内部控制对企业管理的重要性

冯桂华

摘要：内部控制是现代企业管理的重要组成部分，是基于提高企业内部管理规范性以及内部运行效率制定的一系列管理制度以及管理流程。本文首先介绍了内部控制对现代企业经营管理的重要性，然后对当前我国企业内部控制管理中存在的问题进行了分析，最后有针对性地提出了提高企业内部控制管理水平的策略。

关键词：现代企业；内部控制；改进完善

一、引言

内部控制管理作为企业经营管理活动正常有序开展的重要管理保障，对于确保企业资金资产安全完整可靠，提高企业财务活动信息的真实性、准确性都有十分重要的作用。随着现代企业经营管理理念不断创新变革，对企业内部控制管理也提出了较高的要求，一些企业由于内部控制管理模式落后，在内部管理过程中出现了较多不规范的地方，影响了企业经营管理目标的实现。这就要求企业必须充分认识内控管理的重要性，针对内控体系中存在的问题进行改进和完善，促进企业治理模式以及治理手段创新发展。

二、内部控制对现代企业管理的重要性

内部控制本质上是现代企业进行规范管理、自我约束的制度机制集合，是对企业各项经营管理活动制定的管理措施。具体来说，内部控制对企业的重要作用主要体现在以下几个方面。

第一，内部控制是企业严格执行法律法规以及内部规范的重要保障。企业正常规范开展各种经营活动，必须严格遵守国家相关政策法规以及企业制定的规章制度，这也需要健全完善内部控制管理体系，加强对企业生产经营活动的监督约束，及时纠正内部运行过程中可能出现的违反制度规定或者决策的行为。

第二，内部控制是确保企业财务信息真实可靠的重要保障。财务信息是企业的管理层以及外部投资者等相关利益主体进行决策的重要基础，建立健全企业内部控制体系可以通过完善信息和沟通管理，提高内部财务信息收集汇总的效率和质量，更加真实准确全面地反映企业的生产经营活动，提高企业经营决策的科学性。

第三，内部控制是防范企业财务风险的重要途径。在当前外部市场环境下，企业经营发展过程中所面临的外部风险隐患问题越发严重，有效防范各类风险尤其是财务风险需要企业通过完善内部控制体系来有效控制企业经营发展过程中存在的内部薄弱环节，进而降低风险发生的概率。

第四，内部控制是企业加大内部监督管理力度的重要途径。现代企业实现自身的长远发展和战略发展，必须在企业内部建立权责更加明确、产权更加清晰的现代企业管理制度，通过加强内部控制体系建设，可以帮助企业改进完善内部治理结构和治理模式，在企业内部建立一整套更加科学合理、系统及安全的决策体系、执行体系以及监督体系，促进实现企业管理模式的创新转变。

三、企业内控管理中存在的主要问题

（一）缺乏良好的内控环境

在企业的内控环境方面，不少企业的治理模式和组织结构都存在一定的问题。例如，内部决策体系中职务分离不够合理，预算管理和内部审计等专业的管理委员会体系设计不够科学，整个运行管理体系中存在较多的薄弱环节，影响了内控体系的实施。

（二）风险导向在内控体系中不够突出

部分企业在内部控制管理体系的构建方面风险导向不够突出，有的企业管理层风险管理意识淡薄，没有结合企业经营活动以及内部管理的实际情况来识别分析企业的关键风险点，导致企业在经营发展过程中容易出现风险隐患，甚至由于风险问题出现财务损失。

（三）内控活动和内部监督不完善

在企业的内控活动方面，企业内控制度和措施制定得不够细化具体，在企业内部的业务部门没有得到有效的贯彻执行。在内部监督方面，内部审计开展不够规范及时，对于内部控制缺陷问题缺少评价分析，不利于企业内部控制體系的改进。

四、强化企业内控管理的具体措施

（一）对企业的内控环境进行优化

内控环境直接关系到企业内部控制管理的整体效果，因此，在内控环境的优化方面，应根据企业经营的实际情况，完善企业的治理结构，优化企业内部董事会建设，根据企业经营管理的实际情况完善审计控制、战略和风险管理、质量安全管理、信息披露管理以及关联交易控制等专业委员会的设置等。同时，还应结合企业的实际情况，进一步完善企业内部控制管理手册，为企业的内部控制以及经营管理等提供指导性建议，确保内部控制管理各项举措顺利落实。

（二）完善企业的风险评估管理体系

在企业内控管理方面，应完善风险评估体系，做好企业经营发展阶段外部环境及内部环境的信息收集工作，并对风险源、成因、影响范围、风险后果等进行系统的识别分析，综合采取因果分析法、事件树分析法以及风险矩阵分析法等方法进行风险分析，做好风险评估管理，并根据风险评估制定风险应对策略。为提高企业风险管控的效果，还应注重做好企业内部的信息沟通，尤其是通过企业信息管理系统的建设，共享企业各项经济业务活动及财务管理活动中的信息数据，及时掌握财务指标数据状况，并与企业的预算管理信息系统、会计核算管理等相结合，提高企业内部控制水平。

（三）提高企业内控活动的执行效率

在企业内控的具体实施方面，应注重突出关键的内控活动，进一步提升企业内控的执行效率。落实预算管控，科学合理地编制企业预算，定期编制预算执行报告，对预算执行情况进行反馈分析，及时发现预算执行过程中的各类问题，通过预算促进企业财务管理目标的实现。落实会计系统控制，严格执行不相容岗位分离制度和财务授权审批制度，对企业内部的财务会计活动进行约束，并优化内部资金支出业务的审批流程。落实固定资产管理，完善固定资产管理台账，做好企业资产的清查盘点，严格资产报废审批流程管理，强化企业资产的日常使用管理。落实资金控制管理制度，优化企业的融资工作流程，强化销售回款管理，提高企业的资金使用效率，保证企业现金流周转正常。

（四）加大企业的内部和外部监督力度

为确保企业内部控制的有效性，应加大对企业经营管理和内部控制的监督力度。在内部监督方面，应注重强化企业内部审计机构的独立性，进一步拓展企业内部审计的职能范围，突出业务活动计划执行情况审计、财务收支情况审计、资产投资审计、经济管理情况审计和效益情况审计、内部控制执行情况审计等，及时发现企业在内部控制中存在的问题，及时修正企业内部控制缺陷，提高企业内部控制的有效性。在外部监督方面，应积极引进注册会计师事务所审计，依托专业的外部审计改进完善企业的内部控制体系，提升企业的整体管理水平。

五、结语

对于现代企业内部控制管理的改进完善，应注重优化内控管理体系的目标思路设计，突出企业经营活动的关键环节，强化风险评估和内部监督，全面提升企业内部控制的有效性，确保企业内部控制管理目标顺利实现。

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