搭建一个完整的业财数据稽核体系

钱育羡 屈宏伟

摘 要：业财数据稽核工作，是依托于账务、财务报表之间的稽核对账，核查账务数据与财务数据的一致性，发现资金相关数据在系统中的流转风险。通过搭建完整的业财数据稽核体系，可实现整体稽核工作的顺利实施，有效保障收入的准确性、真实性与完整性，同时也是满足企业风险控制要求的重要工作。

关键词：业财数据稽核;对账;业财差异

一、什么是业财数据稽核

业财数据稽核是指稽核人员每月根据财务部门预先定义的稽核样例对财务侧数据和账务侧数据的平衡性、一致性进行核对，如存在差异，则通过与各相关人员联动，对差异情况进行核查并制定相应的解决方案，及时处理业财差异，实现财务列账的准确性。

二、业财数据稽核体系搭建

一套稽核体系应既包括稽核内容的梳理，又包括具体稽核工作流程的建立。

稽核工作流程需考虑自身持续改进的工作机制，完善的稽核工作流程引导各方高效完成各项稽核内容。

（一）稽核工作内容

通常，资金流涉及“前台收款”、“后台入账”、“财务列账”三大部分，相应稽核对账内容需要覆盖“前台（营业系统）”、“后台（账务系统）”、“财务报表”三大系统，从报表维度进行单个系统内部数据准确性检验和系统上下游数据一致性核对，根据业务特点，可考虑划分为4个类别：前后台对账稽核、预存款对账稽核、套卡对账稽核、欠费对账稽核，稽核目的分别如下：

套卡对账：对套卡余额进行稽核，以确保对已销售未激活套卡核算和管理的准确性、及时性和有效性，监督业务管理部门对系统资源管理的有效性。

前后台对账：对营业报表与账务、财务报表的稽核，保障前台营业侧预存款、现金与后台账户资金一致性。

预存款对账：通过账本余额的自平衡、账务报表间的稽核、与财务报表间的稽核等多方面的对账，保障预存款入账数据的准确性、财务报表数据与业务数据的一致性。

欠费对账：通过欠费、挂账、坏账的报表自平衡、账务报表间、账务与财务报表表间的稽核，保障用户消费相关资金的准确性。

（二）稽核原理

（1）套卡对账。套卡的业务过程主要包括套卡制作、销售、激活、过期、回收五个阶段，套卡状态变更条件及其关联的数据源表数据变化、影响的报表数据，对账工作可以围绕套卡报表自平衡、套卡报表与营业报表间平衡、套卡报表与账务的套卡充值数据间平衡几方面开展。

（2）前后台对账。前后台对账主要涉及营业前台系统的业务办理信息、订单明细、商品资源变更、缴费现金、预存款类营收款等与账务系统入账金额之间的数据源关联关系、报表汇总逻辑，通过对一系列金额之间的对比检查入账一致性。

（3）预存款对账。预存款对账主要涉及账本余额相关的各类充值、销账操作和各模块输出的数据源，通过报表的数据源统计逻辑梳理，可以明确账务模块间各类引起账本科目变更的数据间的稽核关系。

（4）欠费对账。欠费对账主要涉及从出账、销账后产生的欠费及后续对欠费数据的处理（销账、挂账、坏账处理）等操作的数据记录间的关联关系，以及相关报表的汇总逻辑，实现各类欠费报表数据的自平衡和欠费各阶段数据间的对账稽核。

（三）稽核工作流程

业财数据稽核的工作流程主要包括业财对账及差异核查、重点问题跟踪、专项优化、工单处理及工单后评估、工单周期监控、日巡检等工作。

（1）业财对账及差异核查。具体为每月按照已经形成的稽核工作内容指引开展具体的稽核工作，通过对账发现问题，推动解决问题，按照要求及时的完成对账工作。工作内容主要包括：①报表对账;②问题上报;③提取差異明细;④差异明细分析;⑤程序问题跟进;⑥修复数据重跑报表;⑦调整报表确认;⑧系统修复验证;⑨确认核查结果;⑩填报稽核结果等。

（2）重点问题跟踪。通过将重点问题形成问题跟踪表，跟踪问题处理进展情况，并通过对重点问题的特征进行分析和总结，实现问题解决效率和质量的提升。工作内容主要包括：①在各类相关报告中提炼问题或根据重点问题上报原则筛选提交重点问题跟踪列表;②推动问题解决;③组织问题相关人员开展问题解决情况验证，确认问题解决情况;④对重点问题的特征进行分析和总结，形成分析报告。

（3）专项优化。针对长期未解决、涉及面广、影响大的重点问题，开展专项优化处理，推动问题的核查和解决。工作内容主要包括：①根据问题的解决情况确定专项跟踪问题;②针对待跟踪的每个问题开展专项优化工作（包括确定各项工作目标、组织沟通会议、制定解决方案、推进问题解决）;③组织验证问题解决情况并更新问题优化进展，实施问题闭环处理。

（4）工单处理及工单后评估。业财差异问题以工单形式实现各方的协调处理，以推进问题原因并差异解决的效率;另外，通过定期工单后评估，对工单的效率、质量和问题原因进行分析，提炼出对后续工作的指导意见，实现工单处理效率和质量的持续提升。主要工作内容包括：①提交工单;②工单处理与回复;③工单评估;④实施工单后评估。

（5）日巡检。日巡检工作是每日进行报表数据源的预稽核，达到提前发现和处理业财数据稽核差异的目的。工作内容主要包括：①每日完成巡检工作，提交《巡检日报》和《日巡检问题跟踪列表》;②跟进日巡检问题处理情况，检查跟踪列表中是否存在重大异常问题，存在则进行重点关注和推进;③每月进行日巡检的总结。

综上，通过全方面梳理稽核工作内容，并辅以完善的稽核工作流程，形成一个完整的业财数据稽核体系，可有效保障整体稽核工作执行的效率和质量。

参考文献：

[1]宁文博.吉林铁通业务支撑系统和业财核对流程的“营改增”配套改造.吉林大学，2014.

[2]严建威.电信企业业财差异稽核体系构建探讨.现代商业，2012（07）.