创业计划书的财务规划撰写探讨

王玲

【摘要】  1983年起源于美国的创业计划大赛，现已被公认为中国大学生的“科技奥林匹克圣会”。 创业计划大赛在培养复合型、创新型人才方面，促进高校产学研结合方面发挥着积极作用。参加创业大赛提交的创业计划书里有一项内容就是财务规划的编写，但从提交的创业计划书中可以发现，学生撰写的财务规划部分存在内容过于简单、假设数据不切合实际、指标分析不合理、表间数据缺乏逻辑性等问题。文章以大学生创业大赛项目计划书中的财务规划部分为研究对象，结合创业项目的特点，分析创业项目计划书中财务规划方面所涉及的编写内容及注意事项，并对财务规划书的撰写提出切实可行的建议，以此提升学生撰写创业计划书财务规划的能力。

【关键词】   创业计划书;财务规划;撰写;建议

【中图分类号】  F23;G642  【文献标识码】  A  【文章编号】  1002-5812（2020）08-0109-03

新时代下，国家全面推动“大众创业、万众创新”[1]，大学生创业逐渐成了创新创业的生力军。大学生参加高校创新创业大赛，作为创业的前奏，越来越受到高校的重视。参赛必须要重视的就是创业计划书，而其中的财务规划又是极其重要的一环。

一、创业计划书概述

创业计划书是大学生创业计划大赛采用风险投资的方式，参赛队员组建创业团队，进行市场研究，开发具有市场前景的产品或者服务，并投资这些产品或服务，以获得收益为目的而撰写的一份详尽计划书。创业计划书的内容一般包括项目简介、市场分析、产品（或服务）、营销、组织结构、运营规划、财务规划、风险控制等[1]，将其提供给投资者，让投资者对创业项目是否值得投资做出评价。

本文内容主要针对财务规划部分探讨。

二、财务规划的内容和作用

（一）财务规划的内容。财务规划是创业计划书中的重要组成部分，不仅创业者要关心项目的财务状况，而且相关的利益方也会关注财务数据。投资者关心投入资本的保值增值，银行关心能不能按期还本付息，供应商关心能不能及时付款，等等。为此，在编写财务规划书时，要重点关注几个主要财务数据：第一，项目什么时候产生盈利？第二，项目什么时候回收投入资本？第三，项目什么时候需要筹措资金？[2]要回答这些问题，就需要从以下内容进行深入分析：财务规划的假设条件、资金的取得和运用、预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表和财务指标的分析评价。

（二）财务规划的作用。

1.有助于创业者自我认识。财务规划可以帮助创业者理清思路，从企业的人员、制度、产品、营销、市场、财务等方面对创业项目进行可行性分析，对项目所拥有或可利用资源、市场环境和同行业竞争对手分析制作成规划书，反复斟酌，做到对“自己有什么、自己能干什么”心中有数。

2.有助于创业者增强自信。一份完美的创业计划书通过描绘新创企业的发展前景和成长潜力，提供了企业未来几年的良好发展方向，并提供了企业业务的经济效益可行评价指标，这样可以增强创业者、管理层和员工对企业未来发展的信心。

3.有助于创业者获得融资。创业计划书内容涵盖产品、市场、营销、财务等，向投资者、银行、供应商和客户等宣传企业，从这个角度说，创业计划书也是企业对外进行宣传、自我展示的载体。创业计划书中完美的财务规划更会增强投资者对创业项目的信心，这将有利于企业的融资。

三、财务规划撰写中存在的主要问题

（一）财务假设不够合理。大学生创业大赛的财务分析是基于合理的财务假设之上的。在进行财务假设时，如果缺乏对其所适用的税收政策、所处的金融环境、所面临的行业发展趋势的认识，则很可能导致财务预测的数据以及财务分析不具有参考价值，致使财务规划内容只有形不具有神，无法体现财务规划应有的作用。

（二）收入预计缺乏依据。营业收入是创业项目运营的重要现金流入，不仅维持着项目的正常运营，还是产生利润的源泉。营业收入的增加，则会直接增加项目的利润。因此，营业收入的预测非常重要，一旦营业收入预计过多或过少，企业的利润也会随之增加或减少，从而使得预测结果与实际情况产生较大的偏差。但是很多学生的创业项目的预计营业收入几乎是凭空给出，没有进行市场调查，也没有参考同行业的销售情况，收入的预计缺乏合理的依据。

（三）成本费用思虑不够周全。在进行财务预测与规划的时候，相关成本费用项目繁多，极其复杂。这就很可能忽略其中一些成本费用项目，另外所預测的一些成本费用项目数据可能与实际情况相差较大。若忽略的成本费用较大，或者成本费用项目数额预计明显偏低，则会造成预计的利润虚增，使得投资项目的财务分析缺乏有效性。

（四）报表勾稽关系不正确。财务报表中的资产负债表、利润表、现金流量表是财务规划与预测的重要内容。这三张报表虽然从不同的角度反映项目的财务状况、经营成果、现金流情况，但是三张报表之间是有勾稽关系的。主要表现在：利润表的净利润增减能够反映资产负债表中留存收益的增减变化情况，其中“净利润本年累计数”等于资产负债表中“留存收益”期末数减去期初数;现金流量表能够反映资产负债表中货币资金的增减变化情况，其中现金流量表中的现金及现金等价物的现金增加额等于资产负债表中的“货币资金”的期末数减去“货币资金”的期初数。在做财务预测时，学生很容易忽略这其中的勾稽关系，甚至不知其中的勾稽关系，因此做出来的预计，三大报表勾稽关系不正确，明眼一看就是错误的。

四、财务规划的撰写及注意事项

创业计划书作为大学生创业大赛中理论学习与创业实践相结合、高校平台与社会资源相结合的重要载体，指出了在创业过程中创业者需要考虑实施的主要事情，而财务规划就是这主要事情之一，并且是创业计划书的有力支撑。一份质量高的财务规划对准确预测企业资金需要量、增加投资者对创业项目的信任度、对提升项目的融资能力是很有帮助的。如果财务规划编制得不好，则会给投资者一种项目管理者缺乏管理经验的印象，从而降低对项目的评价。那么如何编写一份优秀的财务规划呢？

（一）财务规划的假设条件。完成具体的财务规划，要同创业项目的生产过程、人力资源安排、销售计划等方面结合起来，明确下列问题：

1.创业项目是属于生产产品，还是提供技术、服务？

2.创立企业的资产规模大小、从业人数多少、应纳税所得额估计有多少？该企业是否属于小型微利企业？能享受小微企业的哪些税收优惠政策？

3.创立的企业是一般纳税人还是小规模纳税人？小规模纳税人能否享受免增值税的优惠政策？

4.确定产品或服务适用的增值税税率、城建税税率、教育费附加率，以及确定企业的企业所得税率等。

5.生产能力有多大？销售量有多大？是否假设产销量一致？

6.在运营期内，生产能力是否一致稳定不变？是否考虑扩产？

7.产品或服务的单位成本是否在运营期内保持不变？如果要变，料、工、费的变动趋势如何？

8.每件产品或服务的定价是多少？产品是否要根据市场需求调整售价？

9.产品销售的结算方式是全部现销，还是部分现销部分赊销？如果有赊销，赊销的比例是多少？赊销的金额什么时候收回？

10.需要雇佣哪几种类型的员工？每类员工的工资预算如何确定？计时工资还是计件工资？

11.是否所有的固定资产选择统一的折旧方法计提折旧？不同的固定资产是否区分不同的折旧年限？

12.是否每年给投资者发放利润？发放比例是否固定？

以上的假设会涉及到后面财务规划的数据预测，因此事先需假定清楚。这些假设主要是针对产品生产项目设计的，其他类型的创业项目的假设根据具体情况具体考虑。

（二）资金的来源和使用。我们根据要创业的项目，结合前提假设相应考虑机器设备的购置成本、场地购置成本或场地租用成本、原材料成本、员工成本等，规划创业所需初始投入资金。资金需求量预测出来后，就要考虑资金的筹集来源与金额：自主投资额有多少？能向亲朋好友筹资多少？能吸收其他投资者的金额有多少？需不需要向银行贷款，贷款额是多少？同时还要考虑资金的投入方式，是货币资金入股、技术入股、无形资产入股还是实物入股，并且考虑资本的构成。

项目资金使用主要体现在对内投资的活动中，以及前期开办费支出、场地费投入、办公设备支出、专利申请费用、原材料采购成本、生产设备购置成本、各项费用的发生等。項目资金使用的各项数据，应在财务规划中有条理地体现，最好配以各种表格展示，使资金使用情况一目了然[3]。

（三）预计资产负债表。资产负债表反映在某一特定时点的财务状况。通过预计资产负债表，我们可以看到在特定时点的资产有多少？负债有多少？所有者权益有多少？投资者可以利用资产负债表中的相关数据分析创业项目的长期偿债能力、短期偿债能力和营运能力。

预计资产负债表的表内项目可以根据创业项目的情况，设置货币资金、应收账款、存货、固定资产、无形资产、短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、长期借款、实收资本、盈余公积、未分配利润等科目。

资产负债表反映的是静态结果，我们还要通过利润表来反映动态的经营成果。

（四）预计利润表。利润表反映的是特定期间的经营成果。利润表最直观的结果就是可以看到项目经营后，得到的是利润还是亏损，收入有多少？成本有多少？费用有多少？税费有多少？信息使用者可以用利润表中的数据来分析创业项目的获利能力和项目的发展能力。

利润表的不足是采用权责发生制编制的，它不能真实地反映创业项目的实际现金流，因此我们还需要采用收付实现制编制的现金流量表来分析现金流的强弱。

（五）预计现金流量表。现金流是创业项目不可或缺的部分，好比身体的的血液。采购物资、生产产品、支付工资、销售宣传、偿还债务……无不需要资金，现金流充足，项目各个环节才能正常运转。现金流一旦断裂，则像血液供给不足，身体出状况一样，导致创业项目出现经营危机。现金流量表是反映特定时期项目经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入和现金流出的财务报表，借以分析现金的溢余或不足，并针对性地采取措施。

为了体现创业项目的可持续发展，至少应编制未来 3至5 年的预计资产负债表、利润表、现金流量表。

（六）财务指标的分析评价。创业项目是否具有财务可行性，我们还要根据相应的财务指标进行分析评价。财务规划书中，我们较常使用投资回收期、净现值、内含报酬率这几个财务指标分析财务可行性。在运用这几个指标的时候，一定要注意指标的合理性，不能说达到或超过评价标准就可行，如果计算出来的指标高得脱离实际，那就说明我们前面的相关前提假设工作没做好，就要对相应的财务规划作调整。

五、财务规划编制的建议

（一）创业团队的组建。创业团队是由具有不同专业技能、业务知识和实践经验的多人组成的组合，通过成员之间的技能互补、相互协调、互相信赖、成果共享、责任共担来完成共同的创业目标[4]。

1.团队成员的选择。一个创业团队要想比出好成绩，走得更远，团队成员结构合理是必须的[5]，不仅要在才能和技能上互补，还要有相互合作的精神。在组建创业团队时，首先要考虑团队成员在专业知识、业务技能、实践经验方面是否互补，这是非常重要的。这种互补重要性不仅体现在各位成员的个人能力上，还体现在性格的互补上。其次考虑团队成员之间的吸引力，是否有那种互相了解，因相似而喜欢在一起快乐工作的感觉。鉴于财务规划的专业性比较强，因此建议团队成员至少要有一个具有会计专业知识背景，且最好是相关专业知识学得比较全面的大三大四的会计专业学生。如果是非会计专业的学生，或者是会计大一大二的学生知识储备不够，编写财务规划部分的时候，会感到无从下手。

2.团队领导者的确定。一群人在一起做事，难免会在认知和情感上产生冲突，这时就需要一个能将冲突化解、有效管理团队的领导者。作为创业团队的核心领导者，必须具备协调不同技能、不同专业、不同个性成员的能力;作为创业团队的核心领导者，要将其激情、正直、团结、合作、责任、奉献、融入到团队中，要用正能量去影响团队成员;作为创业团队的核心领导者，要有面临两难选择时当机立断的能力，果断决策的能力，勇于担责的能力。