建筑企业税务风险管理分析

步巧玲

摘要：随着我国经济的不断快速发展，税务企业风险管理在我国现代民营企业税务管理工作中所占的权重比例越来越大，对大型建筑施工经营企业而言也是如此。税务行政部门高度关注。建筑行业自身发展具有的企业资金流动量大、建设期长、关联方式较多、管理复杂等几大特点，使一些建筑建材企业经营涉税相关事项繁杂、税务相关风险承担较多。所以，本文对我国建筑施工经营企业进行税务会计风险管理的基本现状问题展开深入分析，并就我国建筑施工经营企业如何不断提升企业税务会计风险管理工作水平问题提出了以下几点意见建议，希望由此有助于大大提升我国建筑施工经营企业进行税务会计风险管理的工作效率、质量和服务水平，从而为其尽快实现长远、健康化的发展战略保驾护航。

关键词：建筑施工企业 税务风险管理

一、建筑业行业特点

一般而言，建筑业在组织承接各项建筑工程项目时，基本都把履行项目部职责作为基本任务实施负责单位，企业生产以及经营的整个工作流程也都主要围绕履行项目部职责展开。常规的工程建筑项目生产流程主要大致分为以下几个基本步骤：进行项目实地考察;完成公司公开投标;正式成立企业项目部;公司编制项目成本管理预算;编制项目工程实施;编制项目工程完工后总决算;成立项目部公司解散。从完成项目施工进场以及开工工作开始，财务管理工作就一直贯穿其整个工作流程，同时项目税务管理工作也是如影随行。

建筑业施工行业发展特点主要体现有：第一，项目整体经营发展周期往往较长，机构总部所在地和整个项目实际施工地往往不一致。根据经营项目建筑施工地地址是否在经营机构企业所在地，建筑施工企业往往将自身经营项目分为本地联合经营项目和其他跨国或地区联合经营项目。第二，属于现代劳动密集型加工行业，从业人员群体数量庞大，流动性强，劳动生产率相对较低。第三，市场竞争激烈，挂靠、转包、分包经营现象普遍。第四，建筑工程前期投资巨大，往往同时需要建筑施工方前期垫付大量资金。第五，用工投资成本大幅增加和企业融资费用成本上升严重挤占企业利润增长空间。

二、建筑施工企业加强税务风险管理的意义

税务相关风险管理在我国建筑施工经营企业的日常发展经营过程中往往具有十分重要的指导作用。加强企业税务运营风险管理在促进建筑施工经营企业持续发展财务过程管理中的广泛应用，有利于大大提升施工企业财务运营成本管控和企业税务风险筹划的工作效率与管理水平，降低施工企业的财务运营管理成本，也在一定相当程度上大大降低了施工企业的财务税收管理风险。财税管理体制改革的大背景下，税务机构风险管理改革还有很大利于促进建筑施工经营企业加快实现经济可持续性健康发展的战略目标，增强资本市场核心竞争力。值得一提的是，税务会计风险管理数据是帮助建筑施工经营企业对最新生产财务风险数据情况进行深入统计分析的重要数据载体，建筑施工经营企业不仅可以此数据来准确判断自身真实的生产运营财务情况，还有助于不断提升自身经营决策的财务准确性和决策可靠性。

三、现阶段建筑施工企业税务风险管理过程中存在的问题

（一）税务风险管理的理念较为落后

目前，我国已全面实施了"营改增"，但是建筑施工企业并没有在此大背景下转变税务风险管理理念，新旧政策之间缺乏良好的对接，因此我国建筑施工企业的税务风险管理缺乏科学性与合理性，同时没有一套可行的方案。在“互联网+”管理时代，建筑施工企业并没有重视现代信息技术带给税务风险管理的积极作用，对财务数据信息的处理仅仅停留在表面，没有在管理中充分发挥大数据的优势。

（二）缺乏健全完善的税务风险管理体系

目前，许多大型建筑施工税务企业并没有依据自身真实的行业发展实际情况正确开展有效的建筑税务企业风险管理控制工作，对建筑税务企业风险管理的具体职责没有明确的职责划分和具体规定。不同的财税工作人员对企业税务机关风险管理的认识理解不同，存在一定的认识偏差，因此很难建立形成完整的一套统一的企业税务机关风险管理工作机制，这样就导致在进行实际操作管理过程中难免会不时出现一些失误，对提高税务机关风险管理控制工作的有效性和开展工作产生了一定的不利阻碍。

（三）我國税务机关风险管理的应用信息化体系建设较为严重滞后

目前，很多大型建筑施工经营企业依然继续采用传统的税务工作管理方式用来开展企业税务相关风险管理服务工作。现代财务信息共享技术在我国建筑施工服务企业建筑税务会计风险管理中没有真正得到充分的推广应用，导致建筑税务企业风险管理的财务信息共享系统不足够完善、不科学，同时企业财务风险共享信息服务体系也没有真正得到充分重视，滞后的建筑税务企业风险管理服务信息化体系建设工作为企业税务风险信息的应用交流与财务共享工作带来了一定的技术阻碍。

（四）不重视对税务风险管理人才的培养

随着国家税务管理信息化的不断深入发展，建筑施工经营企业对财税业务管理人员的素质要求越来越高。目前我国建筑施工经营企业一些税务会计风险管理从业人员的财税专业知识素养普遍较低，其对国家相关财税政策没有进行深入的研究分析，不可能熟悉相关国家最新财税政策的具体要求，这样就使得新旧财税政策在有效衔接的各环节上都遇到了诸多阻碍和不利的直接影响等等因素。

四、建筑施工企业税务风险管理现存问题的对策分析

（一）转变落后的税务风险管理理念

第一，建筑施工企业要加大对发票的管控力度，把以票控税的管理理念深入到企业的各项业务活动中，不断对发票的审批制度进行完善和改进，提高对增值税专用发票的审核要求，并对纳税者进行严格的监督。第二，建筑施工企业的管理者要提高对“互联网+”管理理念的重视程度，把现代信息技术引入税务风险管理工作，为各部门之间的沟通和交流建立一个平台，提升税务风险管理工作的效率，提高税务数据信息的处理效率。

（二）建立科学合理的税务风险管理机制

税务风险管理机制有利于提升建筑施工企业税务风险管理工作的规范性。基于“营改增”政策的全面实施，建筑施工企业要全面收集政策与市场的相关信息，并在新政策的规定下依据自身的实际运营情况，对税务风险管理方案进行不断优化和改进，紧跟时代的发展步伐，统一制定税务风险管理标准，这样既有利于降低建筑施工企业的税负，又有利于降低建筑施工企业的税务管理风险。此外，对税务风险管理的流程加以科学的规范，为在“营改增”政策背景下改进税务风险管理机制做好准备工作，对已定的发展战略进行深入的解读和分析，评估纳税方案的可操作性、科学性，保证纳税方案和企业的发展战略相匹配，规范税务风险管理工作的各项流程。

（三）优化发票管理，做好开票抵扣保管

对于公司发票业务管理过程中的各种发票税务管理风险，公司法人应当依法设立专门的发票税务管理专员，优化公司发票业务管理，适应公司增值税制新改革要求，重视公司发票业务开具管理工作。财务人员开具应严格依据公司业务工作实际和签订相关业务合同条款约定文件确定合适的应税发票开具类型、在全国增值税发票系统中按相關要求进行开具。不满足应税发票使用条件的，不得依法开具使用增值税营业发票，并坚决打击抵制违法虚开应税发票犯罪行为。开票时，应按每位纳税人的义务开票发生后的时间顺序开具，注意开票项目齐全、字迹清晰、及时填写加盖纳税发票个人专用章等相关细节，避免个人发票出现作废、重开的特殊情形。

（四）完善财务核算，提高税务处理能力

财务核算是纳税申报的主要依据，增值税制下，建筑公司财务核算工作点多、面广、更为复杂，公司应借税制改革机会提高会计水平和税务处理能力。积极参与税收法律法规的培训工作，及时掌握国家最新的税收法律法规，提升人员素质。

（五）提高税务风险管理人员的专业素养

高素质的企业税务相关风险管理从业人才队伍建设是确保建筑施工经营企业每年税务相关风险管理培训工作顺利开展的基本保证和重要前提，因此各建筑施工经营企业一定要高度重视对企业税务相关风险管理从业人员的选拔培养。同时，不断完善企业相应的工资激励机制，提高我国税务企业风险管理工作人员的基本工资福利以及待遇，以利于吸引更多更优秀的税务人才，同时不断强化增强其社会责任意识，要求其在实际的税务工作中认真上岗负责，以有效保证我国税务企业风险管理的工作效果和服务质量。

五、结语

提升我国建筑施工经营企业的社会税务行政风险管理防控水平，既将更有利于大幅降低施工企业的税负，又将更有利于大大提升施工企业的社会经济效益。同时，在加强建筑施工投资企业的日常运营管理过程中，提高当地税务机关风险管控防范管理能力等也有助于有效促进我国建筑施工投资企业的经营可持续性健康发展。

参考文献：

[1]丁晓聪.“营改增”对建筑企业内控建设的影响分析.中小企业管理与科技，2018.

[2]崔旭红.建筑企业会计内控体系构建分析.财会学习，2015.

[3]毛利妃.“营改增”对建筑企业内部管理影响及应对策略.中国经贸，2016.

作者单位：中铁十七局集团第二工程有限公司