全面预算管理下施工企业的资金成本管理措施

2020-07-04王妍

财经界·上旬刊 2020年7期

王妍

关键词：全面预算施工企业资金成本管理措施

当前，全面预算管理已经在各行各业中得到了有效的应用，并取得了显著的成效。目前，大部分施工企业的工作重点都放在这施工的质量和安全上面，常常忽视了对资金成本管理的重视，这就导致施工企业存在资源配置不合理，预算成本过高等问题，进而常常遇到各种风险，造成资源的浪费，严重的影响了施工企业的经济效益，并且不利于施工企业的发展。对此，施工企业需要在当前形势下，不断的完善全面预算管理模式，提高全面预算管理力度，构建健全的管理体系，对资源进行有效的整合，降低生产经营风险，最终实现成本的控制和效益的最大化。

一、全面预算管理

全面预算管理是当前企业内控中常用的一种惯例模式，通过预算实现的方式对企业内部的部门、资源等进行系统的管理，能够实现资源配置的合理化，资金使用的科学化，对提升企业的经济效益有着重要的作用。将全面预算管理与企业战略目标、考核、奖惩等联系起来效果更佳。

施工企业全面预算管理主要体现为：第一，全方位性质。全面预算管理包含的内容较为广泛，如财务预算、经营预算、投资预算等等，这就使得在进行预算方案编制时需要多个部门密切协作才能达到预期的目标，像人力资源部门、财务部门等;第二，全过程性质。全面预算管理不仅仅是对生产经营活动进行管理，同时还包含事前和事后管理，涵盖了整个运营过程;第三，全员性质。全面预算管理并非单是预算部门的工作，而是需要施工企业内部各个部门、各个岗位的全体员工共同参与进来的，需要通过相互协作发挥共力;第四，预算为核心。施工企业在实施全面预算管理时，要坚持以预算为核心，严格的对各项活动进行监督管理，对施工成本进行有效控制。

二、资金成本管理

项目成本管理就是施工企业在立项的起始阶段所设立的成本管理目标，而且在目标范围内，企业的成本部门对工程项目施工中人力、物力增减产生的费用进行管理，从而实现预期的管理目标的一种管理行为。就施工企业而言，项目成本控制主要指整体建设过程中所产生的费用和花费的成本，成本主要指人工、材料、机械以及现场措施费用;费用则主要指财务费用、税金和资产减值损失等。因此，企业要想提高自身的项目成本管控能力，则需要从成本管理和费用管理着手进行。

在进行成本管理时，施工企业需要利用工程部对施工现场进行严格的监管，要做到文明施工、规范施工，避免出现浪费的情况;利用物资部对施工材料的采购、运输、装卸以及堆放等方面进行控制，降低损耗;利用机械设备部对所使用机械设备进行合理的保养和维护，并监督机械设备的合理使用，保证机械设备正常的运转，提高效率的同时延长使用寿命。此外，施工企业还需要要求行政人员对办公财产进行合理的处置，防止资产流失。在进行费用管理时，主要依靠合理的占用费用和税金支出。其中，资金占用费多表现为多元化的金融工具，并且结合施工进度合理安排资金支付，从而合理的控制资金的使用。税金支出则是表现为合理的开票时间安排和催收、管理，从而实现对消耗资金成本的控制。

施工企业不同于其他企业，其具有建设周期长、资金投入大以及回款方式多样化等特点，这就使得成本管理的难度有所提升，其中资金成本占据较大的比重。如果施工企业的预算管理不能有效地落实，就会在施工过程中暴露出诸多问题，从而影响了施工的进度，无法按时进行竣工交付。而出现这种情况又会导致施工企业收款滞后，进而产生资金缺口，不仅会增加成本，严重时还会造成施工企业资金链断裂，严重影响了施工企业的健康、稳定发展。因此，施工企业运用全面预算管理进行资金成本管理十分重要。

三、全面预算管理下资金成本管理

（一）标前成本的预算

工程招标是立项的起始阶段，需要根据工程的实际情况和招标文件内容，对市场进行调研，了解竞标对手的信息，对人力财力物力进行有效的整合，并结合业主的要求计算出工程项目投入的资金成本和自身的利润，编制标书。标前成本预算能够快速促进策划进步，对施工企业的管理能力和业务能力有着较高的要求。制定出的价格高低不仅会影响施工企业的中标率和实际效益，还能确定项目的成本。所以，标前成本预算意义重大。

（二）总收入预算成本

在签订了施工合同后，合同中会体现出有限合同价和暂定金，业主会对各个方面进行综合的考量来增减项目的预计总收入数。投标时，成本部门会生成目标成本，施工中依据实际发生情况以及节约计划和方案优化后的成本变化，生成预计总收入成本表。但由于受市场波动和法律法规变动等影响，成本总数也会随之变动，这就需要总收入成本预算表需要按阶段、按季度进行滚动式编制，进而保证相关数据的准确性。

（三）月度预算

月度预算大体分为两个方面，分别为月度成本预算管控和月度资金预算管控。开展有效的月度成本预算管控能提高对项目任务单和料单的管理水平。这就需要成本部门以月为单位，对劳务、机械、材料等方面进行深入分析，进而得出成本数据，进而保障月度分析的开展。财务部门需要对施工预算和结算资料进行对比处理，查找出产生成本差异的原因，并对其提出可行性措施。在进行月度资金预算管理时，要对资金余额和配比情况進行全面的分析，加强预算的刚性，执行全口径预算管理。