集团公司子公司的内部控制管理研究

梁惠强

摘 要 内部控制管理是公司内部相互制衡的一个强有力的机制，能够促使各部门不断优化自己的工作方式、方法，制约公司员工的行为，统一公司和员工目标，减少舞弊发生，促使公司和员工健康发展，不断向新的目标迈进。因此，内部控制直接关系到公司的兴衰成败，建立有效的内部控制机制有助于促进公司各方面发展，提高经济效益。因此，探讨集团公司子公司的内部控制管理问题具有重要的现实意义。本文在分析加强集团公司子公司的内部控制管理的重要性基础上，深入探讨集团公司子公司内部控制现状和存在的问题，并针对性地提出加强集团公司子公司内部控制的对策。

关键词 集团公司 子公司 内部控制 风险管理

一、引言

内部控制在公司发展过程中扮演着很重要的角色，内部控制管理关系到公司财产的安全完整性、公司会计信息的准确性和可靠性、公司生产经营各项活动的顺利进行等方面，同时它也能有效地防止各项资源的浪费和舞弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低公司成本费用，提高企业经济效益，是一个公司能否健康稳定发展的关键指标之一。加强集团公司子公司的内部控制管理，充分利用各方面的资源，扬长避短，能够提高整个集团公司的经济效益，也能够增强集团公司及各子公司的竞争力，同时更有利于防范整个集团公司的风险，为实现集团战略目标奠定一定的基础。但现在很多公司仍未意识到内部控制的重要性，公司内部未建立健全相关的内部控制措施，或是公司内部控制措施未能有效执行，给公司经营带来了一定的风险。

二、集团公司子公司内部控制现状和存在的问题

集团公司对其管辖的下属公司在经营活动、投资活动和筹资活动中都有一定的决策权，下属公司的业务经营、资金使用、预算、生产安全、规章制度等各方面都受集团公司的管理和授权，其中内部控制管理也不例外，各下属公司是在集团公司颁发的各项内部控制管理制度基础上编写发文。虽然集团公司和子公司都有内部控制管理制度，但是各下属公司在执行过程中经常出现偏差和问题，未能发挥其该有的作用。具体主要表现在以下方面：

（一）角度不同，目标不统一

集团公司有时为了提高管理下属公司的水平或为了能完成上级部门提交的任务，会设计一些表格和调查表下发给下属公司，下属公司为了逃避考核或是为了自己的利益，提交相关资料给集团公司时会保留自己的意见，或是做出对一些集团公司不利的行为，集团公司会因此完成不了既定的目标，造成整个集团浪费一定的人力、物力和财力。

（二）员工素质有待提高

集团公司管辖的下属公司业务类型、生产规模、公司资质、企业文化、人力资源政策、员工素质等方面差异较大，特别是员工素质，不同公司不同员工，对集团公司的战略部署、行动方针、任务落实等理解差异很大，不同公司呈现出来的结果差异也很大。出现这种情况，主要是公司员工理解力、工作态度、工作方法、主观能动性等方面存在差异，同时公司的企业文化不同也表现出一定的差异。

（三）集团公司不能对子公司财务活动进行有效监督

集团公司的员工大多数是一个员工管理全部下属公司的某一领域，同时该员工还需要配合集团总部处理相关业务，精力有限。要想有效地对下属公司财务活动进行监督，集团公司员工需要花很大精力去梳理、协调。由于员工编制的限制，集团公司对下属公司的管理，很多时候是在发现下属某一家公司存在问题后，进而要求全部下属核实自己公司是否也存在该问题;或是提前要求下属公司按照集团下发的相关规定去执行，每家下属公司执行效果如何，集团公司的员工只能抽查部分公司，不能面面俱到。

（四）财务数据管理不规范

集团公司作出任何一个决策，都需要财务数据支撑，且现在集团公司的管理要求越来越严格，提交数据的时限越来越短，对财务数据的管理提出更高的要求。但现实是每当需要提交相关数据资料时，都需要花费很长的时间来筛选、核对后才能完成上报工作。主要原因是下属公司数量多，对财务数据管理不规范，没有统一的数据归集口，加上数据统计口径不一样，不同的接受单位，数据都需要经过加工，并且数据涉及的面广，给数据收集和统计带来了一定的困难。

（五）风险意识淡薄

公司在经营过程中，主要面临经营风险、审计风险、税务风险这三大风险，这三大风险都涉及公司所有的部门，其中经营风险主要由业务部门和运营部门来把控，审计风险主要由审计部门和财务部门来把控，税务风险主要由财务部门来把控。财务人员的风险意识整体相对比较强，其他部门的员工在处理每一笔经济业务时，很少有风险意识的概念。直到经济业务处理结果到了财务部，經财务人员分析提醒后，他们才发现自己处理的业务不够完美。加上专业知识不同，大多数员工只负责自己的专属业务，对其他同事的工作不了解，不会过多去想自己做的事情有没有风险，该如何做才不存在风险。

三、加强集团公司子公司内部控制的对策

（一）统一目标，利益一致

集团公司给下属公司下达绩效目标时，应充分考虑到下属公司的承受能力，符合下属公司发展的规律，努力做到集团公司和下属公司的利益一致，这样不会影响下属公司的积极性，也不会影响集团公司的整体目标达成，这样下属公司才能从专业层面和管理层面尊重集团作出的决定，整体服从集团的安排和指导。授予下属公司一定的自主权和决策权，在经营方针、管理技巧、分配制度等方面，集团不过多干涉，能积极听取下属公司的建议，充分发挥他们的主观能动性，体现多劳多得、能者多得的激励制度，做到行动一致、目标一致、利益一致。

（二）提升员工素质

员工的素质是衡量一个公司是否拥有很强竞争力的关键因素，能在各行业起标杆作用的单位，都是因为它拥有了一群能干的忠实员工。集团公司管辖的各下属公司的员工素质参差不齐，为了整体上提高集团的效益，为社会作更大的贡献，集团应采取各种措施激励员工。第一，每年年底调查各员工的培训需求，尽量满足各员工的愿望，无形中会给公司带来一定的收益;第二，自我提升的奖励，如员工学历上的进步、专业职称证书的获取、论文的发表、课题的开发、高新技术企业的考核通过等;第三，良好的人才选拔制度;第四，加强单位之间的交流、上级部门的沟通，这些措施都可以提升个人的素质。员工素质的提高，必定会给公司管理上带来意想不到的顺畅。同时，公司也需要不断强化人才的重要性，招聘的员工素质应符合公司发展的需要，定期培训员工，出台一些吸引人才的政策，让员工真正受益，员工有归属感、成就感、责任感，从而自发提升自己，达到双赢的目的。

（三）加强集团公司对子公司财务活动的监督

为了减少集团员工的工作量，又能有效地对下属公司财务活动进行监督，建议主要从资金使用方面入手，对下属公司的资金来源、资金使用和资金留存这三方面实行及时管理，每月或每周制定资金计划，资金支付根据资金收入来安排，量入为出，公司发生的每一笔业务都处于可控范围，合理合法。大额资金支付和特殊资金支付，须经集团相关部门审批后才能支付。对于投资和筹资业务，必须经过集团相关部门的审批才能开展。风险比较大的项目，需要及时与集团公司沟通，争取集团技术上和资金上的支持。建立特殊情况上报制度和重大事件报告制度，要求下属公司当发生一些突发事件和重要事件时及时上报给集团公司，让集团有知情权，做好应对准备。

（四）规范管理财务数据

一个公司的经营活动能否持续健康发展，可以从公司的财务数据上看出来，因此规范管理公司的财务数据变得很重要。从财务数据中分析公司的优势、劣势、未来发展趋势、未来应如何应对、做到未雨绸缪，这是财务人员必须掌握的知識。规范管理好财务数据，能大大提高财务人员的工作效率，也能彰显财务部的重要作用。建议下属公司的财务数据设专人来管理，提高对财务数据的敏感度，及时收集、整理、保存好本公司一套完整的数据，重要的财务数据需另外通过财务账务系统和专门的财务数据系统传递给集团公司，集团公司再收集、整理、分析、归档，利用这些财务数据发挥一定的决策作用。整理好的财务数据，开放部分权限给相关财务人员，共享部分财务数据。对外提供财务数据时，应做好登记提交的资料内容、用途、口径、接收单位、接收人。

（五）增强风险意识

风险管理能让公司走得更远，当风雨来临时能临危不惧，胸有成竹。集团公司定期组织各下属公司员工学习相关风险管理的资料，把风险管理作为日常工作的任务之一，让风险意识深入员工心中，并让员工在工作中运用风险意识，用国家审计的标准来要求自己，规范公司各方面的业务，避免给公司带来不必要的损失。承接业务前，先分析该业务的风险点，再判断公司承受风险的能力，最后才决定是否承接该业务。在业务实施过程中，及时控制好各节点的风险，让风险始终处于可控范围内。每个部门都总结自己部门哪些业务容易出现风险，并对这些风险的级别认定是高风险、中风险还是低风险，一旦出现这些风险会有什么后果，同时建议一些措施应付这些风险，把风险降到最低，最后整理成公司层面的风险提示表格，让全员审阅和执行，做到心中有数。当公司业务发生变化时，及时修改风险提示表，让风险管理成为习惯。

四、结语

建立有效的内部控制体系，是集团公司管理层必须重视的一项工作，它需要一段时间的检验，也需要不断地修改以适应公司的不同发展阶段。而有效的内部控制体系，各部门之间能相互制约和进步，可以节约不少资源，能实现企业价值最大化。

（作者单位为广东汇源通集团有限公司）

参考文献

[1] 邵昌玉.浅析集团公司下子公司的内部控制管理[J].时代金融，2017（12）：308.