浅谈大数据时代审计行业的发展趋势及改进策略

代永丽

摘 要 审计的本质是收集、分析与处理相关信息数据。在当前大数据时代背景下，全覆盖审计的应用会不断增多，以往的审计模式将逐渐退出历史舞台。大数据下的云计算技术应用实际上是一把“双刃剑”，其使得审计行业既迎来了发展机遇，又面临着一定的挑战和问题。本文对大数据背景下的审计行业面临的挑战、机遇进行分析，并在此基础上就其改进策略以及发展趋势谈一下笔者的观点与认识，以供参考。

关键词 大数据 审计行业 发展趋势 改进策略

德勤会计师事务所于2017年将财务机器人引入审计工作，普华永道又建立自动化解决机制，随后安永、毕马威也先后提供了机器人自动化服务。从目前国际上四大知名会计师事务所的上述举动来看，人工智能逐渐进入现代财务行业，给以往的审计工作模式、管理理念等都带来了变革。新时代背景下，审计行业和单位应当抓住时机，全面推动我国审计行业的快速发展。

一、大数据时代国内审计行业面临的挑战与迎来的发展机遇

（一）挑战

大数据、云计算技术二者之间是相辅相成的关系，基于大规模处理技术的应用，对数据信息进行分类处理、存储和利用。这种情况离不开高端计算机设备和畅通的网络系统，这也是大数据作用得以发挥的基础条件。基于对成本以及人才等因素的考虑，目前国内绝大多数会计师事务所没有配备上述先进设备的意愿。这不仅是因为缺少云平台，更为重要的是目前没有与互联网产业快速发展相适应的监管体系。

同时，审计人员个人的素养和能力有限，这也是制约审计行业发展的一大桎梏。新时代背景下，审计人员应当不断提高个人素质，以此来有效适应大数据技术带来的冲击。当前的审计方式对会计师的能力也提出了新的更高的要求，除具备更高的专业技能以外，还应当熟练把握云计算技术以及相关的软件，并且对信息数据进行分析，对数据有一定的敏感度，从分析结果中具体得出可靠结论。这是一个系统的过程，并非只是按部就班的审计抽样以及细节测试，审计行业在当前大数据时代背景下所需的是复合型人才。在当前的时代背景下，数据保密性也会受到一定的威胁，互联网带给我们便捷的同时也带来了一些潜在威胁，比如数据信息透明公开化。虽然可以期待会计师们有较高的职业道德要求，能够保守行业秘密，但是大数据云端处理技术的应用，很可能导致会计师管控乏力，甚至造成信息数据的泄露。

（二）机遇

虽然大数据时代审计行业面临着一系列的挑战和问题，但是我们依然要看到其带来的发展机遇。具体分析如下：

第一，有利于审计成本的降低和审计质量与效率的提高。大数据以及云计算背景下，会计师事务所的审计成本也会随之降低，审计效率随之提升。云平台能够有效存储大量的数据信息，以备审计人员办公之用，而非只是局限于被审计单位或者办公室，大大减少了外勤工作。这种情况下，事务所以及被审计单位均可减少管理费用。云平台中存储着很多被审计单位的数据资料，获取审计证据的成本也随之降低，方便对比实务财务与非财务数据。该种方式不仅可以有效缩减分析程序执行所需的时间，而且有利于提高其准确度。根据审计准则，普通审计底稿至少保存10年的时间，但若使用大数据以及云计算技术，则可以有效减少纸质版审计成本。

第二，有利于职业判断的减少，提升审计质量水平。不同于传统的审计原则，大数据审计有其特殊性。传统模式下，以风险导向为基础开展审计工作;基于对审计质量以及效率的考虑，注册会计师若想对数据进行全部审计，其工作难度非常大。这种情况下，企业可能会采用传统的审计抽样方式。然而，这种审计抽样存在一定的风险。在审计过程中，如果利用现代云计算技术进行数据审计，则有利于避免采用传统抽样方法造成的误差，对于提高审计质量也有一定的促进作用。

第三，有利于提高审计信息质量和降低风险。大数据时代，审计数据也变得更加透明，会计师、普通公众可以获取大量的隐藏信息。这种情况下，基于多种舞弊手段和方法来修改信息，期望采用非法的手段获得某种利益将难以实现;同时，企业若想基于财务报表重述等方法实现盈余管理、财务造假等也会受到限制。总之，大数据技术的应用，有利于企业会计信息质量的提高，有利于減少企业虚假财务信息的披露，进而促使审计风险降低。

二、审计行业新时代下的发展趋势

（一）从事后审计向动态审计转型

传统意义上的审计，会计师针对报表项目做出审计，这是典型的事后审计。当前新时代背景下，包括云计算、信息技术以及人工智能在内的多种先进技术手段的应用，使得设计关系更加紧密。注册会计师可以有效打破时空的限制，并且对被审计业务以及资金等进行实时监测。这一方面避免了审计的时效问题，另一方面通过监测发现风险点，以此来推进风险导向审计，提高审计效率和准确度。

（二）从抽样审计转向总体审计

在传统的审计模式下，为了能够有效降低风险，会计师会对业务流程、资金周转以及资金利用情况进行抽样调查，以此来获得适当、充分的审计证据。根据抽样结果进行财务信息整体推断，其中包括其公允性以及真实可靠性。虽然这种审计方式可以有效节约时间和资本，但是审计结果容易出现抽样和推断误差，以至于增加审计风险。在当前背景下，注册会计师利用多种技术手段和方法实现对业务以及信息的全面调查，审计工作能够实现总体审计，降低了审计风险。

（三）大数据时代更关注信息数据的分析

全面客观的审计信息是实现审计目标的基础，同时也是保证信息真实以及公允的基本条件，实践中会计师应当基于财务报表提供审计报告。在当前大数据背景下，财务报表利用者更注重被审计单位的经营以及财务信息等，以此作为企业经营发展战略制定、筹资决策以及投资的信息保障。对此，注册会计师应当密切关注财务以及业务信息的关联性，在审计时不再将重心放在财务数据信息的真假辨识上，而是采用收集以及汇总数据的方法，对其在生产经营过程中的目标设定、企业治理和财务管理问题进行分析。然后针对这些问题提供一些整改建议，以此来推动被审计单位的自身建设，不断提高市场生产经营效益。

三、审计行业可持续发展路径

基于以上对现阶段审计行业发展过程中存在的问题以及发展趋势分析，笔者认为，企业要想实现可持续发展，有效解决当前存在的问题，应当不断提高人员素质与技能，全面推进大数据时代审计行业平台的维护与构建。在此过程中，会计师事务所应当不断健全和完善管理体系，尤其是大数据时代下应当借助多种技术手段展开审计。会计师事务所应当制定切实可行的内部管理机制，通过制度的实施来规范和引导审计人员，以此来保证保审计的合法性以及合规性。会计师事务所还应当构建完善审计质量监管控制体系，在审计项目承接之前应当利用大数据平台进行全面调查，合理评估存在的风险，在审计中对程序以及方法等进行监督，规避风险。

四、结语

大数据时代的到来，促使审计行业业务范围扩大、时效性增强。同时，我们也应当正确审视当前存在的问题，及时采取有效的措施和方法予以应对，这样才能促进行业实现可持续发展。

（作者单位为河南德友会计师事务所<普通合伙>）

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