运用财务分析思维提升管理的决策水平

王劲松 肖红

摘要：在新的历史条件下，财务人员利用信息系统发挥大数据作用，做好财务分析，特别是预算决算、会计核算、成本管理、价格管理、资产管理、绩效和风险防控等分析，为单位管理者提供决策服务成为财务工作的重要任务。随着信息化水平的提升，大数据的运用，为财务数据分析和深度开发利用创造了条件，也为单位财务拓宽了分析摸式和方法。围绕管理目标，适时进行各种专题的财务分析，实现财务分析的实时化，并真实、客观地反应地出运营情况，成为财务工作的重心。一份及时、准确的财务数据分析可为管理者了解过去、评价现状、预测未来，提供准确的信息服务和决策参考。

关键词：财务分析;信息;决策参考

在新的历史条件下，财务人员利用信息系统发挥大数据作用，做好财务分析，特别是预算决算、会计核算、成本管理、价格管理、资产管理等分析，为领导决策提供服务已成为财务工作的重要任务。

一、财务分析的内涵

财务分析是一定的财务分析主体，包括管理者、职工、政府、投资者、保险管理机构等，以财务报表和其他资料为依据，采用专门的方法，评估经济实力，对运营风险进行评估、确定资金的营运状况，对经营业绩进行评价，对未来的发展趋势进行预测。

随着我国管理体制的进一步改革，投资呈现多元化格局，产权制度改革向纵深推进，市场竞争日益加剧，各个单位的财务运行环境有了质的改变。所以，要对单位的财务管理运行体系进行合理科学的分析和评价，这对于单位财务工作的有效开展及单位的经济效益和社会效益的有效提升有积极的意义。

二、相关财务分析的方法

1. 比率分析法

首先，比率是一种相对数，把一些用绝对数不能相比的指标转变为可以相比的相关指标，它表明了指标相互之间的某种关系，可以把比较繁杂的财务相关资料进行技术上的简化，能达到一种清晰和明确的概念。比率分析法是把单位一些相关联的财务项目进行对比，根据评价财务经营的成果和财务运营状况，统计一种有特定经济含义的比率。根据分析的不同目的和要求，比率分析法主要有趋势比率分析、相关比率分析和结构比率分析。运用财务比率分析，能够揭示出很多重要的有意义的经济关系，可以有效发现财务管理中存在的问题。

2. 因素分析法

单位的财务指标往往是有很多个相互联系的因素来共同体现的，这些不同的因素发生不同程度变化时，就会对财务指标产生不同的影响。所以，因素分析法，又称连环替代法，假设另外一些因素不变的情况下，在分析某一个因素的变化时， 针对不同的因素变化来测定分析，分析其对指标影响的程度，这种计算方法就是因素分析法。在运用这种分析法时，对于抓住问题的成因、寻找主要矛盾、寻求线索来解决问题，起到了积极的作用。

3. 比较分析法

利用财务数据梳理完善整理后得出的结论和财务指标数值比较标准来对比分析，通过计算得出其差异数，然后加以分析，得出的原理或根据结论推测数值变化趋势的分析方法叫作比较分析法。这种方法常用于比较财务数据，既可以是百分比的数据，也可以是绝对数值，甚至可以是多种财务比率。比较分析法用于比较的标准，常见的有历史标准、预算标准、行业标准等。

4. 趋势分析法

趋势分析法通过采集多个时间段区间的财务数据，进行比较之后，用动态数值表现各个时间段的数据变化，以此得出单位经营成果的发展趋势与规律和了解单位财务状况。有时，单位经营出现的经济现象比较复杂，单独从一个时间段或者只从一个出发点来分析其财务状况是比较难以监测出发展趋势和规律的。所以，在必要的条件下，要通过整理连续数期的统计数据，按照不同时期或者时间点的先后来进行排列，最终通过计算其发展速度得出结论。

从趋势上来分析问题。在趋势分析中，常见的技术方法有：绝对数额分析、环比分析、定基分析，趋势分析可以绘成统计图表来直观表示相关项目的趋势变化。

值得注意的是，不论采用哪一种财务分析方法，都存在一定的局限性。有些在功能上比较相近的财务分析方法，在其方法上也会存在相互替代的关系，所以在实际处理问题时，应该结合多种分析方法。

三、财务分析的内容

近年来，随着信息化水平的提升，大数据的应用，为财务分析提供了更多的手段和方法。现代管理制度中，财务分析指标也不仅要分析静态的单一指标，更重要的是要从整体动态地分析持续发展能力、资金运营能力、开拓和把握市场的能力。以下内容分析较为常用。

1. 整体与专项绩效分析

在進行经济运作整体性分析的时候，需要针对管理中某些比较薄弱的环节开展针对性的分析，还要掌握全局性的财务状况和效益。如对整体绩效的分析（包括发展能力指标、资金运营指标、财务效益指标等）、专项成本效益分析（如单台大型设备成本效益分析等）、收入增长点分析、设备购置可行性分析、内控制度成本效益分析等。

2. 对现金流进行的分析

现金流量信息揭示了经营活动现金净流量与净收益之间的差别，对这些差别及其产生原因进行分析，有助于评价收益的质量。分析的重点是对能否能够通过服务活动获得足够的现金流量，以评价营运资金管理的有效率，同时利用资金逐年变化信息，总结评价现金流量的稳定情况。

3. 对成本控制进行分析

提升企业竞争能力的最重要环节是对成本进行控制，要加强相应的管理。进行成本控制的相关分析，需要对成本控制目标的最终效果做一个正确的评价，提升人员创造经济效益的积极性;要及时搞清楚影响成本高和低的各种相关因素，揭示成本上升和下降的原因;找寻降低成本的最优方法和途径，进一步达到提高成本管理水平的目的。

四、财务分析的作用

1. 评估的经济实力、决策的未来发展方向

财务分析在的预测中具有重要的作用，因为通过财务分析，可以从经济活动这一复杂的现象中，把那些偶然的、非本质的东西摒弃，抽出那些必然的、本质的东西，然后针对目前经营的情况，对未来的发展趋势，做出相应的决策。

2. 促进收支按计划完成，提高预算执行率

通过定期或不定期对单位预算执行情况进行分析，不仅可以了解单位预算编制是否科学、合理和符合实际，还能及时总结经验、发现问题、采取措施、减少执行偏差和失误，保证单位收支预算圆满完成。

3. 挖掘内部潜力， 提高资金及资产的使用效益

通过财务分析，能够更好地了解和掌握收支管理的规律，加强对成本的管理，制定有效成本控制措施，促使充分挖掘潜力，提高管理效益。固定资产管理与业务、质量技术、财务管理结合起来，进行设备购置可行性分析，避免盲目投资。

4. 有效防控的运营风险

通过财务分析促进单位不断完善财务管理的内控制度建议，提高适应环境变化的能力和应变能力，堵塞漏洞，及时消除对公立正常运行的消极影响，有效防控内部及外部财务风险。

五、财务分析的局限性

财务分析的主要依据之一来自于财务报告，但是，财务报告存在一定的缺陷性，容易造成财务分析的局限性，这种局限性一般表现在以下方面。

第一、财务报表以货币计量为前提，使其难以对非货币计量的因素进行全面反映。由于财务报表提供的数据必须能用货币计量，但的许多重要信息难以通过货币计量。如服务质量、技术、人力资源状况、技术，服务质量、市场拓展、流程、发展规划等方面的信息在财务报表中不能体现，而这些内容却对的经营发展具有重大的影响。因此，以财务报表为主要信息依据的财务分析结果存在着反映内容方面的缺陷。

第二、财务分析是对过去的资料进行分析，只能作为未来的参考，并非绝对可靠。财务报表的数据，是过去的经济活动的结果，是作为对过去经营活动的总结，其反映的是静态的、滞后的、以往的信息。因此，用的财务分析的数据来预测未来时，只能作为动态预测的参考。

第三、环境会对会计分析造成制约。因为财务报告在编制报表的时候，有极大的倾向性，就比较容易造成财务分析的相关结果不容易客观、公证地体现出来。在实际分析的情况下，分析人员的专业素养不一致和在进行财务分析时选择的方法及人为偏好，这些因素都会影响到会计分析的质量。

第四、财务信息有可能被人为操纵或粉饰。由于会计人员的主观能动性和其他人为因素的影响，财务报表及其所提供的信息有可能被人为操纵或粉饰。在此基础上所进行的财务分析不可避免地带有人为修饰的痕迹，无法准确地评价的现状，不能客观地反映经济活动状况。

六、结语

随着信息系统的建立，大数据的运用，为财务数据分析和深度开发利用创造了条件，也为财务拓宽了分析摸式和方法。财务工作者要围绕管理目标，捕捉管理者最关心的热点问题，适时进行各种专题的财务分析，实现财务分析的实时化，为管理者的快速反应能力提供服务。

在财务分析过程中，仅对单项的能力进行分析不能发现问题的实质，也不能得出正确财务分析结果。应将作为一个整体来看待，进行财务分析的目的是为了管理决策所用，不可忽视对财务状况的综合分析。因此，应根据有关指标之间的关系，将反映偿债能力、盈利能力和营运能力等各项指标有机结合起来进行综合分析，甚至还需要结合一些非财务指标来进行衡量和判断，这样才能对财务状况做出更深入更细致地分析，为管理者提供参考。

财务工作者要认真分析每一个财务数据产生的原因，对暴露经营活动中可能存在某种不协调或者缺陷，实事求是、不弄虚作假，确保财务数字信息的真实性和完整性，保证财务信息的准确性;要充分应用会计资料和其他资料，正确总结分析的经济活动，找出管理上的薄弱环节和存在的问题，提出改进建议，不断提高财务管理水平，更好地为提升两个效益提供决策服务。

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（作者单位：湖北省地质勘查装备中心）