国有企业内部审计整改的问题与应对措施

宋庆华

【摘  要】作为审计工作程序中的重要组成部分，审计整改既是展现审计成果的重要抓手，又是体现审计价值的方式之一。审计整改关乎企业内部审计的作用能否正常发挥，关乎企业治理、风险管理、内部控制等各项管理的质量能否有效提升。但当前，我国国有集团企业的审计整改存着许多影响审计效能提升的问题。论文研究了新时代审计整改的内容，分析了当前国有企业内部审计需要整改的问题，探究其应对措施，以期推进整改工作的顺利进行与整改效果的有效提升。

【Abstract】As an important part of audit work procedure， audit rectification is not only an important way to show audit results， but also one of the ways to reflect audit value. Audit rectification is related to whether the role of internal audit can play normally， and whether the quality of enterprise governance， risk management， internal control and other management can be effectively improved. But at present， there are many problems that affect the improvement of audit efficiency in the audit rectification of China's state-owned group enterprises. This paper studies the content of audit rectification in the new era， analyzes the problems that need to be rectified in the current internal audit of state-owned enterprises， and probes into the countermeasures， so as to promote the smooth progress of the rectification work and the effective improvement of the rectification effect.

【关键词】国有企业;内部审计;整改问题;应对措施

1 引言

近年来，随着经济的不断发展，国家对国有企业的审计整改工作越来越重视，并且对审计整改工作提出高质量的要求，要求审计部门敢于发现审计整改工作中的问题、善于发现审计整改工作中存在的缺点，要深入问题，从实际出发解决问题，并要擅于总结问题和规律，举一反三，从根本上杜绝问题的再一次出现，同时，对已经出现的问题依法严办，绝不手软[1]。国家对国有企业审计整改的重视，说明審计整改是保证审计监督的重要的、有效的手段。虽然目前审计整改工作不断完善与进化，推动了企业合法合规的进程，有效提升了内控管理水平，但是在实际操作中仍然存在诸多问题。

2 当前内部审计整改工作中存在的问题

2.1 被审计单位的重视程度对整改效果和整改力度的影响

整改力度和整改效果的影响因素之一是被审计单位对审计整改工作的重视程度。一些国有大型企业的专项审计中，针对国家审计巡查组和中介审计机构会产生一些区别对待的现象。首先，一些审计单位从上到下整改落实责任意识整体较为薄弱，对企业审计问题不能下狠心处理，敷衍了事，不敢追究其责任，更不敢移交司法部门;其次，由于审计部门人员编制较少，而规划项目却数量繁多，本末倒置，以查出问题多少作为主要任务，而对如何整改或监督审计项目不重视，使很多审计问题未能得到有效解决，像滚雪球般越滚越大;最后，国有企业还存在着整改审计不定期的现象，长时间缺乏合理的处理措施，严重影响审计工作的公正性与公平性[2]。

2.2 对积重难返、整改难度大的问题采取回避态度

当前，一些国有企业审计整改问题难度大，究其原因是各方利益牵涉较多，所以企业整改力不从心，难以下手。国有企业一方面承揽政府基建工作;另一方面发挥着融资作用。例如，地方融资产生的审计违规问题甚多;城市基建项目不符合会计准则中相关资产规模问题以及公益性资产违规抵押贷款问题等。此外，国有企业的存续时间一般较长，遗留的历史问题通常也很多。例如，企业与企业间的划款烂账或权属不明确导致的资产重复入账等问题。当然，也存在着制度本身不合理的问题，在执行时存在着合法不合理、合理不合法等情况。因此，国企很多问题牵涉各方原因，整改难度系数较大，企业通常对此采取避而不见的态度。再加上一些审计部门对整改方案缺乏审核与考虑，存在片面性、浅显性、单一性，对整改问题的处理意见认知不清，影响整体整改的效果。

2.3 审计人员的水平参差不齐

由于一些审计人员的能力水平不达标，提出的审计问题过于表面，忽视问题背后的根本原因，因此，给出的审计建议更是不切实际，缺乏可操作性，治标不治本，无法从根本上解决整改问题，不利于企业落实和整改。

2.4 没有充分发挥审计整改的纽带作用

目前，我国大多数国有企业都拥有自己独立的内部审计部门和相关制度。相比第三方审计单位，内部审计部门更加了解企业自身的弊端，但因领导重视程度、审计力量或审计系统性方面存在一定限制因素，导致其无法充分发挥自身纽带作用。因此，国有企业存在的一大问题便是如何充分发挥内部审计部门的作用，并借助外部力量，提出更有针对性的整改问题及建议，实施更加有效的监督并落实，提升整体工作效率。

2.5 没有充分利用审计成果，未建立审计整改联动机制

一些国有企业对审计整改工作并不重视，缺少相关联动机制，不能从根本上做到查漏补缺，使审计整改效果大打折扣。例如，针对本级违规事项本级整改，其他部门缺乏相应的自查自纠，未追本溯源;内部审计存在“走过场”现象，未能认真审查自身企业存在的问题，导致整改工作积重难返[3]。

3 推动内部审计整改工作有效落实的对策

3.1 高度重视审计整改，有效推动整改落实

如何有效解决审计整改难的问题，最根本的方法是使国有企业领导发挥主动性，不断落实国家审计整改工作的具体部署，严肃自身企业的财经纪律，完善企业审计整改制度。同时，各级部门也应具有主体意识，发挥自身主动性、积极性，配合审计部门工作，将联动机制的作用充分发挥。

3.2 审计整改要找对“病根”

审计整改工作讲究追本溯源，找对“病根”才能将病治好。一是要学会分析审计整改问题出现的原因，逐一从制度、人员、流程等方面进行具体分析;二是需要分析屡错屡犯的原因[4]。找到问题后，从中抽丝剥茧找到规律，做到举一反三，以防止下次再犯相同错误，或其他部门、子公司出现相同问题。

3.3 审计整改要开对“药方”

①建立审计整改闭环管理制度。一是根据自身企业情况完善整改问题报备制度。被审计企业针对整改责任人处理、尚未整改和处理的问题及原因以及下一步整改措施、整改时限等问题如期向审计部门反馈。二是建立健全审计整改台账。将审计问题的整改目标、措施、步骤、责任人及整改时点等分门别类建立台账，方便责任落实到位、落实到人。同时，根据审计整改台账，逐项核查审计整改情况，做到有一销一，逐项落实。三是强化审计整改“复习”制度。在整改后，要不断结合审计整改台账，经常性进行“复习”，不断核实整改情况，防止再一次犯相同错误。四是以审计工作督促审计整改工作的进行，以审计整改促进审计工作的不断完善。在现场审计过程中发现问题苗头，要及时止损，及时向被审计单位提出整改意见，边审边改，将整改工作落实的效果最大化。②完善审计整改联动机制。一是对审计过程中发现的问题要通过各种形式定期向企业领导及相关责任部门及时通报，将其纳入企业重点工作进行管理，督促相关责任部门发挥主观能动性有效落实整改建议，將整改督促机制在实践中不断完善;二是落实联动机制，充分发挥国企内部审计部门的纽带作用，使审计部门及其他部门有效联动，共同寻找自身审计管理的薄弱环节，不断举一反三进行整改完善，并规范内部管理制度与业务流程，同时，保证审计部门的人员编制合理以及经费充足，从根本上解决整改存在的问题。③确保审计整改精准施策。一是整改措施要结合“病因”，从实际出发，从企业自身情况出发，制定便于落实、可操作性强的整改措施;二是要将整改措施细则落实到每一操作层面，避免“假、大、空”问题的出现，使整改措施可以有效落实，提升整改效果。

3.4 提高审计人员的素质水平

习近平总书记在全国审计委员会第一次会议上对全国审计机关自身建设提出了“以审计精神立身，以创新规范立业，以自身建设立信”的“三立”要求。国有企业想要继续做大做强也需要以“三立”精神为宗旨，建设高质量的审计人才队伍[5]。因此，企业要让审计部门从内部强大起来，才能不断推动企业审计工作的进步。

4 结语

当前，我国经济发展正在进入改革的深水区和攻坚期，作为国家经济支柱的国有企业使命光荣、责任重大。只有不断强化审计整改与跟踪工作，持续优化企业合规经营环境，才能筑牢国有企业健康可持续发展的根基。

【参考文献】

【1】李晶晶.国有企业审计整改存在的主要问题、成因及对策[J].纳税，2017（17）：21.

【2】陈海容.关于国有企业集团内部审计存在的问题分析及对策探讨[J].中国乡镇企业会计，2017（5）：151-152.

【3】刘永英.浅议国有企业集团内部审计工作突出问题及对策[J].经贸实践，2018，231（13）：130.

【4】龚超学.浅析企业如何加强和完善内控制度建设[J].会计师，2015（8）：62-63.

【5】鲁瑛.论企业发展进程中如何加强内控制度建设实践[J].经贸实践，2019（1）：76.