关于国有企业应收账款的管理研究

刘艳艳

摘 要 近年来，国资委要求央企国企做好资产清查工作，重点开展“两金占用”清理工作。应收账款作为两金之一，更凸显了其重要性。应收账款占用的资金过快增长极大地影响了国有企业的资金运营效率，加大了运营风险，更是增加了许多呆坏账机会，为国有企业资金带来了风险，直接影响了国有企业的效益。因此，国有企业在日常生产经营过程中应规范应收账款管理，优化管理过程中的弊端，为企业管理应收账款寻找行之有效的对策，降低呆坏账损失，以推动国有企业提高资金运营效率，实现可持续发展。

关键词 国有企业 应收账款 措施

一、国有企业中应收账款管理的意义

应收账款主要是指企业在正常经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运雜费等。

应收账款是国有企业资产的重要组成部分，直接关系着国有企业的资金运营效率。若国有企业不严控应收账款资金占用，重视应收账款的管理，无疑会影响国有企业健康发展。因而，国有企业面对激烈的市场竞争，有效应对应收账款管理中存在的问题，找到行之有效的对策，降低呆坏账损失，推动国有企业提高资金运营效率，合理应用商业信用，避免国有企业蒙受损失，使企业健康可持续的发展势在必行。

二、国有企业应收账款管理中存在的问题

（一）对应收账款管理缺乏足够的风险意识

国有企业管理者对应收账款重视度不够，没有建立完善的内控管理体系。大多数应收账款形成都是因为合同签订、履行时监管不到位，导致企业应收账款数额较大，并出现法律纠纷案件，导致后期清收清欠压力巨大，给企业生产经营造成一定的影响。究其原因是各级人员合同法律风险防控意识不强、思想上不够重视、措施落实不力、制度执行力差、责任不明造成的。

（二）内部管理制度不完善

国有企业缺乏有效完善的内部控制制度，未建立有效的风险防控体制、完善的销售合同管理体系、健全的应收账款催收管理体系，监督机构形同虚设，使应收账款长期挂账，给企业带来严重的经济损失。

主要体现在管理者为追求收入利润指标的实现，销售人员滥用赊销手段扩大销售，货物发出后，对货款跟踪不及时，结算手段落后，需要人员主动监督合同应收款项及到期催收，延长了企业的资金周转;到达合同约定收款时间无人催收货款，拖欠时间越长，款项回收的可能性就越小，造成逾期应收账款居高不下。

（三）对客户信用评价不重视

有的企业为扩大营业收入，往往会忽略对客户信用状况的评价，盲目签订销售合同。企业应合理评价客户的信用等级，制定符合企业发展的信用政策。客户信用评级良好，应收账款回收成本越低，风险更小，则依赖客户信用评价，可适度放宽该客户应收账款额度;反之，对于一个信用状况极差的客户，应收账款回笼成本高，且损失的风险较大，在签订销售合同时应降低信用期间，或者先款后货，这样可降低资金风险。

很多企业由于种种原因欠缺对客户的信用评估，加之目前没有专门机构负责全面统计各企业的资信情况，来建立一个企业资信库，使那些恶意欺诈的企业信用低劣情况也得不到全面反映和记录，导致企业不能对客户资信有准确、全面的了解，合同账期到期后，资金不能按期回笼，给企业造成很大的经济损失。

（四）经营业绩考核指标不完善

国有企业对应收账款管理的意识有待增强，在经营业绩考核指标指定过程中偏重收入和利润的指标，没有纳入应收账款的清收和管控指标。就会有销售人员只关心销售数量，签订销售合同，不关心账款到期后应收账款的回收，这导致应收账款余额大幅上升，增加呆坏账产生的可能性，最终影响企业经济效益。

（五）无合理的催收体系

国有企业对应收账款的管理没有明确的执行主体，对于已到期或账龄较长的应收账款，缺乏后续的动态跟踪监管机制，不能及时追踪掌握应收账款的实时动态。对于到期、逾期的应收账款，未及时掌握并分析其原因，以致错过最佳催收时间。并且国有企业催收方式传统，且较为单一，一般只是电话联系或者信件联系，上门清收、法律追索等方式很少采用。催收方式不灵活，使异常的应收账款得不到有效的催收。

三、加强国有企业应收账款管理的对策

（一）树立应收账款管理的风险防范意识

国有企业管理者应该增强风险防范意识，并且根据企业资金运营情况，根据应收账款的金额、账期，制定科学、合理以及完善的应收账款管理制度，严格控制企业应收账款的风险。

国有企业应对市场环境进行准确的研判，对客户群体进行信用分类，针对不同类型的客户，采用不同的结算方式，减少应收账款的发生。

为避免销售人员为提高业绩，盲目签订销售合同，企业应该进一步推进业财融合，销售人员的业绩评价与应收账款回收进度挂钩，增强销售人员的应收账款管理风险责任意识。

（二）建立完善的内部控制制度

要减少应收账款对企业造成的损失，避免应收账款数额较大、账龄老化、坏账准备计提不足，影响企业资金周转，并引起财务状况恶化，应对应收账款事前、事中、事后各环节进行精准化管理。

事前完善合同签订程序，加强客户资信调查。在签订合同时对货款支付方式、付款期限以及违约责任等条款作出约定，以防发生呆坏账时，无有效依据以法律手段回收，从源头上控制应收账款的增加;持续加强合同管理，修订和完善合同管理方面的制度，规范各级合同管理和业务操作流程，增强全员法律风险防控意识，提高制度执行力。

事中加强应收账款财务控制。财务部在做好账务核算的同时，建立货款回收动态台账，详细反映客户应收账款的发生、增减变动、余额及账龄情况等信息，及时更新并反馈相关领导;定期向销售部门提供准确的应收账款余额数字，督促销售人员及时和客户进行应收账款的确认，确保双方应收账款金额一致。

事后实行货款回收终身制。积极和历史陈欠用户签订还款协议，并严格跟踪落实，坚持“谁决定，谁负责，谁经办，谁催款”的原则，明确货款形成和催收的领导人责任及业务人责任，所有货款的清收均实行终身制。

（三）加强客户信用评价管理

国有企业应全面梳理客户信息，建立客户信用动态档案，由销售部门和财务部门对客户付款情况进行跟踪和监控，制定客户信用等级方案，根据客户信用等级评价和企业信用政策，设置不同的信用期间、信用标准及折扣政策。例如，每一笔应收账款对应的客户，标注列明其客户资信情况、偿债能力、有无重大违约及法律诉讼案件的影响等。同时，针对不同信用评级的客户，采取不同的合作方式，对信用良好的客户可以给予更多的合作机会，对信用评级较差的客户要权衡利弊，提高结算条件。科学审慎地评价客户的信用等级，从源头上降低应收账款风险。

加强对客户的信用管理在企业的经营管理过程中的意义重大，销售部门和财务部门作为信用评价的主体部门，有效沟通、相互配合才能使客户信用评价管理在企业日常经营中发挥真正的作用。财务部门对应收账款进行账龄分析，通过账龄分析可以了解应收账款的结构，账龄越长，呆坏账风险越大，对于账龄比较长的，特别是超过6个月以上的应收账款，要及时会同销售部门认真分析，加紧催收。实时掌握应收款动态情况可以帮助企业建立完善的信用管理体系，降低应收账款所占用的资金，并且减少呆坏账的发生，避免企业经济损失，对企业的健康、可持续发展起到举足轻重的作用。

（四）完善经营业绩考核指标体系

国有企业管理者的经营业绩考核指标不仅仅是收入和利润指标，还应将应收账款的压缩和管控纳入国有企业的考核指标体系。对应收账款回收制定合理的考核指标，对应收账款账龄超过3年的事项制定压缩指标，定期完成定量的清收清欠;对本年度新增的应收账款落实管控指标，并建立清收清欠激励机制，将应收账款清收情况与相关责任人的薪资挂钩，有效调动责任人员的积极性和主观能动性。对于在清收清欠过程中，吃苦耐劳，表现优异，按时收回所欠款项，较好完成考核指标的人员，应该给予奖励;对于逾期没有追回欠款，未能完成考核指标的人员，应视情况予以一定的处罚，并追究责任。

国有企业还应增强应收账款管理意识，明确呆坏账清收的责任人，对账龄在6个月以上应收款项加大回收力度，将清理呆坏账作为一项重要的考核指标，纳入考核管理体系中，结合自身经营情况，制定适合自身发展的长效的激励机制，并建立完善的考核指标体系。

（五）多举并措全面清理应收账款

1.坚持能清必清的原则。坚持现款清收优先，采取多方式、多途径、多策略的清收办法做好债务清收。

按照债务清晰度采取整体推进、分步实施、突出重点、先易后难、先近后远，分阶段、分步骤、一户一策、一抓到底的工作方法。对债务比较清晰的立即派专人上门、蹲点进行清收，根据清收进展情况制定便捷、可行的清收方案。对债务时间长、原始单据不全的采取电话联系、上门清收，并以账务确认单或催款函（以邮政快递寄件，并保存好快递单据）的形式进行账务核实，确保应收账款的法定诉讼时效。同时，依据账务核实、清收进展情况制定清收方案和措施。

若现款清收很难实现，可采取以合法有效的资产抵偿清收;若通过现款清收、资产抵偿手段亦很难实现债务清收的，可通过法律途径清收。

2.坚持追踪销号的原则。由于各种原因，对经核实确实无法清收的应收款项，必须形成翔实的书面调查资料，经法人主体单位股东会或董事会、党委会或总经理办公会审定后按程序进行销号处理。

3.坚持追债追责的原则。应对清欠工作推进不力、慢作为、不作为，清收效果不明显的进行问责。

四、结语

在国有企业迅猛发展的过程中，合理的应收账款管理不但能够降低企业经营风险，也能够提高企业资金使用效率。国有企业应该充分认识到应收账款的重要性，杜绝不良赊销、恶意赊销造成应收账款居高不下，积极应对应收账款管理中存在的各种问题，压缩应收账款存量，降低资金风险，提高资金运营效率，从而提高企业的经济效益。

（作者单位为陕西龙门钢铁<集团>有限责任公司）

参考文献

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