中小型建筑企业税收风险管理与防范

2020-06-12刘姝

大众投资指南 2020年7期

刘姝

一、引言

中小型建筑企业存在生产活动多样性、临时性等特点，这决定了企业涉税行为与其他企业存在较多不同，其涵盖面广且复杂，不同涉税行为所对应的政策很可能是不同的，这就在客观上提高了税收风险，加之中小型建筑企业自身的不足，税收风险有较大概率现实化，导致企业承受严重损失。因此，对中小型建筑企业税收风险管理对策进行探究具有重要的现实意义。

二、中小型建筑企业税收风险

（一）政策遵循风险

21世纪，我国政府走在朝着服务型政府转变的道路上，税务领域也以现代纳税为导向，逐渐构建现代化税务服务体系，但实践中缺少相应的税法披露机制作为辅助，加之我国市场经济体系日益完善，传统的税收政策已经难以适应如今市场发展的需要，因此，税收政策必定会进一步调整，同时我国存在大量税种，影响了税收政策的稳定性。中小型建筑企业存在财务人员水平较低、业务素质参差不齐等问题，难以精准把控国家税收政策，埋下了税收风险隐患。

（二）税金核算风险

中小型建筑企业税金核算风险主要存在下述两种表现：第一，财务人员出现过失，计算错误，由此产生税收风险；第二，财务人员没有及时了解到政策变化，或者对国家最新纳税政策解读错误，税金核算精准性降低，继而产生风险[1]。

（三）税收筹划风险

做好税收筹划工作的前提是财务人员对专业知识的熟练掌握以及对税法、税务相关政策的精确解读。同时财务人员可以在不违法的前提下进行操作的情况，实践中即使严谨充分全面的考量都不免存在风险，更遑论专业水平有限的中小企业财务人员，究其本质发现，该风险产生原因主要是财务人员素质较低，对政策、法律的理解有限，不精准的把控导致收税筹划失败，导致建筑企业损失惨重。

三、中小型建筑企业税收风险管理与防范不足

（一）税收风险防范意识较低

中小型建筑企业存在防范税收风险的意识较低的问题，有的企业认为防范税收风险属于变相逃税；有的企业认为防范税收风险属于财务管理方法，目的在于解决企业运营成本。由于防范意识问题，导致许多中小型建筑企业并未制定专门的税收风险防范机制，继而导致中小型建筑企业税收风险隐患较高。

（二）税收风险防范人才不足

部分中小型建筑企业把税收风险相关工作赋予财务人员，但是税收管理、防范与财务管理相距甚远，对人才素质的要求并不相同。财务管理工作需要员工具有财经意识，但税收风险管理工作却不仅需要员工具有财经意识、财经知识，还需要员工具有税法相关知识，兼有一定工作经验，在此基础上开展税收风险管理工作。但是，就目前中小型建筑企业而言，税收风险管理人才明显不足，导致税收风险控制工作不能顺利展开，效果较低。

四、中小型建筑企业税收风险管理与防范对策

（一）打下良好税收风险管控基础

1.基于意识

由前文可知，企业对税收风险管控意识较低，存在认知偏差。对此企业需要形成正确认识，即税收风险管控是被我国法律所允许的经济活动之一，是企业最大化自身利益的合法行为，是一种正常的管理活动。中小型建筑企业应当准确认知何为偷税、漏税，明确税收风险防范与它们的界限，在不违法的情况下做好防范工作。需要注意的是，目前市场上存在不法防范行为，严重影响了市场秩序。企业在拥有正确意识的基础上，必须重视研读税法，采取合法合理的防范对策。

2.基于人才

中小型建筑企业应当定期组织税收风险管控人员学习最新税务相关法律、政策，使用多种方式为企业人才提供学习平台。企业可以拟定自上而下的培训计划，以工作内容为标准培训企业人员税务知识。企业管理者、领导者发挥带头作用，坚持税收管理理念，自发学习税收风险管理、控制等知识。同时加强对从事税收工作的人员的培训，包括税收策划、操作、核算等知识，将其打造成建筑企业管理税收风险的基石。

3.基于制度

虽然税收法律进程多有波折，但是也为中小型建筑企业营造了较好的市场环境，企业应当抓住机遇，严格按照法律运营，同时懂得科学用法，利用法律减轻自身税负，有效防范税收风险，强化企业税收管控能力，具体而言，企业制度应当明确税收负责人、管理部分以及相关部门在税收风险管控中的职责，从税收风险管理范围、流程、关键点、财会处理、绩效考核等多角度予以规制。同时在实际工作中不断优化制度，使其与企业自身发展相契合[2]。

4.外部合作

目前，我国税收政策存在波动性、专业性等特征，中小型建筑企业税收人才专业性往往难以达到专业要求，因此建议与税务师事务所进行长久合作，借助税务所专业力量强化风险管理水平。同时定期由专业人士就最新税法为企业税收人员进行解读，对于其工作中的问题进行指导，协同企业税收人员制定税收风险防控方案，针对经营重点、关键等制定出适合企业发展的制度，在税务申报环节由税务所把关全部申报表。

（二）构建合理税收风险评估程序

中小型建筑企业应当结合自身发展实情构建税收风险指标，做好税收风险识别工作，构建与自身业务相当的风险模型，可以应用建筑行业税收风险数据库。具体应包含下述内容：第一，风险预测，确定风险级别，可组建风险预测团队，采用询问、督查等方式分析风险，以风险危害性大小为标准，将其划分为若干等级，就有效识别的风险建立防范对策。第二，内部控制，把风险和企业业务对应上，可以利用风险级别，探究不同业务所涉及的风险级别，厘清各类风险与施工方、税务部门等的关系，同时深入分析风险与企业核心业务的关联度，以此有侧重地做好防范工作。第三，加强重大风险防控工作，企业业务可能涉及多种税种，因此面对的风险种类也存在区别，其中，增值税、所得税等企业应当给予重点关注，做好风险监测、跟踪工作。第四，构建风险管控监督评价机制，中小型建筑企业应结合自身需要构建监督评价机制，以保证相关制度顺利落实，可以设置专岗进行监督，通过奖惩的方式促使税收风险管控工作有序落实[3]。

（三）落实税收筹划降低税收风险

对于建筑施工企业来讲，日常的税收工作中需要注意税收筹划要求的落实，在企业中创造良好的税收筹划氛围，建筑施工企业需要在两方面工作中加强管理力度。一方面，是加强税务会计与筹划的培训力度，通过合理手段提升员工素质，税务管理人员不仅要拥有全面的会计知识体系，还要积极提升自己能力将更高的职业发展阶段作为自身工作方向。同时，主动关心国家大事，随时代发展提升自身工作能力，配合企业培训展开学习。另一方面，是税务工作人员自身也应在工作之余注意提高和税务机关的联系，建筑企业可以通过内部会计人员与税务机关建立坚实的信任基础，这是由于税务机关比建筑企业更加了解税收政策的变化，建立密切联系后建筑企业能够及时得到税改消息，并根据真实信息及时做出整改，促使企业的税务筹划工作更加贴近国家要求。

此外通过税收风险筹划工作也可以降低建筑企业的经营风险，以某建筑企业为例，该企业从税基的方向着手，严格控制税收与税基间的运算比例，达到了从源头降低税收风险的目的。

（四）谋求主管税务机关帮助指导

建筑企业若得到税的机关的助力，在税务风险防控工作中能达到事半功倍的效果，为实现此目的，建筑企业首先可以加强与税务机关之间的沟通，通过税务机关提升对税收工作的了解程度，利用税务机关的力量解决企业在实际经营过程中可能需要面对的税务难题，并享受国家税收优惠政策。其次建筑企业可以主动纳税，遵守自身纳税责任，主动配合征税机关完成税款的核对等工作，提高对税务机关相关税收工作的配合程度，建立优质的合作关系，通过提高纳税效率获得良好的经营环境，达到税企共赢的经营管理效果。最后建筑企业也可以提高自身税务工作质量，利用税务工作展开自查，及时纠正完善企业自身税收相关工作，降低企业由于税务处罚产生难以挽回的声誉问题和经济损失概率。