关于国有银行内部审计部门推进“两统筹”的思考

尹哲龙

关键词：国有银行  内部审计  两统筹

“两统筹”是指统筹审计项目、统筹审计组织方式。国有银行内部审计部门接受国家审计机关的业务指导和监督，也应比照国家审计机关加强自身审计工作的统筹，努力提高审计工作质量和效率，不断拓展审计监督广度和深度，切实为本单位稳健发展保驾护航。

一、国有银行内部审计部门推进“两统筹”的意义

国有银行内部审计部门以国家审计机关“两统筹”为指引，优化调整审计项目安排和审计组织方式具有重要现实意义。

（一）推进“两统筹”有助于实现审计全覆盖

从审计项目情况来看，大型国有银行每年需要开展的各类审计项目高达百余项，包括机构年度例行审计、专项审计、经济责任审计以及各审计分部自选审计等项目。从某个单项审计的具体审计内容来看，覆盖面也不断增加，如经济责任审计中新增了重大政策落实情况、重大决策执行效果等内容。因此，在现有审计资源约束下，推进“两统筹”是实现审计全覆盖的必然要求。

（二）推进“两统筹”有助于减少基层负担

近年来，外部监管要求日趋严格，银行内部控制越来越规范，经营行接受的检查项目也越来越多，甚至经常出现多个检查组同时检查同一单位的情况，给被审计单位造成较大的接待压力和配合提供检查资料的负担。内部审计部门推进“两统筹”，是改进机关作风建设，扎实做好“放管服”，切实为基层减负的具体举措。

（三）推进“两统筹”有助于提升审计质量和效率

积极推进跨层级、跨专业、跨区域审计资源的优化配置，强化审计系统乃至所有内部监督检查部门的上下联动和横向协作，探索融合式、嵌入式、“1+N”等审计项目组织方式，努力做到“一审多项”“一审多果”“一果多用”，加强审计成果和信息共享，有助于發挥整体合力，提升审计质量和效率。

二、国有银行内部审计部门推进“两统筹”的建议

结合国有银行内部审计实际，推进“两统筹”可以从以下几个方面入手：

（一）以审计计划为基础，统筹安排审计项目

第一，要抓住审计计划这个源头，提高年度审计计划的科学化水平。紧紧围绕外部监管要求、董监高关注重点、全行中心工作等，在全行层面统筹安排编制年度审计计划。审计计划既要满足内外部对机构、业务的审计覆盖面和频次要求，又要尽量整合同一机构同一时期的审计项目，通过“一审多项”最大限度减轻被审计单位接待压力，切实为基层减负。如，可将部分专项审计融合到综合性较强的机构年度例行审计或任中经济责任审计中一并开展。

第二，可进一步探索全行范围内项目统筹。除了内部审计部门的项目统筹外，还可扩大范围，在总行层面进行全行检查项目的统筹。通过设立监督检查领导小组、定期召开联席会议等方式，打破各监督检查部门之间的壁垒，建立监督检查工作协同机制，由审计部门、内控合规部门分别统筹规划审计项目和各项检查项目，避免检查缺位或一事多查。

（二）以组织方式为保障，不断创新项目管理。

第一，统筹安排检查力量。在统筹审计项目的基础上，需要进一步统筹安排检查力量与之配套。检查人员的选派应以项目承办单位为主，如果对同一区域、同一业务的检查涉及多个承办单位，可集合多方力量共同组建一支检查队伍开展。

第二，优化人员组织分工。以往的大型审计项目中，通常采取按区域分组的方式，如果多个项目融合开展，一名审计人员将承担多项不同专业的审计任务，精力分散必然会影响专业性。鉴于此，可调整为按业务分组，以增加审计人员对的专业化水平和专注力，使其更加有效地把握审计重点。

第三，加强信息传递沟通。在多个项目融合开展的情况下，有效的信息传递沟通非常重要。可采取召开碰头会、阶段汇报、现场督导、编发简报、下发通知等方式，加强纵向和横向的信息传递沟通，强化审计项目的统筹指挥和质量控制。

第四，调整绩效考评方式。在跨单位、跨部门统筹安排检查力量的情况下，检查人员的绩效考评作为项目管理的关键环节，须随之调整。相关单位、部门应加强协调，制定相应的考评办法，以便有效激励、约束项目人员。

（三）以大数据分析为手段，准确锁定疑点线索

对于银行内部审计而言，大数据分析包括以下层次：宏观分析、中观分析和微观分析。

宏观分析是对全行进行总体分析。在制定年度审计计划过程中，应从全行发展战略、经营管理情况、业务风险状况、重大风险事项以及以往审计发现问题和整改情况等方面开展宏观分析，进而统筹安排审计内容和审计对象，确定审计项目。

中观分析是对某个分行、某项业务或某个产品的总体分析。在项目审前准备期间，应以风险为导向，通过分析各类报表、报告等资料，确定审计的重点和专题，以指导后续的微观分析和现场查证方向，并为最终的审计报告和专题材料打好基础。

微观分析是在中观分析的基础上，开展定性分析、定量分析，运行审计模型，确定审计样本及测试风险点。在选样过程中，应尽量选取能够同时实现多个项目审计目标的样本，以实现“一审多果”。例如，对于一笔个人生产经营贷款的抽样，尽量同时满足风险性、合规性、问题整改有效性等不同项目的审计目标。

（四）以共享机制为重点，加强审计成果利用

审计部门应加强成果共享、信息整合，实现“一果多用”。

第一，审计部门内部的“一果多用”。当不同审计项目的内容有重合或包含关系时，可以实现“一果多用”。如，在经济责任审计的审计范围已被以往审计项目覆盖的情况下，可借鉴以往审计成果，采取非现场审计方式。

第二，其他监督检查部门的“一果多用”。除了审计部门外，内控合规、纪检监察部门也会组织开展一些检查项目。其成果在审计人员以适当的方式确认后也可以利用。