A企业内部控制的问题及对策分析

田旭

摘 要：随着我国经济逐渐发展，经济体系得到不断完善，中小企业在我国国民经济中占着越来越重要的地位。首先阐述了内部控制的相关理论和目标;其次，阐述了中小企业A企业内部控制存在的问题;最后，提出适合A企业内部控制改善的对策。

关键词：中小企业;内部控制;风险认识;监督

中图分类号：F23     文献标识码：A      doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.10.045

中小企业在我国国民经济中占据着越来越重要的作用，本文选取中小企业中的一个企业进行研究，通过阐述A企业内部控制存在的问题，提出改善A企业内部控制的对策，从而为中小企业内部控制的发展提供借鉴，促进中小企业的持续发展。

1 内部控制的相关理论和目标

内部控制是现代企业管理的重要手段。不断完善企业内部控制制度，对于防止欺诈、减少损失、提高资本的盈利能力具有积极的意义。内部控制包含如下几个要素：分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督。

2 A企业内部控制存在的问题

2.1 管理者对内部控制风险认识不足

A企业中的管理人员内部控制观念相对薄弱，对内部控制制度的认识不足。有的领导认为，如果内部控制制度设计的过于详细，会束缚企业的发展，片面地将内部控制与企业的发展对立起来，领导层通常只重视经济效益而轻经营管理，管理层的不重视使得企业员工缺乏对内部控制重要性的认识，造成内部控制的缺失;同时，企业内部人员的素质以及职业道德水平参差不齐，某些员工将内部控制制度简单理解为各种规章制度的简单集合。

A企业受资金、能力等条件的限制，对内部控制的建设还只停留在想法上，不能真正建立起行之有效的内部控制制度。A企業对内部控制的认识不足、条件不完善，致使其内部控制管理水平低下，不利于企业的持续发展。

2.2 A企业高度集中的管理模式约束内部控制的实施

从企业的组织结构来看，虽然A企业已经建立了较为完善的组织结构，但依然不尽正规。目前我国大多数中小企业，自上而下，从管理人员到普通员工，都早已习惯家长式管理方式，企业内部员工不乏管理者的亲朋好友。这种经营方式在企业创办的前期对整个企业的凝聚力来讲是很有益处的，有利于企业的迅速发展。但是，随着企业规模逐渐壮大，这种管理方式势必会带来众多缺陷，容易造成企业内部人员不守规矩、不重监管的工作风格。在这种经营管理方式下，企业的重要决策通常是由一人或少数人决定，决策权缺少监督和制约，影响企业未来的发展。

2.3 缺乏行之有效的监督机制

目前，我国虽然建立了比较完整的内部控制监督体系，可以依靠内部审计、政府审计和会计师事务所审计对企业进行监督，但效果却不尽理想。A企业由于受资金和人员限制，没有设立内部审计部门，缺少内部审计的监督。政府审计每年只对年末的财务报表进行审计，规模较小、经营效益薄弱的中小企业，并不是政府审计的重点，政府审计的监督作用没有得到充分的发挥。

受自身经营规模和成本的限制，A企业的内部控制监督体系不够完善，同时，其执行力也不够。就内部审计而言，我国绝大多数大型企业都建立了自己的内部审计部门，通过内部审计部门人员的专业素养和独立性对企业进行全方位的监督，能够有效防范各种违法违规及各种舞弊行为的发生。相反，不少中小企业没有自己的内部审计部门，即使有内部审计部门，但是由于有的管理者并不了解内部审计的作用，导致管理层对内部审计不重视，没有聘请专业人员进行内部审计工作。A企业由于缺少专业的审计人才，内部审计部门对企业的监督力度也是有限的。

3 加强A公司内部控制的对策

3.1 完善公司风险评估

目前我国经济正处于产业结构优化升级的关键阶段，低产能，高能耗，劳动密集型的企业之间的竞争压力越来越大，经营风险也在变高，建立良好的风险评估体系是改进企业内部控制的关键。受技术和资金水平的限制，A企业的产能较低，为了实现盈利的目标，经营风险更加严峻。建立有效的风险评估对企业内部控制举住轻重，有助于企业实现经营效益。完善公司风险评估，就要提高企业管理人员的风险意识。只有管理层的风险意识得到提高，才能及时发现公司经营中风险点。A企业的管理人员受专业水平所限，对风险评估了解不全，可以聘请专业的风险评估团队对企业的风险进行全面的评估。不同的企业有各自的资源和缺陷，企业应明确自身的资源与缺陷，机遇与挑战。A企业在用内部控制防范了风险以后，没有及时总结经验，致使风险概率大大增加，因此，要对内部控制的执行进行及时的总结，同时形成本企业的防范对策。

3.2 完善公司内部管理模式

在企业创立的初期，简单的组织结构对于企业员工工作效率的提高，起到了良好的作用。伴随企业业务的扩张，企业规模不断壮大，企业员工不断增加，企业的组织结构也逐渐发生变化。A企业应当根据自身的规模和特点，设置相应的管理幅度和层次，划分出相应的组织机构。在职能部门的划分时，既不能为了简单高效就出现权力真空，职能缺失的现象，也不能贪图全面而导致权力重叠，职能部门冗杂。既要做到责任划分明确，又要做到执行简单高效。

3.3 建立良好的内部审计监督机制

中小企业在成长的过程中会遭遇很多经营风险，需要行之有效的内部审计来发现风险、应对风险，为了改善经营管理，实现经营效益，加强企业的内部审计监督，对企业而言十分重要。A企业在建立内部审计的过程中，要坚持内部审计机构与财务机构相独立的原则，确保内部审计人员的独立性，只有在独立性原则下的监督才能真正起到监督的作用。

从成本的角度来讲，并非所有的中小企业都需要设立内部审计部门，小规模的A企业可以单独设立两名以上的内部审计人员，从而确保内部审计人员的客观性和公正性，进而独立的开展审计工作，及时发现企业经营过程中遭遇的风险，及早应对，提高企业的经济效益，保证企业的持续健康发展。

参考文献

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