浅谈事业单位内部控制制度的建设

周利

摘 要 随着事业单位不断改革，事业单位终将进入市场，而良好的内控管理体系将使改制后的事业单位建立合理的管理机制，大大增强市场竞争力。本文从分析事业单位内部控制的意义入手，针对事业单位内控管理体系中出现的一些问题提出有效的创新策略。

关键词 事业单位 内控管理体系 创新措施

事业单位改制浪潮席卷而来，推进力度越来越大，推进进程越来越快，最迟在2020年底前完成事业单位改革。改制后的事业单位将分为几类，一类能够转为公务员，而另一类将失去编制。针对这种情况，所有事业单位都需要采取措施加强管理来应对这种变化。

一、切实落实事业单位内部控制制度的意义及作用

内部控制制度是指经济单位或组织为实现经营管理目标，在结合经营战略目标的前提下，将各个职能部门的经营活动有序结合、统筹安排、科学管理的控制体系的总称。内部控制制度通过各种制约、考核和协调的方法、程序、措施，明确各个部门的职责、权限。内部控制制度的目的是提高经济效益和增强企业核心竞争力。内部控制制度是一个企业的CPU（中央处理器），处于中枢神经系统的重要位置，它涉及企业的各种经济业务，范围扩展越大，控制就越严密，作用也就相应越大。因此，一个单位的经营成败与内部控制制度的健全与否息息相关。

“无规矩不成方圆”，加强内部控制能够确保事业单位的经营活动科学合法，确保资金使用更加合理透明，确保本单位财务人员在财务工作中有法可依、有章可循，从而有力保证财务工作中收支行为的规范化以及财务管理活动中的科学化两大目标的落实。事业单位改制为企业后，内部环境和社会环境变化巨大。随着改革开放的深入、社会的快速发展，相关事业单位财务管理工作也要与时俱进。面对新的形势和新的变化，原来带有强烈计划经济色彩的财务内部控制制度已经严重滞后，远远达不到社会不断发展变化的需要和本单位实际工作变化的相关要求。因此，加强企业化事业单位的内部控制制度已成为事业单位财务发展和变化的必然趋势。

二、目前事业单位内控制度存在的主要问题

（一）缺乏健全完善的内控制度

从当前事业单位的实际情况来看，许多单位迫于審计部门或财政部门的政策要求，建立了内部控制制度，但这种制度往往不健全或内容不合理，只是挂着墙上、印在书上，应付有关部门的检查而已。内控制度不健全，导致权责不清、分工不明，存在一些谁都可以管，谁又都可以不管的“真空地带”。当这些地带出现问题，常常互相推诿，无法追责，引起资源浪费和决策失误的后果。例如，固定资产管理制度不健全会导致固定资产管理混乱、账实不符、有账无物、有物无账，或者该报废的资产仍挂在账上，造成资产的虚增。

（二）内控制度意识模糊

事业单位是一种非营利性且具有公益性质的公共服务组织，大部分属于财政部门拨款，对于资金的使用控制不够重视。并且事业单位的管理层都是由上级单位任命，行政业绩和党政工作是他们关心的重点。对于内部控制制度，他们既没有全面深入的了解，也没有正确的风险意识和法律观念。相较于企业而言，计划经济色彩浓厚的事业单位工作拘泥和死板，更注重形式和外表，轻视效益，无视成本，特别是经济效益。这些特点表现在管理方面，就呈现出僵化和教条的固有特征。

（三）内部控制信息化建设水平低

内部控制信息化是将内部控制与信息化有效结合起来，利用信息化的技术，快速准确地计算、保持和处理信息数据，提高内部控制的工作效率。然而现实中，内部控制信息化面临不少问题。首先，单位领导对内部控制信息化重视度不高。一方面是对电子信息化不懂，也不愿学习、接受;另一方面是认为内部控制信息化对单位管理方面的作用不大，因此对单位的内部控制信息化建设资金投入不足，导致信息化建设基础薄弱，进程缓慢。其次，单位缺乏既懂财务知识又精通信息化相关领域内容的复合型人才，对内部控制信息化建设没有系统的规划。最后，各部门习惯将自己部门内控的相关信息固封起来，不会主动与其他部门进行信息交流和沟通，导致各个系统相对独立，形成内控信息孤岛，造成各个信息系统不能共享，系统使用者对来源于其他系统的信息需人工整理后手工录入自己的系统，这会增大人工成本，同时提升出错率，而且效率也低下。

（四）缺乏高水平的内控人员

事业单位因体制原因，高福利、低风险，稳定安逸的工作环境造成从业人员缺乏危机感，工作作风懈怠，工作激情不足，财务人员不愿学习新的会计法规，不愿接受新文化、新思想、新技能，思想僵化，意识淡漠，对新事物怀有抵触情绪，以一种消极被动的工作态度来对待内部控制管理制度，导致内部控制制度执行力不强，达不到内控的预期效果。再者，即便工作人员对内控制度无抵触情绪，也会因缺乏内控知识，内控工作经验不足，致使内控执行时缺乏必要的力度，使内控制度失效。

（五）缺乏有效的内部审计监督制度

没有有效的内部审计监督机构，就不能保证内部控制制度顺利实施。目前，事业单位的内部审计监督制度存在3个方面的问题：首先，内部审计监督机构缺失或设置不合理。许多事业单位设置的内部监督机构不够规范，内部组织构架不合理，工作人员岗位职责分工不明确，不能做到相互监督、相互制约。其次，内部审计监督机构独立性不强。许多单位处于“自我监督”状态，监督部门与被监督部门处于平级关系，监督执行力度不够、执行力不强，监督过程不能起到公平、公正的作用，遇事容易大事化小，小事化了，实际监督工作流于形式。最后，内部审计监督制度重事后审计，轻事前监督;重外部审计组织，轻内部审计组织。内部审计监督应贯穿于企业经营活动的事前、事中及事后过程，及时发现内部审计控制中的漏洞及隐患，把风险消灭在萌芽状态，而不仅仅是事情发生之后再进行经济业务审计。

三、行政事业单位构建完善有效的内部控制制度的措施

（一）建立健全内部控制机制和体系

事业单位存在和发展的根本保障是制度，所以健全完善的内部控制制度是确保事业单位稳健发展的前提。在制度建设上，要结合本单位自身的特点，制定合理完善的内部控制制度，建立职责分明的内部控制部门，负责对内部控制工作进行监督和检查，明确岗位职责，将不相容岗位职责分离，减少权责不分导致监督不力的风险，确保不同部门不同岗位之间相互约束、相互监督。

（二）强化内控意识

构建内部控制制度以后，单位管理者作为单位的领导者和制度的实施者，必须增强自身的内控意识，深刻地认识到内部控制制度的重要性，才能调动自身的积极性，使制度顺利执行下去。各单位负责人在本单位财务管理上要树立较强的法律意识，牢固树立自己是本单位财务会计工作和内部控制制度建设的第一责任人的强烈的主体意识。并通过宣传学习，将每一项规定具体落实到相应的工作部门，层层落实，环环相扣，增强工作人员的内控意识，争取领导和职工对内部控制工作的理解和支持。这样从管理层到全体职工，统一认识，齐心协力，分工合作，内部控制制度才能得到更快更好的执行和实施。

（三）加强内控制度信息化建设

首先，单位管理层应增强内控管理信息化意识，加大建设信息化硬件和软件设施的投资力度，将内控管理体系并入信息化系统的车道，将信息源源不断地输送到组织运行的各个角落。其次，重视信息化建设的宣传和培训，提高员工的信息化操作水平，建设一支具有高素质、高水平的内部控制信息化队伍。最后，内部控制信息化只是一个工具，其目的是提高效率、防范风险、降低成本，达到巩固内部控制体系成果的效果，大力采用信息化技术对事业单位内部控制的手段和方法进行补充，建立一个包含预算、收支、固定资产、存货、政府采购、合同管理等内容为一体的内控管理平台，对健全内部控制制度、加大内部控制执行力度具有非常大的作用。

（四）提高內控人员的综合素质

员工的工作效率决定着整个企业的生产效率，所以应该增强员工内部控制意识，提高员工对自我的要求，促进企业资源合理配置。在对从业人员的素质培养方面：一方面，在入职时，严格对从业人员的资格审查，认真执行会计人员从业资格审查工作;另一方面，在入职后，为了提高审计人员、财务管理人员的综合素质，培养他们的财务法律法规意识和提高他们的财务技能水平，应该经常定期或不定期地开展形式多样的财务和审计专业培训，这对于确保各单位财务管理水平的科学化和规范化是十分必要的，同时通过岗位竞争、岗位轮换、激励机制等不同方式，树立职工的危机感，激发职工的主观能动性。

（五）加大内控的审查和监督力度

事业单位建立健全内部监督机构，有利于不断完善内部控制工作，并保证其高效运行。因此，要设置内部审计监督部门及合理规范的内部审计监督管理制度，明确各部门的工作职责及监督标准，充分发挥主管部门的监督职能，加强审计机构的独立性和权威性，要使审计监督机构独立于其他职能部门之外，不受企业管理的制约，能够独立客观地开展工作。同时，针对审计报告中单位存在的问题及薄弱环节，内部审计机构应督促被审计单位整改审计问题，并上报相应的问题整改措施，真正有效地发挥内部审计的作用，通过内部审计的威慑，规范本单位领导的财务行为，确保他们严守财务法律法规，就是对他们的爱护。还可以通过对内部审计结果的研究，查补财务管理中的漏洞，进一步降低企业经营的财务成本，在资金方面为企业出谋划策，保驾护航，促进企业更好更快地发展。

四、结语

“得控则强，失控则弱，无控则乱”，健全完善的内部控制制度是事业单位企业化管理达到预期效果的保证，同时也是提高事业单位整体效益的关键。“打铁还需自身硬”，只有做好内部控制制度的建立、执行、监督工作，才能推动事业单位持续经营与健康发展。

（作者单位为江岸环卫集团有限公司）

参考文献

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