浅析工程项目资金管理问题与对策

冯斯琪

摘 要 资金是建筑企业赖以生存的命脉，建筑企业应依据自身的管理模式以及外在环境，建立适合本企业发展的资金管理制度，从而提高资金的周转速度和使用效率。目前，建筑施工企业工程项目资金管理仍然存在很多问题，影响了建筑企业对资金的把控，从而大幅度增加了企业的财务风险和经营风险，最终制约了建筑施工企业的可持续发展。因此，工程项目资金管理是工程管理的重要环节，加强工程项目资金管理具有重要的现实意义。本文在分析工程项目资金管理的重要性的基础上，深入探讨工程项目资金管理现状和存在的问题，并且针对性地提出完善工程项目资金管理的对策措施，以期为建筑施工企业加强工程项目资金管理提供有价值的借鉴，促进企业可持续发展。

关键词 建筑施工企业 资金管理 工程项目

一、引言

随着建筑行业的高速发展，建筑施工企业之间的市场竞争日益激烈，建筑企业的市场资源变得非常有限，利润空间也变得狭窄。建筑企业为了增加自身的竞争优势，实现可持续发展，必须强化资金管理，提高资金的使用效率。企业应根据自身的特点以及实际工程施工情况，制定适合自身发展的项目资金管理方法，并充分考虑施工突发状况、潜在的经营风险和财务风险等。企业具有较好的资金管理能力，有利于施工企业开展各项财务工作和生产工作，提高企业的管理水平，促进企业工作的良性循环。然而，目前大部分施工企业存在项目资金管理制度不完善、资金安排不合理的问题，再加上工程项目自身具有的工期长、资金回收期长、回收率慢等特点，以及外部环境的严峻性，使得资金管理成为了建筑企业管理的核心内容，加强建筑施工企业工程项目资金管理具有重要的现实意义。

二、工程项目资金管理现状和存在的问题

以某建筑施工企業为例，该企业的各项目平均毛利率维持在5%，由于行业内付款条件变得越来越苛刻，过程中按结算的95%～97%收款，5%的质保金一般在审计结算后2～5年收回，再加上收款时间滞后、调整差价缓慢、超付等情况，项目的过程收款往往无法支撑项目工程的期间运营费用，以至于到最终结算时，项目的利润只剩下质保金，为了维持项目的期间运营，通常是由建筑施工企业进行一定额度的垫资。由此可以得出，毛利率低、前期垫资额度过大、应收账款长期居高不下等原因，导致建筑施工企业现金流量持续紧张，这是绝大部分建筑施工企业的现状。此外，施工企业项目多，各个项目的收支不平衡，资金安排不合理导致有些项目积极回款，但是付款拖延，有些已经为负流的项目，却及时付款，这种“大锅饭”的现象，无法激励各个项目及时回款。利润少、回收期长、资金周转率低、存在大量应收账款等一系列问题，会导致施工企业出现财务风险、经营风险，最终制约建筑企业的经济发展。具体而言，其存在的问题主要体现在如下方面：

（一）缺乏完善的项目资金管理制度

目前，在外部环境影响下，项目毛利率越来越低，建筑施工企业虽然高度重视项目回款，但是项目资金管理的效果并不理想，仍存在很多问题。建筑施工企业没有依据本身的特点建立科学、合理的资金管理制度，资金管理制度与真实项目情况存在差异，很容易在具体的落实执行中，受到企业内外部各个环节的制约，导致其无法发挥管理的真正效能。比如在资金集中管理模式下，每个项目的收款时间、收付款金额不一致，很容易导致各个项目收支不平衡。同时，项目资金管理制度没有按项目的实施进度来制定，比如在项目初期阶段，没有对项目整体投入的资金进行预测分析;在项目建设过程中，没有对项目资金的正负现金流进行预测调整;在项目完工尾期，没有建立相关的资金结算、资金回收管理制度，导致现有资金没有得到充分利用。此外，项目经理对项目资金管理的认识不够，无法将项目资金管理落实到位，缺乏项目资金管理能力。

（二）应收账款过大，清欠力度不够

建筑施工企业与一般企业最大的不同是工期长，成本计算方式采用完工百分比法，过程中的收入依据成本以及预计毛利率计算得出。在施工过程中，承包方按产值只支付一部分的进度款，同时合同收款总是滞后于合同结算进度，快则1个月，慢则3～5月不等，项目无法支付过程中的运营成本，只能由施工企业垫资。项目竣工后，对于应收未收3年以上的款项，没有相应的措施和专人进行清欠，清欠回款力度不够。另外，施工企业在投标时，往往高估投标项目的毛利率，对工程项目经济效益的可行性分析流于形式，无法保障施工企业经营过程中的所需资金。在招标时，对分包商的信用、质量等没有充分的了解，导致过程中质量返工等一系列问题。最终给公司带来了资金风险、财务风险、经营风险。

（三）资金预算管理编制偏差过大

首先，绝大部分施工企业都会编制资金预算，但是编制依据不合理、不科学，甚至“拍脑袋”决定等各种情况，使得预算数据不准确，与实际收支存在过大偏差。其次，项目经理无法把控项目的资金预算，使用情况与工程进度不匹配，导致资金预算无法得到严格执行，资金预算与实际情况不符、差异较大。最后，管理层对项目资金管理的重视不足，没有对整个企业的资金管理进行分析，资金筹划缺乏全局性，资金预算管理缺乏有效性，对各项目的预算与实际存在差异的情况未采取惩罚措施，这些情况严重影响企业资金的使用、调配，最终造成管理层决策失误。

三、完善工程项目资金管理的对策措施

（一）建立完善资金管理制度

在面临市场外部环境压力、项目利润大幅减少的情况下，建筑施工企业必须高度重视项目资金管理，并将资金管理提升到企业战略管理的高度，制定适合本企业的资金管理制度，严格执行，不能流于表面。资金管理制度必须包含资金管理监督以及内部控制等方面，建立审计部门，不定期对项目的资金管理开展审计工作，以保证资金管理制度落实到位。同时要求各个项目加强对资金管理制度的执行，明确项目经理为第一责任人，资金管理制度执行效果与责任人的绩效挂钩。此外，如果是公司管理层的因素导致资金决策失误，其同样需承担相应的责任。只有权力和责任对等，才能使资金管理制度得到有效的执行。

（二）完善资金预算管理机制

目前，施工企业对项目采用的资金管理方式是“已收定支”，这种管理方式存在一定的滞后性，同时针对突发的紧急款项存在一定的局限性，因此为了实现企业资金的高效运作，必须完善资金的预算管理。

1.加强资金预算编制工作。资金预算编制是资金管理的基础工作，每个项目都有自己的资金预算，主要由项目财务编制、项目经理审核。项目财务根据生产经营、商务结算以及当前项目财务报表情况编制预算，同时需要考虑项目可能的突发情况，此外预算要根据项目实时情况进行适当调整，避免出现经验论以及一概论现象。公司层面应根据各个项目资金预算，对整个企业的资金情况进行分析，合理调配并制定总体预算。预算的编制需要各个部门通力协作，不是单一部门能完成的，提供的预算数据具有真实性、可比性、准确性，因此需要贯彻管理理念，树立全员参与预算的意识。

2.加大资金预算的执行力度。只有资金预算执行到位，才能真正发挥资金预算的作用。施工企业在经营管理中应严格执行预算，对于某个项目超预算或者其他不符合实际情况的支出，应及时反映，管理层根据可行性研究分析，可以适当对项目的预算进行调控，但是调控的范围不能超过项目整体预算的5%，杜绝私自调整预算和超预算现象，并将執行情况纳入绩效考核，以提高预算执行的工作效率。

3.加大资金预算的监控力度。为了保证资金预算得到更好的执行，必须加大资金预算的监控力度，全面监控各个项目资金预算的执行情况，发现预算不合理的情况，及时进行相应动态调整，并进行分析，做到事前控制，保证资金的高效使用。同时应有配套的考核机制，通过有效的考核机制，可以推动各个项目按照资金预算使用资金，提高资金使用的合规性，其目的是提高资金的使用效率，减少财务风险、经营风险。

（三）加强应收账款管控

1.加强项目投标环节的管理。对项目的投标，建筑施工企业的商务部应对投标项目进行可行性分析，对工程项目的预计毛利润进行测算，分析项目的盈利情况，保证存在招标利润，不能盲目为了中标而采用低价策略。签订合同时，要增强合同风险意识，逐条审核合同的条款，结合自身的经济状况、能否接受合同的付款条件，争取有利于施工方的合同条款。可以设立合约法务部，进行专业分析，避免合同陷阱，预防纠纷的发生，从而减少法律风险。

2.建立完善应收账款信用档案。建筑施工企业应建立应收账款信用档案，对承包方的资信情况进行摸底，进行信用评估，包括对方的信用情况是否良好、是否有足够的资金支付工程进度款，对承包商的信用情况进行归类并建档，针对评级中等的项目，应结合企业自身的实际情况，进行相应的风险分析和可行性分析，确保风险在企业可承受的范围内。

3.加快应收账款清理。建立清欠小组，主要由财务部、商务部、生产部的人员组成，及时收回工程进度款，积极与承包商沟通，督促其付款，同时需对应收账款进行账龄分析，根据谨慎性原则计提坏账准备，对账龄高的应收账款，在与对方单位沟通无果的情况下，可以适当通过法律程序，尽快回款。

4.办理应收账款保理业务，减少应收账款。财务部根据施工企业现有资金使用情况以及应收账款的情况，适当办理应收账款保理业务，即将应收账款在满足一定条件的情况下转给商业银行，获得流动资金，这虽然会在一定程度上产生财务费用，但是能加快资金周转，满足施工企业一定时期内的资金需求。

四、结语

资金充足并且周转速度快是建筑施工企业的雄厚基础，同时也是企业在市场环境下的竞争优势。建筑施工企业应高度重视资金管理，建立健全具有科学性、可行性的资金管理制度，加强资金预算管理，建立风险预警机制，加大执行力度并落实到位，才能真正发挥资金管理的作用，使资金得到高效使用，避免资金断流导致缓建和停工现象，最终提高企业的经济效益，减少财务风险、经营风险，为企业的可持续发展奠定坚实的基础。

（作者单位为中建五局华东建设有限公司）

参考文献

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