浅谈企业应收款项的管理对策

徐士杰

摘    要：应收账款作为一个企业的流动资产，对企业的发展起着决定性的作用。如果不进行合理的管理控制将会直接影响到企业营运资金的周转，甚至导致现金流枯竭。本文分提出了企业应收款项的措施。

关键词：应收款帐;问题;措施

企业采用信用销售的营销模式产生的应收帐款，存在着帐龄较长、内控制度执行不力及催收制度不完善的问题，造成应收帐款长期挂帐难以收回，直接影响到企业资金流转效率及生产经营良性循环。因此，作为企业核心资产的应收帐款，加强管理刻不容缓。 企业应当采用优化销售信用政策、加强客户资信状况评估，加大內部控制的执行力度、完善内部绩效考核、提升风险防范意识方面管理措施，强化应收帐款的风险管控。

一、优化信用营销政策

根据产品市场定位，制订分层次的信用销售政策，优化信用营销政策。针对客户订货情况和客户付款帐期，对客户进行分类管理：对老客户和新客户采用不同等级的授信额度;对客户进行重点和非重点分类管理，以战略型的客户为主，给予他们更宽松的授信额度;对批发型客户给予适当的授信额度，对零售客户可不采用信用销售政策。实施分层次分类管理的营销政策，能减少应收帐款产生，提高商品销售质量，充分认识到没能收回货款的销售是不完整的销售。

二、健全客户资信评价管理

开展客户资信评价，是识别客户信用风险高低，防止产生逾期应收帐款的重要环节。企业应尝试充分利用互联网大数据信息的便捷，为客户建立资信档案，对客户信用展开评估。档案内容包括：客户自身商业模式、财务状况及行业口碑，与公司订货量、前期货款回收情况。月末，由财务部和销售部门根据其货款回收情况、订货销售情况，开展对客户信用评估。评定客户是否严格执行信用政策，信用政策是否得到有效执行，是否需要对客户信用额度作出适当调整。同时，客户信息档案由财务部门负责日常管理和更新，并随时根据客户信用的实际履约情况，不断更新客户档案内容，确保档案内容要随时客户资信变动情况而不断更新，及时了解客户动态信息，为及时防范逾期应收款的产生提供依据支持。

三、加强合同管理

企业重要的销售业务谈判应有法律人员和财会人员参加。销售合同中授信额度及结算方式条款由财务部门审核把关，法律部门提供法律方面意见，并上报董事会决策层审批。销售部门负责建立合同台帐，财务部门和法律部门负责检查执行合同履约情况。强化合同执行检查，及时发现并遏制应收帐款被拖欠的情况发生。

四、建立预警机制

企业应当建立业务财务一体化有效监督机制，增强财务风险防范意识。一旦发现客户逾期未支付货款，触碰授信额度底线，财务部门及时督促销售部门尽快与客户沟通，收回欠款。否则，则停止供货。建立应收帐款预警机制，提前发现应收帐款异常情况，便于企业及时果断采取调防范措施，加强应收帐款风险管控。

五、加大信用额度的执行力度

出于市场竞争需要，销售部门为扩大销售规模，出现了超信用额度的销售行为。因此，必须制订应收帐款内控监管措施，明确超信用额度销售商品必须上报董事会决策层审批，销售部门不能越权办理。严格执行超信用额度进行商品销售，是规避逾期应收帐款产生的重要保障。

六、强化事后管理

1、强化定期对帐。企业要严格做好应收帐款对帐工作。首先，财务与业务对帐。财务部每月定期与销售部门的销售台帐进行核对，核对应收货款与销售货物金额是否一致相等，是否出現漏记帐、少记帐情况、财务入帐金额是否准确。此外，销售部门也应及时向财务部反馈客户订货信息。定期对帐有助于及时了解帐实相符情况。其次，财务部门在月末编制应收帐款帐龄分析表，为销售部门提供客户在帐期内支付货款信息。销售部门根据掌握客户回款信息，对回款期长、产生坏账风险高的客户，及时调整信用销售政策。再次，财务部门与客户定期核对往来帐。月末通过发询证函与客户对帐，确认双方挂帐金额是否一致，是否存在差异。透过购销双方帐目核对，保证应收帐款数据的真实性和准确性，为以后出现追收拖欠货款减少争端提供充足依据。

2、优化绩效考核。企业应建立完整的销售绩效考核体系，制订科学合理的绩效考核评定细则，增加应收帐款考核指标。对销售部门绩效考核时，除了考核销售量和利润完成情况的同时，还要考核应收帐款回收金额及帐期内回款情况;营销人员经营业绩奖励与货款回款情况直接挂钩。此外，应收帐款占用资金利息、或发生坏帐损失纳入销售部门绩效考核范围。优化绩效考核内容，极大地加强应收帐款管理。

3、建立清收制度。企业对逾期的应收账帐款及时制订清收方案。根据客户欠款的时间长短、逾期额度、坏帐风险产生可能性的实际情况，制订切实可行的追款策略。清收方案包括设立清收小组、人员组成、责任部门和配合部门工作职责、清收时限、清收方法和奖励措施。对逾期时间较长、额度较大、坏帐风险发生可能性较大的客户实施重点清收。对实施重点清收的客户，经过协商仍然无法收回，必须通过法律途径追回货款损失;对于因一时资金存在困难的客户，发生时间较短的逾期应收款，经过董事会决策层批准，可适度延长时间收款;对于不合作的客户，除了上门催收外，发送催收函停或停止发货，必要时发送律师函。同时，对清欠组收回的货款根据一定比例提成奖励。建立逾期应收货款清收制度，减少逾期应收帐款带来的资金损失。

七、加强对应收款项全过程的监控

企业首先要对收款合同进行责任人统一管理，以合同作为过程管理的关键，实现对合同执行而形成应收款项的全过程监控。管理部门对应收款项的信息有系统且详细的记录，将时间、地点、金额以及期限等信息详细的记录下来，并由专人保管，动态分析检查，定期对应收款项账龄分析，对重点和难点的逾期款提出解决对策。对于企业的赊销账款的审批机制进行严格的控制，防止过度赊销造成大量的应收款项而出现较大的风险。另外，企业在日常的财务管理中，必须加强对应收款的核算，明确来源，做到账目清晰，账实相符。企业建立客户的信用档案，定期对客户的信用作出评估，为企业制定自身适度的信用政策提供依据。

八、小结

综上所述，作为企业核心资产的应收帐款，关系到企业发展与生存，资金周转及经营生产良性循环。应收帐款一旦无法收回，流动资金被占用，导致企业资金链断裂，财务风险加剧。因此，企业必须从战略高度重视加强应收帐款管理，科学制定营销信用政策，有效预防销售货款被拖欠的情况发生，加快资金流转，获取较高的经济效益。