云南小微企业财务绩效现状及对策

刘志祥 左荣张

[提要] 云南小微企业面临发展瓶径，已引起学术界的广泛关注。破解云南小微企业发展瓶径，对促进云南小微企业持续稳定发展，进而促进就业，维护社会稳定具有重大意义。云南小微企业面临发展瓶径的主要原因为财务绩效整体欠佳，且良莠不齐。因此，分析云南省小微企业财务绩效现状及问题，提出提升财务绩效相关对策，对促进云南省小微企业长远发展，进而推动全省经济持续健康发展具有十分重要的研究价值。

关键词：财务绩效;内部控制;持续发展

本研究成果系云南省教育厅科学研究基金资助项目：“云南省小微企业财务绩效评价模型的构建与应用研究”（2019J0628）;云南省哲学社会科学研究基地项目：“云南沿边金融综合改革试验区融资平台财务预警机制研究”（JD2016YB20）阶段性成果

中圖分类号：F275 文献标识码：A

收录日期：2020年4月22日

一、引言

随着我国经济体制的迅速变革，规模不断扩大的云南小微企业已经成为云南国民经济体制的重要组成部分，小微企业日益壮大，在缩小城乡之间的贫富差距、为下岗职工提供更多的就业机会、增加居民收入及维护社会稳定等方面发挥着日益重要的作用。但由于生产规模小、受传统体质和外部宏观经济影响重大、资金和技术含量低等诸多因素的制约，小微企业在管理、融资和防范市场风险等方面存在很多问题，这些问题严重阻碍了云南乃至全国小微企业的发展。

目前，小微企业财务绩效评价对企业的影响日益突出，对小微企业的可持续发展极为关键，因而财务绩效评价已经受到了多方人士的广泛关注。其中，有很多研究对于企业的发展非常富有借鉴性，但是由于我国的学者关注财务绩效评价的研究还比较少，尚未建立健全的理论体系，已有的理论研究还只是停留在国外研究的基础之上，对于现阶段我国小微企业发展的借鉴意义不大。因此，本研究针对云南小微企业的财务绩效现状以及问题展开分析，并在此基础上提出了相应的解决对策以期能推动云南省小微企业财务绩效的提升。

二、云南小微企业财务绩效现状

（一）云南小微企业财务绩效整体状况不理想，且良莠不齐。统计分析发现：大部分云南小微企业2019年财务绩效综合得分的平均值几乎趋近于零，居于较低水平，由此可见云南小微企业绩效整体状况欠佳。同时通过观察发现：云南小微企业财务绩效综合得分最大值与最小值差异显著，表明云南小微企业间财务绩效水平差距较大。

（二）盈利能力是影响云南小微企业财务绩效的关键因素。统计分析发现：盈利能力较强的小微企业财务绩效综合得分通常也较高;反之，盈利能力较低的小微企业其财务绩效综合得分通常也较低。由此可见，盈利能力是影响云南小微企业财务绩效的关键因素，因而提升盈利能力是提高云南小微企业财务绩效的重要途径。

（三）云南小微企业偿债能力较弱，影响其财务绩效的提升。众所周知，衡量长期偿债能力的资产负债率这一指标的正常取值范围为0.3～0.7，而通过分析云南小微企业2019年相关数据发现，相当一部分小微企业资产负债率超过0.7，说明这些小微企业长期偿债能力欠佳。另外，通过分析观察发现部分小微企业流动比率低于2且速动比率低于1，说明这部分小微企业短期偿债能力不理想。由此可见，云南小微企业过度依赖举债经营，导致到期不能还本付息的财务风险不断增大，从而在很大程度上抵消甚至超过债务抵税收益，进而在一定程度上降低了财务绩效。

（四）发展后劲不足。在云南省小微企业中，绝大部分是私营企业，并且集中分布在技术低、竞争激烈、市场已经饱和的劳动密集型行业，不具备进一步扩张的条件。特别是近年来随着全球金融危机的持续蔓延和我国经济增速减缓，所有行业均存在市场不景气的情况，再加上原材料成本、劳动力成本和资金使用成本的持续上升，对竞争实力本来就较弱的云南小微企业来说，无疑是雪上加霜，难以持续发展。

三、云南小微企业财务绩效整体欠佳的原因

（一）财务管理目标不够明确。目前，云南省小微企业的财务管理目标虽然对于企业的财务预算进行了较为明确的规划，但是未将目标分解落实到各相关部门及人员特别是财务部门及财务人员，责、权、利未能有效匹配起来，从而导致财务管理目标的制定和实施过程出现了脱节。

（二）财务绩效评价体系不够健全。云南省小微企业因为自身经营范围较小，对于财务绩效管理的记录并不全面，这就导致了企业的财务人员未能正确地了解企业历年来的财务绩效情况，并且许多小微企业只关注当前的利益，未能积极快速地处理自身的不良资产，进而导致企业短期业绩虽然较为突出，但却牺牲了长远利益而付出了巨大的代价。另外，财务绩效评价指标体系不够合理，未能将现金流量相关指标纳入其中。目前，云南省许多小微企业采用以净资产收益率为主的绩效评价体系，但由于未考虑企业实情而并不能真实反映企业的盈利能力及运营能力。

（三）财务人员素质较低，会计信息失真。小微企业财务人员总体素质不高，自身职业操守较低，许多企业当中有一些财务人员根本没有经过相关的会计资格培训与考核，而是通过一些人际关系就进入了企业从事财务工作，自身专业素养较差，对法律法规的了解不够深入，因而部分财务人员由于缺乏企业的监管在面对经济诱惑的时候，选择了去做违法、违背职业道德的事情，既影响了会计信息质量的提高，更严重的是损害了企业的根本利益。

四、提升云南省小微企业财务绩效的对策

（一）加强现金流控制。制度的制定与实施应当与基于现金流的发展战略相吻合。企业在制定发展战略时，要充分考虑现金流的去向，使其与企业的发展战略相吻合。发展战略的制订与实施必须与本公司的现金流状况相吻合，同时现金流也应该为发展战略提供相应的服务。因此，云南省小微企业在制定发展战略时必须结合自身的实际状况，而不是盲目性地扩张自身的发展规模，否则容易导致企业资金链的断裂。

（二）增强企业盈利能力，切实提升财务绩效。由前面分析可知，盈利能力是影响云南小微企业财务绩效的关键因素。因此，增强云南小微企业盈利能力是提升其财务绩效的首要环节。为此，云南小微企业，一方面要不断扩大原有主营业务以提高市场占有率，开拓新的市场以增加企业销售份额，改善经营管理，提升服务质量以提高顾客占有率，从而增加营业收入。同时，通过实行成本目标管理和经济责任制以实现全员、全过程、全方位的成本控制，改进技术以提高产品性能和质量，优化产品结构和资本结构等措施，从而降低成本。另一方面云南小微企业在突出主业的前提下，开展多元化经营以分散风险，从而在一定程度上提高其综合盈利能力。

（三）拓宽融资渠道，提高偿债能力。目前，大部分云南省小微企业营运资金均是来源于预收款、定金、国内贷款和自筹资金等。在小微企业的众多债务中，银行是它们最大的债主，由此可见，云南小微企业经营已离不开银行贷款的支持。然而，小微企业对银行贷款的过度依赖性将在很大程度上增大财务风险。因此，云南省小微企业若想实现融资渠道的多元化，就必须在降低对银行贷款依赖性的同时进一步拓展融资渠道，以降低财务风险，提高偿债能力。

（四）健全内部控制，优化财务管理。企业内部财务制度的进一步完善有利于财务部门对企业经济行为实行强有力的约束和有效的监督。财务部门在健全企业内部控制体系时不仅要结合自身的实际发展状况，还要遵循财经法律法规，这样才能实现财务管理与生产经营协调发展的理想效果。在财务管理方案中，内部控制制度是最为强力的手段之一，一套完整且有效的内部控制制度应当包含成本管理、财务分析、资金管理和经费审批等相关内容，且要随着企业的不断发展对其进行相应的完善和修整。与此同时，为了保证监督制度的有效落实，企业应该建立起符合自身发展状况的内部审计制度，这对企业的计划和制度的实施都可以起到良好的评价和监督作用。此外，该制度还可以将财务管理的缺陷显现出来，有利于财务管理的修正和优化。

（五）加强企业品牌建设，树立企业信誉。品牌效应的传播可以在一定程度上减少消费者的识别成本，并将小微企业引向更加宽广的发展区域，相对于传统房地产企业在某些特定领域的信誉度可以起到放大作用。小微企业的品牌效应主要包括企业管理的优化和完善、综合品质较高、服务良好和具备优秀的企业形象等四个板块。以上四个要素的综合所涉及的企业因素较为复杂，因此云南省小微企业要想全面建设品牌效应体系，就必须基于企业的内部环境。品牌的建设从没有过一蹴而就的先例，唯有通过时间的积累，小微企业树品牌、创名牌的最终目标才有可能厚积薄发。

此外，云南小微企业需要在完善公司治理和管理的基础上，不断提高其核心竞争力并促进可持续发展。特别是，重点应放在加强企业文化、技术研发、人才团队、创新能力和以企业家为导向的计划和建设上，全面加强核心业务能力的建设，从根本上改善和提升企业财务绩效。在市场开发中探索和整合云南特色资源，改造和塑造特色产品，形成品牌，树立企业商誉，提升企业无形资产的价值，增强其发展潜力。云南小微企业还需要稳步实施和发展科学的绩效管理，以改善和加强企业绩效管理。

主要参考文献：

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