全面预算管理在制造企业财务内控中的应用分析

沈剑英

关键词：全面预算管理  内部控制  制造业  企业

一、全面预算管理的相关概述

（一）全面预算管理的涵义

全面预算是指预测公司的生产、成本、现金收入和支出水平，并根据预测数据编制相应的预测现金流量表，预测损益表和资产负债表。通过由一系列子预算组成的管理系统，预算管理可以更有效地协调企业内部资源，将相关预算分解为多个部门并控制相关流程来提高企业的核心竞争力。

改善预算管理。全面的预算管理可量化特定未来期间的预算目标，在实施过程中进行灵活调整以及加强管理和控制来帮助公司更好地实现年度业务目标。

更有效的监控和评估。全面预算与公司的业务管理目标密切相关。全面预算可以有效地监控公司战略业务目标的实现，从而有力地支持了公司的实时调整战略。公司可以分析预算的执行情况，为评估公司的内部预算工作提供依据，并为实现公司实现利润最大化提供服务。

高效的资源分配。通过监控预算的执行情况，可以更好地确定企业发展的薄弱环节，找出差距，并将资源适当地集中在薄弱的发展领域。同时，通过将全面的预算管理与绩效评估相结合，公司可以快速响应实现业务目标，提高弹性，降低运营成本并实现公司资源的有效分配。

提高风险应变能力。全面的预算管理使公司可以更好地为下一阶段的开发做准备，并在下一阶段主动监控薄弱的环节。

（二）全面预算管理的特征

就形式而言，全面预算主要是针对业务运营，投资行为和财务行为的进度计划表，以数量或货币作为度量单位。从内容上讲，全面预算管理是企业在预算期内对所有经济活动的总体安排。本质上，全面的预算管理使公司能够更有效地实施内部控制管理，加强对各种经济行为的控制，并实现年度战略目标。与其他管理方法相比，其特点可以总结如下：

权威性。《公司法》规定，公司年度财务预算方案应由公司的股东大会决定，财务预算应根据经营单位的业务预算和投资预算确定，股东大会审议批准财务预算的权限明确。适应性。传统的管理方法已无法满足现代市场的需求，全面的预算管理可让企业全面控制企业的各种经济活动，适应外部激烈的市场条件。综合性。可以理解，从字面上看，全面预算管理是对企业中所有环节和步骤的预算的全面管理。事前，事中和事后决策无疑将影响公司的发展方向。更好的管理和预算手段可以加强内部控制并促进企业的更好发展。规划性。全面预算使公司的高级管理人员可以实时了解公司业务活动的进度，更好地将其战略计划与业务目标整合在一起，然后将其分解到公司的不同部门中去。以便每个部门可以明白自己的责任与目标。

二、制造型企业财务内控中存在的问题

（一）财务内部控制环境薄弱

当前，制造公司内部财务状况不佳是限制内部财务控制的重要影响因素。从制造公司的生产角度来看，公司的经营重点主要放在产品生产和市场销售上，而财务管理与公司的生产，销售和管理部门通常没有紧密联系，因此公司员工对内部财务控制不了解，将无法深入了解财务内部控制的含义，内部财务控制的目的。他们通常在内部财务控制操作中表现出不相关的态度，缺乏管理内部财务控制的经验，不能形成有利控制环境，控制的强度大大折扣。

（二）风险防控能力差

风险预防和控制是内部控制管理的重要方面。但是，制造公司仍然缺乏专业的风险评估和预防控制部门，对市场运营风险不敏感，严重影响其资本和资产的安全性。与决策运作相关的风险相对较大，无法满足商品市场的实际需求，这可能会给公司造成资金和资源负担，严重时会使公司难以生存和发展。

（三）工作考核评价标准匮乏

公司的一线员工是公司发展的主要动力。但是，企业很难对基层内部财务控制的执行情况进行审查。一些生产线员工经常不了解内部财务控制和相关措施的内容，并且在实践中不按照内部财务控制的相关要求进行生产活动。考虑到这种情况，加强对整个公司内部财务控制的评估非常重要，但是许多内部公司没有详细的评估指标，很难对其进行定量检查。致使财务内控执行力度弱。

三、全面预算管理在制造型企业财务内控中的应用对策

（一）确保预算编制的准确性

制造业公司需要从现实出发，树立正确的意识形态并在各个级别实施预算管理，每个部门必须保持密切的交流与合作，以确保预算管理的实施。对于预算管理人员的历史信息进行深入的分析和研究，严格规范员工的工作行为，关注公司的社会和经济环境，并确保财务预算的可靠性和准确性。同时，在编制财务预算的过程中，分步特征变得更加清晰，在编制实际预算的过程中，有必要从公司的实际经营状况入手。

（二）完善财务管理制度

制造企业需要明确高级财务风险管理概念，阐明战略策略和方向，将风险管理与财务管理相结合，并根据企业的实际发展特点构建完善的风险预警系统。建立财务风险预警系统充分发挥计算机技術的作用，确保企业风险防控的平稳发展。同时，企业需要对员工进行一系列的业务培训，以确保员工保持高水平及提高综合素养。

例如，拿A企业来讲，A企业积极建立了财务风险预警系统，设定风险预警值，并征询外部专家和专家的意见，以确保风险预警值的准确性。超出风险警告限制后，系统会发出相应的提示和警报，以便相关管理人员可以及时采取预防和管理措施，并取得良好的实施效果。

（三）完善财务内控考核机制

为了充分发挥公司财务内部控制管理的作用，制造企业必须积极开展财务内部控制的评价工作。在建立全面的预算管理评估系统时，公司经理应及时确定第一责任人，以确保在出现重大问题时不会产生相互推诿的现象，并充分履行补偿和惩罚措施。公平和公正的原则促进了公司内部控制和财务管理的顺利进行。同时，公司需要明确战略发展方向，最大程度地减少实际预算工作与预算目标之间的差距，并加强对预算管理的控制。在具体的评估过程中，管理层应加强公司战略规划等非财务指标的应用，将用户满意度和市场份额纳入预算评估。

例如，对于A企业来说，在建立财务内部控制评估机制的过程中增加了绩效评估工作，并且为了提高执行效率，将公司的员工薪金和奖金相挂钩，并且明确定义了评估范围，评估范围包括员工的日常基础工资和绩效，并为绩效评估较好的人员提供绩效补偿，免费休假或旅行机会，企业内部工作的热情大大提高。

参考文献

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