水利设计单位流动资金紧张的风险分析与防范对策

文| 赵新蕾

在企业管理实践中，风险存在于管理工作的各个方面，比如，法律风险、舞弊风险、财务风险等。其中，财务风险是指企业在生产经营活动中资金运动所面临的风险。财务风险按资金活动的主要环节分为：筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险。本文仅对财务风险中与流动资金相关的内容做一初步阐述。

流动资金是维系企业正常生产经营活动的基石。在勘测设计单位流动资金管理中存在的风险主要是流动资金短缺的风险。

1.项目资金到位不及时、到位率低，以及缺乏对财务收支的统筹安排，造成流动资金短缺。对勘测设计单位来说，特别是在每年的4—6月份，一般是流动资金最为缺乏的时期。流动资金短缺的主要原因包括以下两个方面：

客观上讲，勘测设计单位所承担的项目大都是国家投资建设的基础设施项目，其审批程序环节多、严格、周期长；相伴而来的资金的运动也比较缓慢。尽管从项目建议书、可研、项目批准直到施工开工，项目的设计费等才能批复到位，期间要经历一个漫长的过程，但在这期间，从项目建议书、可研报告编制到初步设计及施工图设计等等各项工作却不能丝毫停止或打折扣，而完成上述工作所发生的先期费用大都要由勘测设计单位垫付。如果对这部分垫付资金估计不足，直接结果就是流动资金匮乏。

主观上对流动资金的收支缺乏预算管理也是造成流动资金短缺的重要原因。资金来源相对不足与资金需求日益增长，永远是一对矛盾。在这样的状况下，对有限资金来源的合理使用、统筹安排就显得极其重要了。通常，对流动资金使用和统筹安排所采取的手段是预算管理。

预算管理就是对资金的来源、使用和平衡进行事先的谋划和安排，包括收入预算、支出预算以及收支的平衡。如果实际收入未实现预算收入，或者实际支出大大超出预算支出的安排，或者上述二者皆存在，其结果必然导致勘测设计单位的流动资金短缺，难以维系企业正常生产经营活动，而持续、严重的流动资金短缺甚至可能造成一个负债经营的企业的破产清算。

如何防范流动资金短缺风险呢？

其一，要考虑所承揽项目是处在基本建设的哪个阶段？是否需要单位预先垫付资金？还要了解项目业主的资金到位情况以及项目业主的诚信情况。应遵循谨慎性的原则，合理预见各个项目资金实际的、可能的到位情况，并依此进行收入预算安排。其二，在收支预算平衡中，首先应保证单位正常生产经营活动所需资金，制定一条流动资金最低保有量的“死库容”线，严防死守！只有对超出最低保有量的资金，才能按照“量入为出”、“轻重缓急”的原则，统筹安排各项资金需求，并在资金“需要量”和“需要时间”上不断进行资金收支的动态平衡，达到流动资金管理上的安全和高效。

2.在流动资金管理中，还存在由于成本费用的超支、失控，造成流动资金短缺的风险。表现为非正常性开支过大，以及超标准、超计划开支过多。上述情况同样会造成勘测设计单位流动资金的严重短缺，影响单位正常的生产和经营活动。由于成本费用超支，造成流动资金短缺的原因及防范措施包括：

其一，外部经济环境的变化。包括物价上涨导致各项成本费用加大；税收政策的调整，特别是一些对勘测设计单位原有税收优惠政策的取消，会造成单位税负的加大；不规范的市场竞争环境所产生的经营成本、交际成本的不断上升等等。

其二，造成成本超支的另一项重要原因是单位缺乏一整套行之有效的成本控制措施。包括各项成本开支没有合理的、明确的控制指标；或者控制不力，开支攀比，不执行既定的成本控制指标；或者成本开支与奖励不挂钩，形成花多花少都一样的局面。

对各项成本费用的控制是勘测设计单位一项极其重要的管理基础工作。基本原则就是依据每个项目（及部门）的特点，充分估计、合理制定该项目（部门）的成本控制性指标，并与项目（部门）的奖惩挂钩。成本管理的基础工作包括对历史性成本资料的分析、对各类项目（部门）的成本费用构成的分析、以及成本控制考评奖惩制度的建立等等，这些工作需要财务人员、计划人员、技术人员相互配合、共同完成。

第三，加强对往来账的分析与管理，防范流动资金短缺的风险。众所周知，采取应付票据、托收承付等非付现方式支付款项，以及采取预收工程款、预收其他费用等方式，均可以在一定期限内“合理”占用他方的部分流动资金，为我所用。另一方面，应收账款等各种应收款项如果迟迟不能收取（回收）、到位，也会造成单位流动资金短缺问题。因此加强对往来款项的分析和管理，对防范流动资金短缺风险亦有重要意义。常用的方法包括：客户信用分析评级、账龄分析等手段。

在当今世界金融危机肆虐、国家经济环境越来越复杂的条件下，财务风险呈现出越来越不确定、风险损失越来越大的特征。只有牢牢树立财务风险意识，建立风险防范机制，对可能发生的包括流动资金短缺在内的各种财务风险采取规避、转移、接受等措施，制定财务风险预案，才能趋利避害，化被动为主动，保证企业流动资金运动这个企业“血液系统”的安全和高效。