电力公司内部控制优化浅析

丛晓东

摘 要 电力企业的发展随着社会主义经济的发展逐步兴盛。虽然国家在电力工程设施建设方面投入了大量的资金，但电力企业也面临着巨大的挑战。企业只有重视内部控制的应用工作，才能打破内部管理阻碍，有效提升企业内部管理的质量，进一步保障企业的稳定和健康有序的发展。本文以电力企业为背景，分析内部控制管理工作的缺陷和策略。

关键词 电力公司 内部控制 策略优化

一、电力企业实施内部控制的必要性

在新形势下，电力企业建立内部控制管理机制对促进国民经济发展、提升企业竞争力发挥着重要的作用。同时，电力行业本身是垄断行业，只有严格的内控制度才能适应外部政策环境的发展。具体来说，电力企业开展内部控制的必要性主要体现在以下几个方面。其一，加强国有资产管理是电力企业实施内部控制管理的要求。当前，国家致力于电力建设，并将电力企业作为重点发展对象。但在项目建设过程中，也需要保证资产的增值，这就需要实施严格的内控制度来避免资产流失，减少国家经济损失。其二，提升外部环境适应能力是电力企业内部控制的主要目标。在经济全球化的趋势下，电力市场改革也随之深化。虽然电力企业受国家政策扶持，但也需要盡快适应外部环境，实现管理模式国际化、市场化和信息化。其三，加强经营风险管理是电力企业内部控制管理的必要环节。由于电力企业在市场竞争中存在诸多风险因素，通过内控工具的应用，企业可以定期出具内控风险报告，对企业经营管理过程中存在的风险点进行预测，以此支持企业的各项战略决策。[1]

二、电力企业内部控制应用中存在的问题

（一）会计信息存在失实现象

在日常工作中，电力公司存在会计信息失实的问题。首先，企业会计核算工作的操作不够规范，部分企业因财务内控制度约束力不足，没有建立定期核对账目制度、固定资产盘点制度等，使企业的财务报告无法真实反映企业的经营成果。其次，资金账外循环的现象仍旧存在。虽然大部分电力企业为了强化资金控制，往往采用预算管理工具控制资金收支活动，但由于预算覆盖范围不全，部分支出项目未按照计划行事，收入截留和无审批支出等问题较为严重，资金使用效率较低。最后，个别企业存在粉饰财务报表的问题，会计在财务信息处理上难免会受到管理层的影响，无法保证会计处理的独立性，影响会计信息的真实性。

（二）成本预算控制力度不强

对电力企业来说，以销售和收款作为企业业务主线，在成本控制方面将预算行为渗透到业务流程当中。但实际上，以成本为核心的预算管理工作在执行过程中仍旧存在一些问题。通常情况下，电力企业的务部门，包括营销部门、生产运维部门、发展建设部门等各项成本费用的投入必须要以预算定额作为标准。但业务部门的月度预算指标是由财务部门依据年度经营计划分配而来的，指标设置也是按照平均基数的上下浮动制定。因此，预算管理对业务成本支出控制存在一定的局限性。同时，大部分电力企业对业务部门的考核主要以技术和经济作为指标，成本考核指标所占比重较小，不利于开展以成本为核心的预算管理工作。

（三）内部监督工作没有落到实处

电力企业大部分业务都集中在销售环节，即销售部门、下属营业部门和供电所为主要业务部门，企业与电力销售相关的信息，包括用电结构、用电量、应收电费和实收电费等，由销售部门全权管理。[2]这种管理模式虽然能够规范电力企业的工作程序，但也影响了内部控制的实施，无法凸显部门之间的牵制作用，从而实现对业务环节的高度控制。同时，电力企业缺乏独立的监督部门，无法对业务工作定期监督检查，仅仅依靠营销部门的内部稽核，则可能影响内部控制的有效性。

三、电力企业完善内部控制的措施

（一）实现电力企业会计内控

会计内控是企业开展内部控制的核心环节。基于电力企业投资规模大、基础设施分散等特征，企业的会计内控应当全面覆盖经营管理的各个环节，以保证会计信息的准确性作为目标。在这一过程中，电力企业应当将财务和会计作为会计内控制度建设的重点内容。从财务控制层面来说，企业需要强化对财务活动的监管，包括融资、投资、资金运行以及收益分配等环节;从会计控制层面来说，企业可以将监督控制工作落实到资产管理、工程建设、债权债务、成本费用等经济业务中，还涉及对资金运营各流程的预测和分析等经济行为。显然，会计控制主要落实在决策与管理方面，因而，财务控制相较于会计控制更具备主观能动性，企业也应当以财务控制作为重点。

（二）健全成本费用控制体系

首先，电力企业要推行成本预算工作，要以成本为核心编制预算目标，从上至下分解细化到企业各个职能部门当中，形成从点到面的成本预算管理网络体系。在预算编制过程中，应当涉及企业电量销售情况、市场供需情况、电网建设维护情况等，科学编制预算计划，并针对各项费用项目设置严格的预算定额，保证收支平衡。同时，对年度费用目标细化分解，落实到季度预算和月度预算当中，并将成本控制和预算责任分解到各部门及岗位上，加强过程控制与结果考核。此外，以年度、季度和月度为单位，阶段性的对成本费用支出情况和成本预算执行效率分析，及时总结经验，制定相应的改进措施。其次，建立成本费用责任中心，在预算管理的基础上进一步落实费用控制责任，以成本控制目标作为年终绩效考核指标之一。成本费用责任中心应当纳入所有费用支出部门。例如，以经营生产部门为例，该部门在工程建设中推行招议标，企业中所有的项目工程都需要通过招议标来确定工程和施工费用，并编制成本控制目标。[3]最后，实现成本管理的全面考核，保证成本预算的贯彻落实，确保年度利润目标的达成。

（三）切实强化风险管理工作

对电力企业来说，风险管理就是指企业通过风险管理机制识别、衡量和分析风险，并采取经济有效的方法来控制风险，保证企业的“三资”安全。电力企业的风险管理应当以电力成本分析、电价预测、供电能力分析、燃料供应计划、设备运行计划、资源优化计划、市场前景预测等内容作为风险分析的重点。同时，电力企业应当从增强意识、加强管理等多个方面入手，在全体员工的参与合作及专业人员的管理下，全面开展风险点监察工作。企业管理层人员也要加大风险预警系统搭建的投入力度，设置风险预警线。例如，以成本定额和预算计划作为警戒线，一旦职能部门超成本支出，系统会自动发出警报，并限制支出申请权限，从而有效实现风险控制工作。

（四）完善企业内控制度

电力企业在内控制度建设环节中，应当遵循系统性、层次性的基本原则，在保证内部控制全面渗透的基础上，健全内控管理制度。企业的内控制度不仅要满足内部操作的基本需求，还需要提升内部管理质量，以工程项目投资、合同管理、成本控制、授权审批、预算管理、业务投资、组织结构优化、外部风险预警、安全生产管理、内部稽核、激励政策、人力资源控制等作为制度的主要内容，并根据外部环境变化及时更新制度内容，形成完善的内控闭环管理系统。同时，电力企业要加强内部监督管理，尤其要重视电力营销部门的业务监督审计工作，缩短审计周期，至少每年都要进行一次全面审计。同时，企业也可以实现电力营销系统和财务管理系统的对接，由财务部门实现对电费结算过程的监督，在实现信息共享的基础上，对电力营销环节监督管理，以保证内部控制的有效性。

四、结语

电力企业内部控制管理涉及企业所有的经济决策和业务活动，因而，为了提高企业服务质量和经济效益，电力企业需要从会计控制、成本预算、风险管理以及制度体系建设等方面入手，积极构建内部控制管理体系，有效缓解外部环境对企业带来的发展压力，促进企业可持续发展。

（作者单位为国网内蒙古东部电力有限公司松山区供电分公司）

参考文献

[1] 薛双双.电力企业内部控制管理强化措施研究[J].财会学习，2017（10）.

[2] 薛妮.强化财务稽核提升电力企业内部控制质量[J].今日财富，2018（22）：109.

[3] 王颖.电力企业内部控制与财务风险管理研究[J].低碳世界，2017，000（030）：234-235.