企业内部控制有效性与可持续发展探讨

廖其亮

[提要] 本文对智联公司基本情况和发展现状进行简述，并指出其发展中存在的问题，结合在经营过程中内部控制问题及分析，提出相关建议。

关键词：内部控制;有效性;可持续发展

中图分类号：F27 文献标识码：A

收录日期：2020年4月4日

一、智联公司内部控制要素及分析

（一）控制环境。目前，智联公司相关部门人员并未意识到内部控制制度变化的重要性，对内部控制的理念有些模糊不清，使公司内部控制制度出现一些问题。该公司大部分管理者在管理方面缺乏主动性，没有将企业视为自主经营、自负盈亏的经济实体。在实际执行的过程中，企业没有营造出良好的控制环境氛围，很容易发生内部控制失控事件。

（二）风险评估。从信息安全角度，风险评估是对信息资产所面临的威胁。随着社会经济的发展，企业间的竞争也愈发激烈，尤其是像智联公司这样的大公司，企业应承担的经营风险也越来越高。该公司的风险意识并未提高，风险管理缺失会造成内部管理失控，最终使得公司发展缓慢。公司应专门设立内部控制和风险管理部门，以及时准确地分辨和监控将要面临的风险。

（三）控制活动。在运营商领域智联公司利用云计算等模式进行运营转型，并建立了统一的业务流程架构，有效地把控住了各个环节的运作，还对重要的控制环节进行合规性测试，同时发布报告促进内部控制的有效实施。围绕企业重要的公司流程控制点进行内部控制的优化，从而提高运作成效，帮助企业实现业务目标。同时每半年进行一次内部控制评估，对各个环节设计和实施单位的效益进行全面评估，并出具评估结果。

（四）信息与沟通。目前，由于智联母公司对子公司缺乏有力的约束机制，在审计和监督方面，公司的监督力度比较弱，无法保证资产的安全性与完整性。智联公司更加重视稳固和扩大交易市场，并没有相应的配套约束机制，子公司之间的内部交易容易造成集团内部交易成本加大，内耗增加，从长远来看，是不利于智联公司可持续發展的。所以，智联公司需要在内部控制方面注重信息与沟通。

（五）监督。由于智联子公司众多，各个部门会出于自身的利益，出现瞒报、漏报、虚报的情况和种种虚假信息，导致公司获取的信息失真。智联公司内部应设置防腐败机制、多样化投诉途径与责任追究制度，并明确规定供应商能根据协议内提供的渠道，检举职工的不妥当行为，协助公司对员工进行诚信监控。企业应确保审计人员对公司的整体运营状况进行独立的评价，对发现的问题进行调查，并追究相关负责人的责任，把调查的结果报告给公司高级管理层和审计委员会。

二、智联公司内部控制有效性及可持续发展问题分析

（一）智联公司内控及可持续发展存在的问题

1、内部制度不完善。智联公司内部控制环境的不足之处主要表现在以下三个方面：一是集团与各个子公司之间产权模糊，各个部门的职责分工不明确，股东大会没有根本实权，这是不能良好有效地发挥企业本身作用的重要因素。二是董事会和其审计委员会与大股东之间缺乏独立性，这也不利于发挥内部控制独立监督的作用。三是智联公司主导的狼性文化，缺乏人文关怀，增大了员工的流动率，这也不利于公司稳定发展。

2、业务竞争使得集团上下不能团结一致。智联公司作为一个群体发展越来越大的公司，所有内部控制的监督流程都应保证信息及时和真实。但是智联公司内部管理沟通存在以下两个问题：一是各个子公司之间协调不足，导致业务不良竞争以及内部资源的争夺。由于自身利益的驱使，最终导致智联公司旗下的多家子公司在某些技术以及设备资源相近的领域，不可避免地积极争取对自身有利的资源和市场。而这种状况不利于内部各子公司之间的团结，还容易造成企业整体实力的分散。二是仍然存在各业务子公司各自为政，独自发展内部管理文化，不能完全与集团步调一致的问题。虽然各子公司的主要资源仍是由集团分配，但在领导风格、管理理念各不同的管理层带领下，各业务子公司也渐渐发展成各具特色的管理文化。

3、内控体系滞后于企业长期可持续发展。智联公司已经从小型私有公司逐步成长为实力雄厚的大公司，但智联公司的内部控制体系处于一个不断发展的萌芽阶段，内部控制体系没有随着公司的发展壮大实现有效的升级和优化。内部控制体系建设没有以保障和促进业务发展为目标，没有以提升可持续的公司发展竞争力为根本，更没有实现从合规经营到提升效率的优化升级。具体为上下级之间职责分工不够明确，日常监督和专项监督机制存在漏洞，责任人缺乏控制意识和责任心等，所以导致内部控制体系不能完全识别和发现一些公司的舞弊和监管漏洞，从而阻碍了公司日后目标的实现。

（二）智联公司内控及可持续发展问题分析

1、缺乏良好的内部控制环境。内部控制环境不完善产生的原因就在于企业管理层还没有完全意识到内部控制制度的重要性，并没有真正转变观念，还依然只是被动地接受内部控制，也可以说是内部控制制度不完善，没有构成整体的内控系统，有效的现代企业治理机制还是缺乏的。另外，全体员工还需要熟悉组织内部的岗位设置，明确各个岗位之间的职责和权限，确保员工的知识、能力和经验与自身的岗位职责相匹配。只有建立良好的内部控制环境，才能保证系统的实施，最终实现有效的内部控制。公司制定完善的基本业务行为标准，组织员工进行相应的培训，这能够有效推动制度的实施。

2、缺乏有效的信息传递和沟通体系。智联公司发展速度过快，以致信息传递和沟通体系落后于企业的发展。而从用户反馈的角度来看，其产品存在屏幕闪烁、屏幕出现绿色屏幕以及水平条纹等。此举也引起了外界对智联公司移动电话部门的质疑，为了缓解业绩和利润的压力，智联公司试图以这种方式降低成本，故才剑走偏锋。

3、企业文化策略影响过大。员工辞职，大部分是因为企业原因。个人原因往往是能力难以胜任、不是兴趣所在或无法融入集体等，但这些都不是企业高离职率的主要原因。员工的辞职带来了的是新的招聘成本、入职和培训成本、学习和发展成本以及职位空缺的时间成本。更重要的是，过高的离职率会给企业带来不稳定，甚至造成企业元气损伤，对企业管理的影响非常大，而这种高离职率对企业来说更是一种人才的流失，不利于企业的可持续发展。企业文化影响员工的思维方法和行为方式，好的企业文化有利于企业的发展，不好的企业文化会使企业内部控制制度得不到有效的执行和发展。

4、内控体系不完善制约企业可持续发展。过度以领导为中心，忽视业务和员工需求，很容易形成官僚习惯，这也是制约企业可持续发展过程中的重要因素。在内部控制过程中存在过程监督不力、执行结果难以有效检验等现象。在企业自身的管理不够，在资源配置方面不充分以及内控人才缺失的情况下，内控的管理容易出现纰漏，使得内部控制流程形式化。不完善的内部控制体系会使企业缺乏科学的决策，良好的运行机制和执行能力，会影响与企业内部控制的整体效果。

三、提升智联公司内控有效性与可持续发展能力的建议

（一）有效的监督完善内部控制环境。首先，智联公司要建立符合企业实际情况的较为完善的制度，通过合理的激励机制，使得公司所有员工的行为规范化。这种制度可以让所有员工都能够掌握公司长远的发展规划，积极促进公司的可持续发展，从而有效防范一些员工为了短期利益，阻碍公司的长远发展。智联公司应推行独立的董事职责制度，另外，还要构造科学合理的公司治理结构和权力责任分配体系。在设立组织结构体系时，必然要站在企业自身实际情况的角度上，确保不论以何种形式的组织结构都有利于提升管理技能。企业要提高组织结构中各层级之间的协调性，促进各个层级之间的沟通，避免过度的集权和分权。

（二）建立有效的信息传递和沟通体系。智联公司应充分利用云计算、互联网、视频等先进的技术实现运营转型，同时聚焦ICT基础设施，与金融、能源实现数字化转型，加强公司的信息系统的建设，从而保证公司信息系统的及时性和可靠性，促进公司内部控制的发展和完善。此外，公司通过不同的渠道，不但要收集内部信息，也要及时有效地获取外部信息，保证企业的政策能够在整个公司得到全方位的传递，提高决策的灵活性。公司总部可以通过会议、电话、邮件和信息系统及时了解各分公司的发展状况，促使各分公司紧紧围绕公司总部制定的发展目标开展各项业务活动，使总公司进行更加科学的决策工作。

（三）加强内部控制体系建设，促进可持续发展。智联公司应该加强内部控制的独立性监督，在全体员工中进行宣传内控体系的各项制度，由此让员工了解、熟悉公司各项监管制度，达到让公司全体员工参与，有效地发挥内控监督的各项职能的目的。这种职能体系还有利于提高各业务流程运行效率，增加公司的效益。

当公司逐渐发展壮大时，首先要创造一个开放和自由的环境，同时，企业应该能够站在基层员工的基础上考虑问题，企业通过鼓励每个人的思考和尊重所有有价值的意见来提高竞争力。最后，是否有可能建立一个监测系统，通过一个独立的监测机构来衡量组织的优势和劣势以及主管的工作方式。对于企业而言，通过必要的组织消除官僚习惯尤为重要。消除官僚习惯需要建立开明的组织氛围，选择优秀的监督者，并通过必要的监督措施监督组织的持续优化和进步。

四、结论

企业应注重不断加强自身内控体系的健全完善以及良好文化氛围的营造，为企业的长久持续打好基础。在相关政策督促行业发展的基础上，可见内部控制的有效性对企业的作用日渐重要，但仍需独立的监管方和运营方共同努力，不断探索和发现适合企业发展的内部控制有效性体系，使企业内部控制更加合理、有效，从而促进企业实现长期可持续的发展。

主要参考文献：

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[2]张永杰.社保基金数字化联网审计模式建构研究[J].会计与经济研究，2019（1）.

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