我国中小型企业内部控制管理机制探讨

陈志浩　姚敏

摘 要：控制产品成本和管理费用，不断增强盈利能力，是企业为适应市场竞争所追求的方向。目前我国大部分中小企业内部管理机制不能适应日益发展的管理需要，存在着内部管理相对混乱，治理控制能力相对薄弱的问题。本文结合企业内部管理控制机制的现实状况，提出了相应的解决对策，以达到建立合理有效的公司治理与内部控制机制，实现公司的合理化、健康化运营，促进公司管理的规范科学。

关键词：内部控制机制;运营管理;中小型企业

中图分类号：F272文献标识码：A

一、完善内部控制与管理制度的意义

为了企业战略目标的实现，需要制定有效的企业内部控制管理机制，由企业管理层和全体员工共同实施进行。目前，企业的内部管理控制在经济行为中占据着越来越重要的地位[1]，如何在企业内部建立起一套行之有效的内部管理运行机制，是确保企业在运营过程的同时，实现经营活动的高效率性，合法性和财务真实性的保障，是促进企业实现发展战略的基石。可见，建立和完善一套高效、合理的内部管控制度对企业的健康发展具有重要意义。

二、国内中小企业内部管理及控制中存在的问题

我国中小企业由于发展历史短和粗放式发展，企业的内部管理控制普遍起步较晚[2]。近年来随着我国经济发展模式的转换，中小企业开始日益重视内部管理控制制度的建立和完善。但是，由于企业在该领域存在认识不到位，观念落后以及执行力度等问题，中小企业中会计信息失真、资产流失、经济效益及整体竞争力不佳已成为不争的事实，加强内部管控成为当前企业亟待解决的问题。

现阶段，我国中小企业的内部管理及控制中常见的问题主要有：

（1）企业认知存在偏差：企业缺乏对内部管理控制的系统理论学习，对其内涵尚不十分清楚，因此在实际生产管理过程中存在许多错误观念。如通过相互牵制等权术式管理、唯亲缘的传统家族式管理、唯效益论的狼式管理等等。

（2）企业法人治理结构不健全：我们知道，一个健全的公司法人治理结构应产权关系清晰，并由公司股东大会、董事会、监事会和经理层各环节组成，形成一个互相监督，互有制约的治理机构。而目前我国中小企业中由于历史原因，在改革过程中企业的所有者和经营者之间角色交叉，董事会和经理层之间存在机构重叠弊端，不能充分发挥其监督和控制经理层的作用。

（3）企业内部控制制度不科学：有些企业采用拿来主义，未能结合本单位业务特点和管理要求来设计内部会计控制制度;有些企业对外部环境和经济业务等变化缺乏预见性，随着业务发展和竞争环境的改变，不能及时制定出相应的处理程序和制度，导致其管理僵化滞后。

（4）企业内部考核奖惩机制不健全：是否具有一套健全、有效的内部考核及奖惩机制，是企业高效运营的内动力，能最大化的激励员工的精神面貌。我国中小企业内部控制活动中往往不重视考核奖惩机制的执行，没有人认真地去考核、检查，难以发挥出其应有的作用。

（5）企业内部控制监督机制薄弱：独立有效的监督机制是确保企业在长期经营活动的各项内部管理制度健康运行的保障。有些企业由于管理体制和管理方式的问题，未能建立起独立的内部审计机构，权利缺乏制衡和监督，使得对企业管理机制、人员和资产的监督执行不力，未能充分发挥应有的作用。

三、关于加强企业内部管理及控制的几点建议

（1）从思想上提高认知，从理论上学习先进。从思想上加强对公司的管理层的提高，充分认识到在高竞争环境下的现代社会，企业的竞争力同样体现在健全完善的内部管理控制制度，具有重要意义。从理论上，公司应更新落后观念，积极改革传统管理模式，通过对先进管理理念和做法的借鉴、结合公司实际情况，建立起一套与自身相符的内部管控制度。

（2）理顺和完善法人治理机构。现代企业制度的核心是建立健全公司治理结构，企业应在保持企业股权结构的多元化的优化基础上，建立独立董事会制度，使董事会发挥应有的控制力。通过引进与公司没有实质性利益关系的外部董事会成员，可在更客观的立场上起到维护全体股东的利益、监督公司经理层的重要作用，防止管理层面上出现“一言堂”的局面。

（3）建立科学的内部控制制度。企业制定内部管理控制制度时，应在科学理论指导下，结合自身特点，与时俱进，制定与本企业相配套的内部管理控制制度。要确保制度本身具有自我更新、修订的功能。管理控制制度应具有明确严格的控制程序，明确工作流程和岗位职责，实现管理过程标准化。在授权批准、业务经办、财产保管、会计记录和审核监督等环节，推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员交叉任职现象。

（4）强化企業内部考核和管理的监督机制。强化企业内部考核机制应以有效和独立的企业内部审计机构为核心、建立能上能下的内部考核奖惩制度。将各部门、个人执行内部控制制度情况进行考核，考核结果与个人利益相挂钩，激发各部门、全员参与内部控制、执行内部控制的积极性;改进内部审计机构的人员构成，引入非经理人员、政府和社会的外部审计力量，制约加强企业内部管理控制的监督机制。

综上，我国中小企业应从各方面综合采取措施，努力提高企业内部经营管理的效率。通过完善内部控制体系、树立正确的内部控制理念、改进内部控制信息的披露，最终达到促进公司治理与内部控制目标的共同实现。

参考文献：

[1]肖琪.基于公司治理的内部控制研究[J].经营管理者，2012，2.

[2]李翠霞.关于企业内部控制研究.商业研究，2008，5.