营改增对银行财务管理带来的影响分析

席亚蕊

摘要：由于行业的发展状况有着明显的区别，使得不同行业以及行业所使用的税率也呈现出较多的不同，所承担的税负也不相同。营改增政策的提出，主要是为了迎合当前国内市场经济的发展需求。它不但改变了基础的税务管理，还对行业的财务管理带来了多方面的影响。本文主要研究分析了营改增对银行财务管理带来的影响，并提出了相应的建议，以进一步推动银行财务管理工作的有效开展。

关键词：营改增；银行；财务管理；影响

随着国内市场经济的持续发展，不同行业的税务状况也呈现出较大的区别，一些行业的发展较快，所承担的营业税依旧保持原来的水平，不能很好地迎合税负需求。为了推动国内市场经济的进一步发展，我国结合市场发展状况提出了有针对性的营改增政策，它主要针对不同行业的税负问题来开展，并且要求原来的营业税完全改成现如今的增值税。这样的变动不仅给各个行业带来了税务管理的新问题，也给银行财务管理带来了多方面的影响。在现如今经济发展中，银行扮演着最为主要的市场角色之一，它的财务管理与经济活动有着密切的联系，一旦发生较大的变动，各项业务也有必要随之做出调整。在营改增背景下，银行财务管理面临着全新的发展与挑战，有必要结合现如今的发展需求，适当调整基础的管理机制，准确迎合营改增带来的各种影响，获得更大的发展活力。

一、营改增背景下的银行税负现状

营改增的主要内容在于将原来的营业税完全改成新时期的增值税，之所以有这样的政策变动，主要目的在于解决以往容易出现的重复征税问题进而降低企业税负。随着营改增的持续落实，银行逐步形成了全新的增值税链条，它不仅能够帮助银行减少各种不规范行为的出现，也有助于推动经营管理模式的转型，并且也能够加强银行的精细化管理。但是营业税改增值税也给银行带来了一些负面的影响。首先，银行税负容易出现反增状况，在最初征收营业税的时候，银行所适用的税率为5%，但是到了增值税的时候却增加到了6%。如果仅仅从税率上进行考虑，营改增以后银行的税率不仅没有下降，反而有所上升。但是在营改增以后，银行可以通过一些销项税额来减去进项税额，进而有效降低自身的税负。但由于银行的资金来源主要是客户的存款以及一些贷款业务的收入，其中多数客户都是个体户，因而在这些业务上所产生的利息收入并不能用来减去进项税额。虽然一些业务的手续费以及佣金收入可以用来抵扣，但所能够做到的抵扣程度相当低，因此可以得出结论，在营改增背景下，银行的税负并没有呈现出较多的下降，反而有一定的上升概率。

二、营改增对银行财务管理带来的主要影响

（一）成本有所增加

在营改增逐步落实阶段，银行需要置备相关的设备，如开票系统、税控机封，这一状况使得银行在短期内的成本支出有所增加。由于设备的采购和应用都需要有专门的管理人员，因而也会使得基础的人力成本增加。在后期的使用过程中，设备经常需要维护和升级，有些时候也会出现更替，这些都会使银行管理的成本有所增加。为了满足新时期的银行发展需求，银行应当加强对税务管理人员的综合培养，而由于许多税负管理都是由财务人员来展开，因而给财务管理工作带来了全新的压力。同时，营改增政策的实施也使得银行财务管理模式的改革进度加快，所投入的人力物力都随之增加，相应的成本必然有所上升。

（二）财务风险加大

在营业税改为增值税以后，银行所适用的税率从5%上升到了6%，为了降低税负，银行必然要展开进项税额抵扣，但从现阶段的银行业务来分析，可以发现真正可以用来抵扣进项税额的资金非常少，可筹划的空间也较小，仅仅有很少的项目可以用来抵扣。银行在计算税额的时候，经常会出现少算、漏算的问题，这些问题会使得银行的税务风险进一步增加，从而影响银行收益。在银行推进营改增政策落实的时候，银行有必要优化基础的财务系统，所核算的项目也会发生变化，进一步增大银行的税务計算难度，一旦银行财务人员的能力不足时，银行经营也容易遭受更大的损失。而且在营业税改增值税以后，财务管理人员所需要计算的财务内容也会随之发生变化，不仅增大了工作难度，也更容易出现各种疏漏，给财务管理的有效进行带来诸多影响。虽然一些银行已经加强了对财务管理人员专业素质的培育，但是在实际的业务开展过程中，依旧容易出现各种财务风险，影响财务活动的有效进行。

（三）对财务管理人员的素质提出了更高的要求

营业税改为增值税所带来的不仅仅是税务管理方面的改变，还涉及相关设备的购入，这些使得银行需要一些高素质的专业人才。但是在传统的财务管理形式下，财务管理人员所具有的专业素质并不是很高，他们很难完全适应新型的各种税务管理设备，并且在操作的过程中也容易出现多种疏漏。同时，营改增背景下，银行增值税可以用来抵扣的项目变得非常少，甚至一些不是特别明显，这些都对财务管理人员的实际能力形成了更高的要求。此外，为了实现进项税额抵扣，往往需要财务管理人员具有较高的财务核算水平，而其中会涉及一些高专业型人才。再加上税务数据一旦发生变动，也应该计入会计报表，从而促使银行能够进一步分析实际的经营状况，这些都对银行财务管理人员提出了更高的要求。

三、营改增背景下银行财务管理的优化思路

（一）注重全新的财务管理思想建设

为了迎合营改增政策的变化，银行的财务管理开展应当引导全体人员形成对营改增的全新认知，并对基础的财务管理机制进行多方面优化。银行财务管理与税负有着直接的联系，由于相关思想上的认知不足，银行内部对于营改增也会有着不同认识，因而银行首先有必要加强财务管理人员的思想建设，并借助会计师事务所的分析来了解当前银行财务管理存在的问题，明确营改增给财务管理工作带来的各种影响，使得财务管理人员能够转变基础的财务管理态度。同时，银行可以选择一些专业机构，由它们来为自身的财务管理优化提供不同的意见，进而有效梳理营改增背景下财务管理的改革思路。在逐步加强管理人员的思想建设以后，银行还应当从提高自身经济效益的角度出发，制定有针对性的管理制度，使得所有员工都能够形成对营改增的正确认识，多方面推动财务管理模式的转变，形成全新的财务管理模式。

（二）完善基礎的银行财务监督机制

由于传统的银行财务管理缺乏明确的监督机制，导致许多财务管理业务的进行都不是十分完善，转而存在着多方面的问题。通过构建完善的银行财务监督机制，不仅能够帮助银行掌握现阶段的财务管理状况，还能够在监督管理的引导下，形成更加良好的优化思路。首先，银行应该优化基础的财务监督组织机构，明确相关部门的监督管理职责。由于一开始缺乏经验，银行可以借鉴其他银行或者单位的优秀经验，再结合自身的实际状况展开组织架构的优化，并按照实际需求来划分不同岗位的职责，形成系统性的财务监督管理流程，为监督工作的开展奠定基础。其次，银行应当以内部控制来拓展财务监督管理的范围，并以风险控制为基础逐步加强监督管理效用。内部控制需要对银行经营的整个过程展开全方面的控制，银行也可以尝试将一些控制活动作为主要的监督工作来展开，以此确保监督工作的有序进行。银行还应当通过内部控制来约束财务管理人员的行为，进一步加强监督成效。最后，银行应当完善财务风险控制措施，判断和区别银行经营过程中的各种风险，并对这些风险加以区别和评估，分别采取针对性的措施加以应对。财务监督机制的完善，本身是为了对财务工作的运行状况进行监督，本质上也能够对财务管理工作中的各种风险展开分析，因而银行还需要借助风险控制来稳步加强财务监督成效，同时也可以通过风险评估来为管理工作提供建议，提升财务管理质量。

（三）推动财务管理工作的信息化发展

新时期的银行财务管理工作开展，应当在营改增政策的引导下全面加强对信息化设备的应用，并且应该努力建设全新的财务管理信息化系统，为不同部门之间构建良好的信息传递渠道。同时，银行还应当推动财务管理人员的转型，适当增加财务管理人才数量。在建设财务管理信息化系统的过程中，银行的整体设计应当结合相关的政策要求，采取全新的财务管理系统模块，使得不同部门之间都能够实现虚拟化的财务管理共享体系，逐步提高数据传递能力。

（四）提高财务管理人员的综合素质

随着市场经济的持续发展，国内银行业的发展速度随之加快，而营改增政策对银行财务管理产生了多方面的影响。在优化税务管理的过程中，财务管理人员扮演着最为主要的角色。受到营改增政策的影响，财务管理人员的工作内容发生了制度上和职责上的变动，这些都对他们的能力提出了更高的要求。在这样的状况下，银行应该培育高素质的财务管理人才，确保财务管理人员能够准确分析银行的运营状况，并且能够对税负管理形成明确的认知，及时了解可以抵扣的项目，减轻银行的税负压力。在财务管理人员综合素质提高的过程中，银行一方面可以加大内部培训力度，另一方面可以选择从外部引进一些高素质的财务管理人才，由他们作为引导，带动企业财务与税负管理的全面优化，从而提高财务管理效率。

四、结语

总而言之，虽然营改增政策主要涉及税务管理，但依旧属于财务管理范畴，因而在营改增的大环境下，银行应该加强对财务管理的重视度，结合新时期营改增的要求，主动调整税务与财务管理措施。本文仅仅针对营改增对银行财务管理带来的影响提出了一些有针对性的建议，但考虑到不同行业的规模、体系以及经营业务都会有一定的区别，因而在具体的应用过程中还需要结合银行自身的实际状况，以充分推动财务管理工作的有效进行。

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