试论房地产企业全面预算管理

摘 要 随着我国城市化建设的发展及房地产行业的日趋成熟，房产企业之间的竞争日渐激烈，盈利空间逐渐缩小，越来越多的房企开始关注如何提升自身经营管理水平。在此背景下，许多房企开始推行全面预算管理，作为一套成熟的企业管理工具，全面预算在企业提质增效中发挥着越来越重要的作用。但是由于各种因素，企业在实施预算管理的程中遇到了一些共性问题，研究如何解决这些问题对房产企业有普遍意义。

关键词 预算管理 预算意识 考核体系

一、引言

一直以来，房地产企业都是我国社会经济的重要经济命脉，不仅关系着全国的民生问题，也影响着我国社会经济的发展，对我国社会经济的发展有非常积极的促进作用。房地产经济和我国社会经济的发展一直维持着同向发展的趋势，房地产经济牵动着国民经济的数十个行业，覆盖面和影响都非常大。伴随着土地红利时代的结束，房地产企业的发展日益艰难，为进一步提升经营效益，房地产企业开始引入全面预算管理，通过系统化的经营预算、投资预算和财务预算，在确保企业经营风险可控的前提下，将资源导向高收益的业务及区域。全面预算管理逐渐成为了房地产企业在竞争激烈的市场环境中占据一席之地的重要手段，可以提升企业的核心竞争力。

二、房地产企业实施全面预算管理存在的主要问题探究

（一）预算编制能力不足导致预算松弛现象严重

目前，房地产企业的发展前景依然很广阔，特别是在引入全面预算管理之后，管理效益逐渐开始凸显出来。但是，目前我国大部分房地产企业在实施预算管理的过程中存在很多问题，比较突出的就是企业预算编制管理的能力不足，导致预算管理制度不能呈现出最好的效果，执行起来规范性不够，效果也不是很明显。分析产生这种情况的原因，主要有两方面：一方面，房地产企业分公司、子公司一般都比较多且分布在全国各地，制定预算目标的权限下放，子公司为了能够充分完成业绩，就有可能会把预算目标制定得较低，这样即使完成了预算目标，也没有达到公司理想的标准;另一方面，预算的编制需要根据企业的实际发展情况，但是很多企业在这一点上没有充分意识到其重要性，可能直接生搬硬套其他企业的预算管理，导致预算管理一直处于松弛的状态。

（二）全面预算管理意识不足导致部门配合默契度不够

房地产企业的成本控制、预算控制需要从企业上上下下、方方面面来考虑，因此预算管理所涉及的人员和阶层非常多，往往一个成功、有效的预算管理需要企业全体员工的共同配合才能实现，不能只依靠企业的领导层、管理层或者财务人员。这就需要企业全体员工具备足够的、专业的预算管理意识，人员之间的交流配合得当，达到企业想要的效果。增强员工预算管理意识和提升部门之间的配合度对企业实施预算管理有非常积极的影响。但是，目前很多房地产企业都没有重视这个问题，反而在执行的过程中遮遮掩掩，大大降低了信息的透明度。主要体现在两个方面：一方面，目前很多房地产企业对预算工作的定位不够清晰，仅仅是把这项工作交给财务部门，因此企业其他员工对预算管理的认识不够，配合不够积极。另一方面，在软件的适配性上也出现了一定的问题，预算管理软件和财务软件不兼容，导致数据无法直接使用，还需要录入，增加了数据的不准确性。

（三）绩效考核系统不够完善导致员工参与全面预算管理工作積极性较低

房地产企业实施全面预算管理涉及企业的每个经营环节，因此需要企业全体员工的共同配合才能完成，提升员工对预算管理的意识和配合的积极性，可以有效提升预算管理工作的效率。因此，企业会设置有关预算管理的绩效考核制度，通过绩效考核的方式提升员工的工作积极性。但是，从目前房地产行业实施预算管理的情况来看，要么没有设置相应的考核方式，要么所设置的考核方式存在缺陷。缺陷主要表现为考核指标制定不合理、权重不合理、时间周期不合理等，这就导致员工对预算管理的配合积极性下降，预算管理失效。有的企业虽然建立了绩效考核制度，但没有落到实处，不仅浪费了前期付出的人力物力，还直接导致最后的预算管理成效甚微，无法为房地产企业的财务管理进行补充。预算管理在房地产企业中的应用面非常广，涉及企业的各个环节，其重要性不可忽视，因此企业必须建立绩效考核机制激励员工参与。

三、促进房地产企业实施全面预算管理的相关策略

（一）提升企业预算编制质量，构建全面预算管理的优化体系

对于像房地产企业这样的大型企业来说，预算把控是非常重要的经营管理环节，影响着企业在经营管理过程中的方方面面。提升预算管理编制的质量和全面建设预算管理机制成为了房地产企业在激烈的市场竞争中获得优势的核心内容。可以从两个方面进行：一方面，房地产企业在实施预算管理之前要制定企业的长期发展战略，长期发展战略代表企业未来的发展方向，而预算是战略目标的细化与分解，这样制定出来的预算才是符合企业发展方向的，可以充分发挥出预算管理在企业长期发展过程中的作用。另一方面，企业可以根据不同的发展阶段和可能面临的不同市场情况，制定不同的预算制度，通过对市场和企业发展情况的了解，有机结合各种预算机制，提升预算管理的效率。

（二）构建企业全面预算管理组织，增强全员全面预算管理意识

为了进一步提升预算管理效率，企业还需要构建更加完善的预算管理组织，以及全面增强企业全体员工的预算管理意识。房地产企业实施预算管理的过程中很容易出现的问题就是领导不重视，员工工作不积极，部门之间不配合、各自为战。要改善这些方面，可以采取以下措施：第一，企业根据自身的经济实力和规模大小以及对预算管理的实际要求，建立专门负责预算管理的部门和聘请专业的人员，划分权限，明确各级领导和员工的责任，从而不断优化预算管理流程。第二，在增强员工预算管理意识时，引进专业人才、定期举办培训会、加强部门与部门之间的配合等。第三，改善制度所处的环境，把预算管理融入企业的文化，将预算管理工作当作每个员工都必须承担的责任。

（三）加快预算考核体系完善，提升企业员工的工作积极性

任何企业中，员工的工作积极性都需要合理的绩效考核制度来调动，如果将预算指标与组织及个人的绩效考核挂钩，必然会在很大程度上调动员工的工作积极性，促进公司预算目标和战略目标落地。在建立绩效考核机制时，企业需要使用科学、合理的方式，具体方式如下：第一，绩效考核使用平衡计分卡，通过财务、客户、学习、内部运营这4个方面评价组织及个人绩效，其中在财务指标中体现预算目标。第二，绩效考核结果与组织及个人的奖罚机制挂钩，对绩效结果表现好的组织和员工给予奖励，对绩效考核结果不好的组织和员工给予处罚。考核体系的完善，可以最大限度地提升预算管理工作的效率，实现企业的长期战略目标。

四、结语

在日趋激烈的行业竞争中，房地产企业要生存和发展，提升精细化管控水平迫在眉睫。全面预算管理作为企业战略落地的工具，在公司经营管理过程中的作用日益突出。房地产企业在实施全面预算管理的过程中，要在预算管理理论框架的指导下，充分结合企业自身特点，建立一套科学合理的预算管理体系和方法，确保公司安全运营，促进企业管理效益不断提升，保障企业战略目标落地。

（作者单位为浙江省绿城房地产集团有限公司财务部）

[作者简介：郑翠（1986—），女，江西上饶人，本科，学士，毕业于中国人民大学会计学专业，绿城房地产集团有限公司会计师、专业总监，研究方向：企业预算管理及绩效考核。]

参考文献

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