）涵义及作用

内部审计从属于整个企业，属于领导直系管理，但它也是一个独立的版块，帮助企业对其生产过程进行监督和评价，通过对各种问题的审查纠正来帮助完成安全生产，内部审计的主要目的就是制作一套完善的内部控制系统，通过对企业的管理方式和经营方式的审查，将企业信息进行整合，保证可以全面了解内部控制系统是否完善，对于存在的不足进行修改和整顿，使企业的内部控制系统更加完善。

内部控制以商业银行建立的专业的管理制度为发展要求，对商业银行的日常工作进行有效的监管，通过加强内部控制体系、控制关键点和流程，使其能够直观表达出其工作过程。一个完善的内部控制系统，应该是对商业银行的所有部门、所有工作环节进行控制和管理，这样在监督过程中要是发现了什么问题，也能够在最短的时间里反映上来，并且进行纠正，使国家方针政策可以在企业内部得到有效的执行。

（二）内部控制与内部审计的关系

在商业银行中，内部控制和内部审计应是相互依赖、相辅相成的关系，二者缺少哪一个也不行，必须将二者完美结合在一起，才能体现其存在的真实含义，才能发挥出其对银行的管理作用。从维护资产安全和控制工作过程中，二者相辅相成，使银行资金在得到安全保障的基础上实现其最大利用效率，减少银行资产不必要的损失。再通过对财务信息及各项业务的综合性分析，制定一套完善的针对内部工作活动的科学管理方案，二者的完美配合一方面大大的提高了工作效率，可以保证及时完成工作目标，另一方面一套完善的管理制度还可以给员工一种存在感责任感，极大地激发员工的生产兴趣，促使员工保质保量的完成工作任务。

二、商业银行内部审计面临的问题

（一）商业银行内部审计与内部控制度不完善

无规矩无方圆，也就说明不管是在什么情况下，规矩永远是一个事物发展的基础。随着我国社会主义市场经济的发展，商业银行经营机构一定要制定一套与之相符的制度，这样才能保证商业银行在激烈的市场竞争中占有一席之地。在商业银行中，由于该部门成立时间相对较晚，其各种制度与法则还不够完善，这也就是为什么很多商业银行的内部工作内容与生产活动杂乱无章的原因。不健全的商业银行内部审计与内部控制体制，使得审计与控制人员没有标准可以参照，严重影响着商业银行的资金安全与生产效率，以此对于内部审计工作产生了阻碍。

（二）内审人员缺乏专业性

审计是一个特殊的行业，其对于业务人员的素质要求标准较高，不管是在业务技能方面还是在沟通技巧，都需要具备全面性的知识结构。其中具体包括信贷、财会、法律等相关知识。也需要较高的能力结构，例如业务能力，沟通能力再加上灵活处理的能力。当前我国商业银行审计队伍的总体水平较弱，缺少中高端的内审人才支撑，尤其是对于大数据技术的应用缺乏专业性人才。深刻分析其原因，得出：一方面因为商业银行审计项目重叠，审计力量的不足，使得审计人员常常忙于应付审计工作，对于专业知识的学习时间不足，自觉性不强，所以造成审计项目总结提炼不足，缺少对审计成果的提升。另一方面自我完善动力不足所造成审计人员业务能力得不到加强。

（三）内部审计与内部控制内容不清楚

商业银行的内部审计与内部控制由于被忽视，所以出现了很多部门职责不清的现象，内部审计与内部控制内容不清楚严重影响商业银行内部审计与控制的水平，一定程度上对商业银行的发展造成了不良影响。内部审计在商业银行中运行了非常长的时间，但是依旧有很多内部审计内部的工作人员，不知道内部审计的具体规则。很多审计人员觉得内部审计其实就是银行设置的一个形同虚设的幌子，没有真实存在的意义，这种想法是错误的，完全误解了内部审计的工作。这种误解就会导致员工在工作的时候任意妄为。内部审计与内部控制存在的直接意义就是对银行工作活动进行控制、对资金进行审计，并将其通过合理的管理控制在一定范围内。

三、推进商业银行内审的措施

（一）建立内审信息中心数据库

首先商业银行内审部门要在定期与人力资源、产品研发等部门进行密切联系，全面性的收集信息资料，对全行应审单位机构与业务种类进行摸清，以此保证从源头上达成总体把握。不仅需要注重审计对象提供的最新数据，还有充分对内审部门在往年中积累的内部资源资料进行利用。充分利用商业银行内审工作平台对相关信息数据进行综合化分析。依据应审单位管理层级的要求标准，将评审单位与业务展开科学合理分类，设定不同的动态管理冲击，从而对审计制定出科学有效的计划。

（二）加强人员编制，增强审计力量

当前我国商业银行内审部门人力资源具有有限性。审计项目因为过多与内审人员较少产生了矛盾，根据现有的人力水平，在同一年度甚至在三年之内难以达成对审计对象进行轮审的要求标准，所以要高效达成商业银行内部审计工作，必须要对审计人员的数量进行增加，可依据各商业银行的业务规模与实际情况适当的增加人员编制，并且可以从其他业务部门进行挑选优秀人员，以此来缓解人力资源方面的紧张，只有这样才能够更好的达成审计任务。

（三）科学确定审计目标

审计目标是审计活动的指导。其充分决定了审计主体的工作思路，其发挥着引领方向作用。审计目标具有着较强的层次性，把内部审计目标充分确立为根本目标与直接目标，其中根本目标是为了对国有资产进行安全营运。直接目标是监督审计单位业务经营的真实情况，除此之外每一个审计项目还具备一个具体性的目标。此目标充分决定着该项目的审计范围与重点，很多审计项目的效率较低，使得审计成果无法满足需求，在一定程度上与审计目标的制定存在着密切关系。科学确定审计目标需要从多方面进行考虑：一是业务经营管理的需求，二是审计的自身能力水平。保证审计目标能够在一定程度上节约审计资源，提升工作效率性，致使审计范围能够更加科學合理，审计重点得到突出，审计方法更佳，具有高效性。

四、结束语

当前农村商业银行内审资源的短缺是突出的问题并且在短期之内得不到有效的改变，实现高效的内审工作一方面可以通过应用网络技术改进内审的方法，提高审计效率。另一方面也可以对现有的内审结构进行调整，加强培养复合型监管人才以此来推进内审工作的达成，所以要解决好内部审计与资源保障的矛盾关系，需要对思维方式进行充分整合。

参考文献

[1]蒋炜.NY银行信贷业务内部审计问题的探讨[D].江西财经大学，2018.

[2]周丹丹.农村商业银行风险导向内部审计研究[D].苏州大学，2016.

[3]王雯.我国商业银行内部审计问题及对策的实证研究[D].云南大学，2016.