高校中层领导干部经济责任审计整改的探析

康晓琴　徐保强　张兰花

摘要：随着中央八项规定精神的严格贯彻落实及国家反腐倡廉工作的不断深入开展，高等学校审计整改工作在审计工作中凸显出越来越重要的作用。但是实际工作中许多高校中层干部经济责任审计整改面临许多问题。本文从中选取了45所高校，主要从背景、概念、原因以及措施四个方面对高校中层领导干部经济责任审计整改进行了深入阐述，从而促进高校审计整改工作治理能力和治理体系的现代化。

关键词：高校;中层领导干部经济责任;审计整改

经济责任审计整改工作有利于强化被审计单位领导干部勇于担责担职，强化审计整改工作的严肃性，提升审计整改工作质量和效率。其中经济责任审计整改是审计工作中不可缺失的一个重要关口。只有将中层领导干部经济责任审计中发觉的问题进行行之有效的整改才能真正发挥内部审计部门的监督服务功能，才能使整个审计工作实现闭口，才能为高等院校治理体系和能力的健康发展护航。

以山西省为例，为使样本選取准确，笔者从中选取了45所高校，其中既包含高校公办大学，也包含部分专科院校、独立学院及民办学院。通过采用调查研究、查阅学校网站等方法，对高校中层领导干部经济责任审计整改情况进行了研究，总结目前高校经济责任审计整改面临的问题，从而提出合理的意见。

一、高校中层领导干部经济责任审计整改的时代背景

习近平总书记在全国审计工作会议上强调各有关单位要认真、自觉、依法接受审计部门的监督，深刻探析并采纳审计部门提出的有关合理建议，对审计查摆的问题要严肃整改。

李克强总理在新的一年审计工作中提出在进行领导干部经济责任审计过程中，要督促干部管好用好自己手中的权力。

国家审计长胡泽君在全国审计工作会议上提出坚持依法审计、文明审计，认真抓好跟踪审计反馈问题整改等重点工作，更好发挥审计的监督作用。

二、高校中层领导干部经济责任审计整改的概念

《教育部经济责任审计整改工作办法》中指出教育部经济责任审计整改工作是指接受教育部组织实施的党政领导干部经济责任审计的单位在规定期限内，对审计发现的问题采取措施进行纠正和处理的行为。

笔者认为高等院校中层领导干部经济责任审计整改是依据国家相关政策、法规及各高等院校规章制度等被审计责任人对内部审计部门提出的建议进行容错纠错改进的过程。

高校中层领导干部经济责任审计整改的责任主体为被审计单位，被审计单位的现任负责人为审计整改工作的第一负责人，高校离任被审计单位的中层领导干部应当积极配合审计整改工作。

对中层离任处级干部经济责任审计发现的问题，被审计单位要认真参照审计列出的整改清单逐条整改，并将整改情况书面反馈到审计部门。如尚未完成整改，需说明原因并确定整改完成时限及出具简要的整改方案。审计部门将按照审计整改清单认真填列经济责任审计结果清单并实行对账销号。

三、中层领导干部经济责任审计整改的现状及原因分析

（一）中层领导干部经济责任审计整改的现状

高校中层领导干部思想不重视，审计整改不到位，总是有重复问题经常发生的现象。对于发现的重复性、显著性的问题未追根溯源，只是流于形式。同时，审计部门没有建立长期有效的内部控制审计整改机制，对审计整改工作未严格落实。

（二）中层领导干部经济责任审计整改的原因分析

1.思想意识方面

（1）被审计中层领导干部大部分责任意识淡薄，责任主体划分不清，职责不明，存在“离职即离责”的想法。对经济责任审计整改工作了解不深，重视不足。通过调查发现部分高校处室或院、系现任领导及责任人对被审计责任整改存在事不关己的态度，认为内审无约束力或约束力极弱，存在经济责任问题是前任中层领导干部的责任等心态，未能将审计整改工作提高政治站位。

（2）审计人员思想守旧，没有时刻以高标准严格要求自己。通过对高校内部审计机构进行调查发现部分内审人员一定程度上存在“好人主义”和怕得罪人的思想，往往认为高校内部审计职员较少，且对于审计中总是存在“发现问题重要，整改问题次要”的心理，导致有些审计问题整改不到位。

2.业务素质能力方面

随着习近平新时期中国特色社会主义理论和中央八项规定等相关文件的出台，审计领域不断拓宽，而高校内部审计人员的知识水平、业务能力、工作素质等与当前实际工作要求距离较大，同时对审计管理风险认知及意识不深，使审计整改难度加大。通过查阅选取的45所高校中审计人员职称或职务情况，有4所高校网站上未显示，7所高校无法访问，24所无审计人员，剩余10所大学中相应职称人员的情况如图1所示。

从图1可以看出，中级及以上职称人员共20人，占比37.03%，其他审计人员共34人，占比62.97%。可见审计人员的业务水平与当前审计整改需拥有复杂的专业技能是相悖的。

3.体制机制方面

（1）高校内部审计组织作为独立部门，缺乏审计整改责任长效体制。从选取的高校中发现大部分高等公立学校内部审计部门虽然制定了各项规章制度，但对于领导干部经济责任审计整改并未出台相关规章制度。使得在审计整改工作中有些监管不到位。

（2）部分高校内部未将审计整改结果作为领导干部晋升、任免或绩效考核等激励机制。从选取的高校中发现部分学院组织部门在干部晋升、任免等过程中未将审计报告及审计整改效果作为中层领导干部考核的重要指标，同时通常是领导干部早已离职或退休组织机构才下达经济责任审计委托书，导致审计结果对于这些干部没有影响力。高校人事部门和纪委在干部考核、廉政建设考评时未将审计报告及审计整改结果作为领导干部考核考评的标准之一，高校国有资产管理处在干部离任或退休时才进行资产移交，整体整改效果较差。

（3）高校各部门之间相互联合体制不完备，使得审计整改未达成有效的监督管理能力。（如图2）

從调查的45所院校中统计出12所高校建立了经济责任领导小组，占比26.67%，但是未成立审计整改工作委员会。26所大学未建立经济责任联席领导小组，占比57.77%。同时，存在组织部门、人事部门、纪委、审计等部门未明确各自责任，相互扯皮，互相推诿现象，导致审计跟踪检查力度不够，审计整改工作落实不到位。

4.其他方面

（1）审计人员欠缺创新意识，对领导干部经济责任审计整改工作主观能动性发挥不够。从调查的高校中可以看出往往因为高校内部审计人员较少、工作任务繁重等因素导致工作积极性和主动性不够。对于发现的审计整改问题，有时存在当“太平官”、做“太平事”的思想，缺乏勇于直面问题，想为、愿为、敢为、真作为的勇气。

（2）内部审计部门独立性不强，审计整改工作的质量和效果不佳。（如图3）

选取的45所高校中，有7所高校审计网站无法访问，14所高校有独立的审计部门，占比31%，24所高校没有独立审计机构，占比53.3%，严重影响审计效果。同时，高校内部审计部门在实际工作中往往只注重找出问题、发现问题，对内部控制制度等常常忽视。

（3）历史原因。领导干部经济责任审计中有些问题属于历史遗留问题，被审计单位现有能力无法整改，需要国家出台相关政策及高校制定相应文件进行整改。

四、中层领导干部经济责任审计整改的措施

笔者根据自身实践谈一些粗浅的认识，希望有利于中层领导干部经济责任审计整改。

（一）提高审计整改意识，从思想上促整改

根据《教育部经济责任审计整改工作办法》，被审计单位现任领导为审计整改的第一责任人，要求现任负责人“在其位担其责”，组织制定审计整改方案，认真落实审计问题，提交审计整改报告，从思想和行动上重视审计整改。

高校经济责任审计整改工作有益于促进领导干部依法履职、积极作为，促进审计人员转变思想观念，创新审计方法。在审计整改工作中，牢固树立“四个意识”，“四个自信”，把学习作为一种政治追求，政治责任。进一步深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和有关审计整改法律法规，用理论指导审计整改工作，推动审计整改实践。同时要求审计人员采取“以学代训”进行典型案例的学习，坚持创新审计整改方式方法，依法独立履行审计监督职能;在实际审计整改工作中，要深入被审计单位，与被审计单位进行深层次的沟通使得审计整改工作顺利开展。

（二）审计人员着力提升业务专业水平，做到能力扎实过硬

高校内部审计部门要积极组织审计人员进行多种形式或多种类型的审计专业培训，提高审计人员的综合业务素质;加强审计专业知识能力的传承，使新审计和老审计人员在传承专业知识技术上有机结合，尽快提高内部审计人员整体水准。同时，积极响应高等学校要求，适时引进优秀的审计人才队伍。

（三）加强体制机制建设

1.高校内部审计部门要严格执行中央八项规定精神，切实履行审计整改监督职能。

2.高校内部审计部门要建立和完善高校经济责任审计整改规章制度，保障各项内审制度科学、可行、管用。同时审计部门要处理好与被审计单位的关系，对于审计发现的问题，组织相关部门认真做好专题讨论，及时与有关部门探讨财务管理和基建工程管理方面发现问题的根源和整改措施，督促其在规定时间内整改落实到位，从而保证类似问题不再发生。对审计发觉的萌芽性和已经整改的问题，重在促进规范、帮助提高。精准推动整改，注重整改实效，列出问题、责任、整改“三个清单”，做到“四个不放过”，确保真整改、改到位。同时，要督促有关部门单位举一反三、由点及面，推动系统性更大范围的整改，彻底解决屡审屡犯问题，真正把“治已病，防未病”的要求落到实处、见到实效。

3.高校要成立经济责任审计领导工作小组，强化审计整改结果运用。组织部门、人事部门及财务处等各单位明确审计整改各自工作职责，组织人事部门应当推动高校领导干部经济责任审计整改成果的运用，将审计整改结果作为被审计单位领导干部党员民主生活会及党风廉政建设责任制考核的内容，作为领导干部述职述廉、年度考核、任职考核的重要依据;纪检部门应当将审计查处的问题线索认真核查处理。财务部门应当将审计结果、审计整改情况作为加强财务内控管理的重要依据。学院国有资产管理部门要对离任处级干部进行任中和离任资产台账统计，并督促办理资产移交手续。

4.学校顶层领导对于审计揭示的普遍性、针对性问题，特别是历史遗留问题、体制机制问题等进行院长办公会、党委会进行解决，提出审计整改实施方案。

总之，加强高校中层领导干部经济责任审计整改是贯彻落实习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神，是适应新时代的需要，是强化内部审计监督，建立健全体制机制，促进高校治理能力和治理体系的现代化。

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