城市轨道交通运营企业成本管理策略探析

2020-06-11柳敏

财经界·上旬刊 2020年6期

柳敏

关键词：轨道交通运营企业成本结构现状与问题策略分析

一、城市轨道交通运营企业成本结构

轨道交通运营是一个技术密集型兼劳动密集型行业，涉及通信、电力、机械、车辆、隧道、土木以及运输管理等30余个专业，联动性强，对安全可靠程度要求高。日常运营主要围绕组织客流的人员投入、各类设备的运用和维护等开展，轨道交通运营成本管理本质上源于运营生产过程的管理，是对生产过程中所有的消耗进行及时、准确、细致的核算、分析、控制以及优化。运营成本主要由人工、能耗、维修、耗材、车站保安保洁以及其他营运服务费用等构成。其中，人工支出占总成本50%-60%;能耗主要是牵引用电、动力照明用电、通风空调用电等方面;维修和耗材主要是指各类设备和基础设施的日常维修、维护以及设施设备大修理支出，其中用于车辆、基础设施等维护占比较大，维修与能耗支出合计占总成本约30%;营运服务费用主要是指维持车站整洁的保洁支出、维持车站秩序和安全的保安支出、运营保险以及后勤保障服务费用等，一般占总成本约10%。

二、城市轨道交通运营企业成本管理现状及存在问题

目前，国内城市轨道交通企业对运营成本管理均较为关注，具体管理措施也比较到位。主要有：一是建立与先进企业的成本对标管理，有利于运营企业保持成本主动管理意识和竞争意识;二是摸索建立了适合企业的全面预算管理、标准成本、定额成本等成本管理体系;三是在运营模式上进行有益的创新尝试，如车站人员外包以减少人力成本，创新维修模式以减少维护成本等。

但轨道交通运营企业在成本管理上普遍存在一些问题，主要表现在：一是成本管理重视程度不高。轨道交通运营企业属于财政投资的公益性行业，企业有“背靠政府不缺钱”的思想，保障线路安全运行是主要任务，成本管理不是企业重要职责，企业没有将成本管理提升到战略高度;二是成本精细化管理观念落后。认为成本管理就是简单地减少企业支出，减少某些环节的人、财、物的投入，这种观念容易导致以牺牲安全生产的办法来完成成本管控任务;三是缺乏科学有效的成本管理方法。管理手段相对落后，不深入一线分析各个设备系统的实际成本控制需求，不引用集成化的信息系统，不以提高生产效率为管理手段;四是缺乏完善的成本管理体系。主要表现在成本管理停留表面分析和行政管理，未从制度、组织架构、绩效考核等方面组合配套推进成本管理。

三、城市轨道交通运营企业成本管理策略分析

（一）运营企业成本管理的基本思路

轨道交通运营企业在推行成本管理应从战略规划出发，以企业盈利为目标，以设计为源头，以绩效考评为手段，以全面预算管理、标准成本管理、作业内容成本为重点，建立成本管理和控制模式。一是建立完善组织架构和激励机制。可以效仿全面预算管理，在企业内部从组织架构、制度执行、绩效考评、激励等方面建立整套的成本管控体系，将成本管控指标层层分解，落实到岗，以提高企业上下对成本管理的重视，实现全员参与，全程控制，提高企业经济效益;二是深化全面预算、标准成本或定额成本的管理。全面预算管理是一种实现企业经营目标的良好管理工具，而标准或定额管理是对各环节的成本消耗进行精细化计算的基础，成本管理过程中应充分发挥预算指标、标准或定额成本优势，不断摸索适合企业的成本管理工具;三是有效推行管理会计，引入作业成本法精细核算成本。积极推进成本精益核算，为运营成本精细化管理提供数据基础，引进管理会计中提倡的作业成本管理理念，以每个生产环节的作业内容为基础，设定作业动因，精准计算作业成本，进而可梳理成本核算和业务流程中的短板。

（二）运营企业成本管理的方法分析

1、合理规划轨道建设、运营全生命周期

城市轨道交通的规划、设计、建设、施工、运营等分别由不同的专业化公司管理，在机制上应克服接口多、各自为战的风险，从轨道交通整个生命周期角度优化规划和设计，设计方案要兼顾近远期利益，不仅考虑建设成本、施工难易程度，更要考虑后续运营成本投入和经济利益流入，不能出现因设计缺陷导致运营安全投入加大、站间距过短加大运营成本投入等。

2、利用科技优化人力资源配置、合理控制人工成本

轨道交通运营企业配置人员涵盖运营组织、维修和维护各类专业、后勤保障服务人员等，目前国内普遍平均每公里配置人员约为50-58人，已是世界领先水平，轨道交通客流高速增长的同时降低人员配置可能造成服务质量下降，是不可取的，但利用科技手段通过信息化、自动化、智慧化来减少对人员的需求，减少管理层次是大势所趋。2019年，笔者所在运营企业在大力推行轨道交通运营智慧运维项目，为未来进一步精简人员、提高服务效率打下基础。

3、大力推行节能新技术、合理控制能耗支出

可积极推进节能技术的广泛应用。如变频空调、LED照明這些成熟节能产品在轨道交通行业运用需进一步加强，如，试用研究磁悬浮冷水机组比螺杆式冷水机组运行效率明显提高30%，其运用力度可进一步加大，在降低牵引能耗方面，可加大智慧行车节能技术的科研力度。另，积极取得当地电力大用户直购电方式，争取当地优惠的电力市场交易，直接降低电力单价。

4、有效提高维修效率、科学控制维修成本

维修和维护业务是轨道交通运营企业的核心业务，选择合理的维修和维护模式也成为控制成本的关键之一。实践中，应对自主、委外不同模式维修成本进行分析，降低直接更换模式带来的成本支出，避免成本叠加;另一方面，要进行技术改造和创新，加强新设备、新技术、新工艺、新材料的应用和推广，提高维修效率，降低资产维护成本。

5、严控库存规模、降低物资消耗支出

与维修息息相关的是物料消耗，企业应严格控制生产物资库存规模，严把采购计划;应以“资源共享、互通有无”为原则分专业对物资需求进行整合，提高物资通用性，实现需求合理、库存周转高效和库存结构优化;可采取多种采购方式，根据不同需求建立不同的供应链，提高采购效率、降低采购成本。