审计沟通访谈技巧

申爱芳

摘 要：沟通是审计工作的重要组成部分，贯穿于审计的整个过程。“工欲善其事，必先利其器”，提高沟通的技巧将对审计工作大有帮助，既可得到所需信息，又能获得审计对象的尊重，圆满完成审计任务。本文通过分析审计沟通的重要性及作用，审计沟通存在的问题，提出了如何提高审计人员沟通能力和沟通技巧的观点和方法。

关键词：审计;沟通;技巧

1 审计沟通访谈的重要性和作用

审计沟通访谈作为审计方法之一，尽管存在证明效力不够等问题，但作为联系审计计划、审计实施、审计报告、审计整改阶段的重要纽带，其重要性及作用不容忽视。

1）审计沟通的重要性。美国著名教育家卡耐基说，一个人的成功，只有15%是由于他的专业技术，而85%则要靠人际关系和他为人处世的能力。美国普林斯顿大学对一万份人事档案进行分析，结果发现：“智慧”、“专业技术”和“经验”只占成功因素的25%，其余75%决定于良好的人际沟通。可见，良好的人际间沟通不仅是一种技能，更是生存的手段。索耶认为，通过专业的技能与良好的人际沟通，能够解决最棘手的问题。可见，有效的审计沟通是做好审计工作的前提和基础。

2）审计沟通的作用。有效的审计沟通的作用主要体现在以下五个方面：（1）与领导的良好沟通能巩固审计地位。审计人员只有加强与领导的沟通，积极宣传审计理念，展现审计成效，使领导对审计工作有充分的认识并给予强有力的支持，审计工作才会有坚强的后盾，从而得以稳步推进。（2）审计人员之间的直接沟通能保证审计项目按时优质完成。审计项目是审计组全体人员分工协作的成果。只有在任务分工、时间安排、发现问题追查等方面进行不断地沟通和密切配合，才能保证审计项目按时优质完成。（3）与被审计单位负责人的积极沟通能减少审计阻力。审计固有的监督与查弊纠错功能容易让被审计单位有抵触情绪。只有积极沟通，强调审计工作的服务性和促进作用，多听取被审计单位的意见，才能赢得被审计单位的理解与支持。（4）与被审计单位相关人员的主动沟通是降低审计风险，获取审计证据的有效手段。各种审计证据如账簿记录、询证函、被审计单位对有关问题的答复，特别是证人证词、询问记录、有关人员的陈述及意见等审计证据的获取，必须通过与被审计单位相关人员的沟通取得。所以，加强与被审计单位相關人员沟通，建立融洽的关系，有利于集思广益和发现问题、解决问题，降低审计风险。（5）与相关职能部门的有效沟通能节约审计资源，提高审计效率。与相关职能部门有效沟通能够直接获得被审计单位经营情况、管理流程、财务数据和内部控制评估结果等，同时，有利于争取人事、纪检、监察等部门的支持，节约审计资源，提高审计效率。

2 审计沟通中要掌握的技巧和策略

2.1 沟通中要掌握的技巧

审计人员接触单位各行各业，接触人员形形色色，掌握适当的沟通技巧非常必要。

1）控制情绪。情绪对于信息的发出者和接收者均会有很大的影响，极端的情绪使人们无法进行客观而理性的思维，从而无法正确判断。在审计沟通中，特别是涉及一些关键问题或是关乎被审计对象利益的问题，要注意控制情绪，避免因情绪波动而导致信息传递受阻或失真。因此，审计人员无论遇到什么情形，出于何种原因，在沟通过程中都要善于调节和控制自己的情绪，力求保持在一个平和的状态;当面临失控状态时，可以暂时停止沟通。

2）旁敲侧击。审计沟通时考虑提问措辞很重要。同一问题，提问方法不同，其效果亦不一样，要避免指责性或领导性口吻;采用开放性的问题，引出受访者的谈话;探询性的问题使受访者明白我们做了准备工作，并且乐于倾听;同时需要注意，只有充分了解被审计单位业务的细节，先要做到心中有数，才能有效提问。比如在检查某退休管理站时，夸其单位隶属关系变更前资金充裕，现在资金身份紧张，予以同情，引导出其领导说有时也自己出租个理发馆、学习班什么的补贴一下，进而查处其十余年多出私自出租办公用房不入账的情况。

3）合适场所。选择合适的沟通场所，创造良好的沟通环境，使受访者乐意合作是应考虑的重要因素。有人采用监察部门的方法找一个房间单独质询的方式，使受访者感受压力很大，一般得不到什么有效的信息，审计机关又不可以长期滞留受询对象。如果找到一个比较宽松的环境，先行聊天再慢慢采用旁敲侧击的方式也可以达到询问的目的。

4）单独交流或座谈。对于对被审单位有益的问题，可以采用多人座谈沟通;但是有问题性质情况进行核实，人多了，沟通时通常会给受访者造成心理上的压力，阻碍沟通。应注意的是，沟通时审计方一般由2人参与，多与少都将达不到效果。

5）做好铺垫缓解压力。闲聊适当不适当，取决于沟通的目的和受访者的性格。最好采取尊重的态度，进行非正式的谈话，可以闲聊但不可以涉及个人隐私。闲聊的目的是取得对方的信任，缓解对方的压力。另外对于与审计无关的涉及单位机密的问题不要追问不放。破坏谈话的气氛和目的。

6）善于聆听。认真倾听可以创造出信任和尊重的气氛，使对方打消顾虑，畅所欲言，使审计人员可以了解到各方面的信息。审计人员应在倾听的同时，通过鼓励、提问、引导等方法，控制沟通的主题，提高沟通的效率。有效倾听要做到以下几点：（1）换位思考、用心体会。（2）依实引导，只有让对方觉得你愿意并且有兴趣听，他才会有兴趣讲，并且讲你想知道的。（3）要理解和认同对方的立场，就是有不同意见，也要尊重对方的立场，因为沟通没有对错，只是立场不同而已。（4）不要急于修正对方的讲话，一来表示尊重，二来也给自己留有思考时间;要让对方把话讲完，给对方全面系统阐述相关情况的时间和机会。

7）以矛攻盾。要抓住被调查对象所提供的资料、证言、证据之间的相互矛盾之处，在耐心倾听中出其不意地用其矛攻其盾，对方难以自圆其说的情急之下，很可能会道出真情原委。

8）避免禁忌。避免过多使用专业术语。审计沟通中接触的不只是财务专业人员，过多使用专业术语除了使沟通的效果大打折扣外，别人会先入为主地认为无法与你沟通。对于必要的概念性问题，在交流意见时应首先说清楚，以免双方对概念性的定义有歧义，后面的沟通也将失去意义。

2.2 审计沟通中讲究的策略

1）理直气和。审计不是以审查和评价他人的差错和失误为目的，而是为了帮助被审计单位在遵循性、合理性和效益性等方面提高管理水平，有效地进行内部控制，防范风险。因此，在沟通时，一方面要理解对方的处境和心理，另一方面要在坚持原则的前提下，保持谦虚、平和的心态，尊重他人，温和地提出问题和意见，语言表达既要明确又要委婉，做到“理直气和”，尊重别人才能得到别人的尊重。

2）表明真诚。要通过口头语言、身体语言表明真诚，表现出提供帮助的意愿，将会容易得到对方的合作。审计人员除就审计查证事项充分沟通外，还可以与被审计单位人员特别是管理层就降低内控风险，完善制约机制等进行交流，对其好的管理方法加以肯定，对其它单位好的管理经验给予推荐，并提出一些切实可行的建议，起到参谋咨询作用，以进一步赢得被审计单位的尊重和支持。

3）多方查证。审计人员不要企图从一个沟通对象中得到所有问题的答案，事实上根本不可能，因为审计工作的性质决定了审计沟通关系的脆弱。审人员不应存偏见、倚经验，在没有搞清事实时，不应轻易作判断、下结论，而应多倾听、多交流，促进沟通目标的实现。

3 结语

总之，沟通交流是贯穿于整个审计过程中一项不可忽视的工作，审计沟通既是一门学问，更是一门艺术，要提高沟通水平，要靠审计人员仔细琢磨，用心领悟，不断加强自身素养，不断在工作中总结提高。只有这样，我们的审计工作环境才会更好，与方方面面的关系才会更加和谐，我们的审计工作任务才能圆满完成，我们的审计目标才能顺利实现。

参考文献

[1]马燕东.审计访谈与沟通实战技巧[J].财经界（学术版），2013（08）：215+217.