公路建设公司运营成本控制分析

游小聪 张青 师翌华

【摘要】   随着社会经济的进步和发展，我国的公路网络发展也越来越好。但与此同时，公路运营年限和车流量的逐渐增加使得运营压力越来越大，成本支出也不断提高。因此，研究公路公司的运营成本控制问题具有重要意义。文章就公路企业运营成本控制工作进行分析和探讨，建立基于时间序列的灰色GM（1，1）预测模型，以养护成本为例进行预测，并论述了运营成本事前、事中、事后控制的简要措施，希望为公路企业运营成本控制提供有益的借鉴和参考。

【关键词】   公路;运营成本;成本控制;灰色预测

【中图分类号】   F234   【文献标识码】   A   【文章编号】   1002-5812（2020）09-0091-03

随着经济的快速发展，我国的公路网络在满足国民经济发展和人民生活的需要方面也得到了提高。然而，随着公路运营年限的增长和交通运量的增加，运营压力不断增加，成本支出也不断上升。在此背景下，研究公路公司的运营成本控制问题，分析公路公司运营成本的构成，探索降低公路运营成本的途径，建立成本控制的保障体系，有助于公路公司合理控制运营成本，提高运营管理水平，提高运营效益，促进企业的可持续发展。本文以广东省公路建设有限公司南环段分公司为例对相关问题进行研究，以为公路建设公司实现降本增效提供参考。

一、案例公司简介

广东省公路建设有限公司成立于1987年4月，公司业务范围包括公路、桥梁、隧道、交通基础设施的建设、投资及经营管理等。广东省公路建设有限公司南环段分公司由广东省公路建设有限公司西二环南段分公司与南环段分公司合并而成。2012年，原西二环南段并入南环段，合并全长90.88公里，实现合并营运管理。西二环南段与南环段高速公路是国道主干线系统的重要组成部分，是珠江三角洲经济区的重要交通干线，对促进珠三角地区特别是广州、佛山两市乃至全省经济的可持续发展起着重要作用。

二、运营成本情况

（一）整体情况

公路企业的主要收入通常来自路桥通行费收入，通过比较广东省公路建设有限公司与规模相似或地区相近的同行业公司的毛利率情况（如表1、表2所示），可知广东省公路建设有限公司的毛利率偏低。南环段分公司2017、2018年毛利率分别为52.25%和53.58%，和集团公司相近，其原因则是营业成本偏高。因此，公路企业应严格做好成本控制，以提升经营能力。

（二）南环段分公司的成本构成

南环段分公司的主营业务成本主要为公路经营成本、安全和通讯及监控设施维护成本、公路灾害预防及抢修成本、公路绿化成本和征收業务成本及其他成本。其中，公路经营成本包括路面、路基、桥梁、涵洞、房建等公路构筑物所发生的日常养护支出及相应的折旧;安全和通讯及监控设施维护成本包括核算安全设施、通讯设施、水电设施、收费设施、监控设施等所发生的日常养护支出及相应的折旧。

三、运营成本的控制

（一）事前控制

1.养护成本预测。对运营成本的控制，需要有总体的计划，需要配合确定公司的预计利润和目标成本，在这一环节，如果能够根据历史数据对运营成本进行预测，将为决策者制定成本控制计划提供可靠的理论依据。

本文选取占南环段分公司运营成本约80%的养护成本进行预测分析。自西二环南段于2012年并入南环段以来，可获取的养护成本历史数据较少，拟利用灰色预测模型来预测2019年的养护成本。邓聚龙（1982）提出灰色系统理论，经过多年的发展，已经在工农业、社会、经济、科技等众多领域得以广泛应用。灰色预测模型的优点是只要使用不低于四个的数据，能够解决历史数据少、序列的完整性较低的问题;可以利用微分方程来充分挖掘系统的本质，预测的精确度较高;可以将没有规律的原始数据进行生成得到具有较强规律性的序列，运算简便且易于检验。

检验可得使用该模型的各年份相对误差在8%以内，公路养护工程具有一定的不可预测性，但这种误差是可接受的，能够满足预测精度要求。后验差比值为0.171，小误差概率为1，达到优等检验标准，灰色预测结果比较可靠，拟合度高。根据模型预测得南环段分公司2019年养护成本为690 389 636.94元，养护成本趋势递增，且增幅略有提高。

需注意的是，灰色预测模型只适用于中短期预测，不适用于长期预测，如预测长期成本，可以采用等维递补灰色预测法（赵庆波、安立仁，2011），即使用已知的成本数据建立GM（1，1）模型，预测出1个数值之后将该预测值补入已知序列的末端，同时去掉X（0）（1），构成一个位数不变的新序列，再建立GM（1，1）模型，这样逐个滚动，依次递补，直至求出所需预测数据。

2.分解目标成本。在对高速公路运营成本进行预测分析之后，要确定项目成本，结合公司组织架构以及成本构成等信息，通过科学的方式与手段分解成本，明确各部门的具体成本费用、制定费用定额指标，让全环节、全员工参与到成本控制中，例如，在运营管理中工程部门需负责对公路实施维护保养和保证设备正常使用等，但是在成本控制体系中，工程部门还需要对分解下来的目标成本负责。与此同时，还应将成本控制状况反馈到信息决策层，通过科学的方式与手段对其进行系统管理，协调单位对其进行统一管理，综合国家的各项规定状况、政策手段，综合高速公路的现有运营状况对其进行系统分析，构建从上到下的责任成本制度。

（二）事中控制

成本事中控制是指以成本事前控制确定的目标成本作为控制目标，是成本控制体系的重要环节。

公路建设公司应进一步细化事中运营成本控制。首先，可以将成本节约以指标形式与总的目标结合形成考核目标，然后将目标层层进行分配，分解到具体项目或责任人，并形成全部环节的开支记录、核算、总结及检查;其次，应当加强制度对成本的管理，如加强对预防性和日常性养护开支管控的制度管理，原材料按公里数和折旧情况进行定量控制，按照各生活区、服务区、收费站的大小对岗位定员定量等;其三，公路养护工作应当实现标准化和程序化，特别是要研究合理的日常养护成本标准以及养护的技术规范，并利用信息系统进行监督管理，提高养护成本管理水平和透明度，以实现成本控制;最后，公司应充分发挥科学技术的作用，因地制宜地推广使用新技术、新设备，如利用“一卡通”、光学字符识别sdk等，提高通行费征收的自动化水平和信息化水平，以技术设备替代人工，降低人工征收成本。

（三）事后控制

运营成本的事后控制包括成本考核和成本分析两方面内容。成本控制的绩效考核可以从整体和重点项目出发，分两部分对公司的目标成本完成情况进行分析，考察整体成本控制完成率、成本降低额度等指标以衡量成本计划执行对公司总成本的影响，考察重点项目成本控制完成率及其细化指标可以进一步分析明细成本的变动情况，寻求进一步降低成本的空间，为制定下一步成本控制计划提供依据。

三、总结

本文首先通过将同行业可比上市公司数据与南环段分公司数据进行对比，发现其毛利率低于行业，运营成本控制迫在眉睫;随后建立基于时间序列的灰色GM（1，1）预测模型对占据营运成本达八成的养护成本进行了短期预测，在历史数据较少、序列完整性较低的情况下，该预测模型的精度好，提供了可行的在运营成本事前控制中预测短期养护成本的方案，还对公路建设公司运营成本提供了简要的细化事中控制、事后控制的措施，以为公路建设公司参考实现降本增效提供借鉴。

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