关于资金管控在工程管理中作用的新思考

张申

[摘    要] 为了适应建筑业的不断发展，资金管控对工程管理具有重大的实际意义。文章从某公司的实际情况出发，结合当下资金管控的热门理论，对资金管控如何在工程管理中发挥作用提出新的思考。

[关键词] 工程管理;资金管理;建筑业

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 03. 002

[中图分类号] F275.1    [文献标识码]  A      [文章编号]  1673 - 0194（2020）03- 0006- 02

1      引    言

资金是企业扩大再生产的关键因素，工程施工企业由于资金密集型的特点，资金管控更是企业管理的重中之重。随着建筑业的不断发展，工程项目逐渐呈现工期延长、体量增大等趋势。正是由于工期变长、体量增大，对企业资金管理的要求日益增加。如何合理运用资金、加速资金周转、保证资金安全已成为建筑业企业的重大课题。

2      企业资金管理中存在的问题

2.1   管理人员缺乏现金管理意识

部分企业管理人员资金管理意识未能随着企业发展而不断更新。在日常管理中，项目部作为现金收支发起的主体，大部分项目部人员缺乏现金管理的意识，对项目的资金情况缺乏敏感度。而作为审核方的工程公司，由于人手与精力的问题，审核流于形式，造成企业的资金风险大大上升。部分企业资金管理一般以定期组织检查的形式实现。当发现项目确有超付欠收的情况发生时，往往木已成舟，难以纠正。项目部虽有形式上的收付款计划，但由于缺少行之有效的监督程序，难以保证收付款计划的正确性和实施情况。正是没有加强资金集中管理，在资金预算管理方面未能全面统筹，直接影响企业资金管理效率。

2.2   忽视资金的时间价值

部分企业由于对资金的时间价值不够重视，影响企业收益。在当今的企业管理中，货币的时间价值已经被各大企业所认可。几乎所有常用的资产评估模型中，都将现金流的时间价值包含在内。以下试举某公司某项目为例，以量化说明货币的时间价值。北横通道天目路段是该公司承接的大型高架工程项目。截至2019年6月30日累计已收款195 073 090.39 元，累计支付157 748 395.64 元，累计盈余37 324 694.75元。现按照实际收付款情况将现金流以月计息至日前2019年6月，利率选用一年定期利率1.75%，当前终值为39 712 091.40元。另假设A例项目收款与付款均匀发生，按照同样的规则计息，当前终值为38 293 186.92元。B例项目无预收款，预收款在项目期间均匀发生，按照同样的规则计息，当前终值仅为25 515 732.97 元。尽管三种情况资金结余一致，但是考虑资金时间价值的终值却有巨大的差别。在实际运营中，该公司项目部人员积极争取，收取1.2亿的预收款，导致终值相较另外两种情况分别上升3.71%与55.64%。

此外，部分企业管理人员正是因为对资金的时间价值缺乏认识，因此在制订资金考核管理办法时，往往未考虑资金的时间价值。这就导致项目部人员有时为了更低的价格，制定不利于公司的付款条件，比如支付大量预付款等。不利的付款条件造成的资金成本甚至大于价格的下浮。

2.3   二级核算的客观缺陷

考虑到成本收益以及人员素质的培养，以该公司为例长期采用二级核算，且项目部之前并未配备财务人员，人手的不足客观上导致总公司对工程公司的资金考核只能以工程公司为主体，而难以对单个项目进行有效的资金管理。

3      资金管理改革的举措

为有效提升企业资金管理效率，提升工程管理水平。该公司大力改革，实施了一系列措施，加强资金的管理，目前已取得一定的效果，其举措主要有以下幾点。

3.1   招聘成本员，为资金精细化管理提供制度保证

由于该公司之前二级核算的限制，公司财务人员对于项目资金管理存在客观缺陷。为了配合公司精细化管理的要求，该公司大量招募专业财务人才，在不改变二级核算的基础上，大大加强了工程公司对项目部资金的管控，并形成了行之有效的流程制度。项目成本员直接参与合同收付款条款的审核，从源头上参与资金结算，避免与合同相关的资金风险。在项目进行时，由成本员发起工程款的收付流程，并进行及时记录与汇总。基于此，项目成本员的设立，有利于确保工程项目精细化管理的有效开展。

3.2   实施滚动资金预算，全过程把控资金

在资金预算方面，作为全面预算管理的重要组成部分，资金滚动预算是支撑和提高资金预算的重要手段与组织形式。执行资金滚动预算对企业战略及日常管理有如下重要的作用和意义：资金滚动预算对企业近期战略目标的必要补充、有利于推动业绩考核目标的实现、有利于合理有效配置资源、有利于加强风险控制职能、有利于加强预算的可控性。该公司在建立了项目成本员队伍的基础上，根据工程项目的特点要求成本员编制滚动资金预算。结合滚动预算的特点，该公司在编制预算时，避免传统定期预算的做法，不再以会计年度为单位定期编制预算，而是按月、季预算执行情况，不断调整和修订预算，并在已编制预算的基础上，向后增补预算，始终保持12个月的预算周期，确保预算和公司经营实际相符合。

在资金滚动预算具体编制方面，该公司结合各项目工程施工进度，测算和预测采购合同、分包单位的结算情况，并结合项目在未来预算期内的资金收入情况进行综合分析。由于工程项目具有时间不固定的特点，考虑成本效益原则，公司对不同时间的预测精确度进行了不同的要求。要求各项目预算负责人员根据项目实际资金收支情况以及项目应承担的非付现成本以及该项目应当留存的利润填列至表格内，确保项目管理人员对项目可支配资金情况有个清晰的了解，并以此作为项目后期资金管理的依据。

该公司项目资金滚动预算编制设立近期预算目标和远期预算目标。具体来说，以项目报告期起两个月目标为近期目标，近两个月内按月编制资金预算。2+1个月后为远期预算目标，项目资金滚动预算按剩余工期编制，直至项目结算最终资金回笼。在各报告期内，项目实际资金收支与项目资金滚动预算表之间随着项目推进直至项目竣工最终完全吻合。项目资金预算编制依据综合考虑各项目的投标报价资料、已签订工程合同，并结合工程施工进度开展分析，要求相关部门提供市场预测资料、材料耗用、机械费用支出等相关资料，汇总各类资料，再结合项目施工的具体进度和实际情况，编制项目资金滚动预算。

滚动资金预算不同于传统意义上的预算，不仅要求项目管理人员对未来月份进行预测，更要求项目管理人员对于整个工程周期剩余的资金情况进行预测。为了进行整个工程周期剩余资金情况的预测，就要求项目管理人员对项目已经发生的资金收支进行管控。除了为下阶段的资金滚动预测提供了数据支持，更起到强化资金管理的作用，并能够有效强化项目管理人员的资金管理意识。

3.3   实行项目资金计息，考核资金时间价值

除了进行资金滚动预算管理外，该公司采取项目计算考核，进一步加强项目资金管理的评价与考核。每月根据成本员提供的项目资金数据，在经过工程公司审核后，对资金的结余与亏损进行计息，并计入最终的项目考核。

具体设置计息考核方式方面，除关注现金流的金额外，同时关注现金流构成结构，再结合资金占用利息来考虑。项目计息的方式如下：计息现金流以项目工作人员每月编制的项目资金滚动预算的当月实际发生数（报告期现金流）为准，汇总至资金占用费计算表计算。在计算时，利息计算周期为月，并以单利计算。如项目部认为部分现金收入或支出不应由项目部承担，可报告说明，经讨论通过后在资金流中扣除。

3.4   建立Cash Pooling，统一资金调度

Cash Pooling即资金池，该公司在充分考虑项目分散、成员企业较多的现状，引入资金池概念，由总公司统调拨成员企业之间的资金，最大限度提高企业持有资金的总体使用效益。资金池业务通常包括成员企业单位账户余额上划、成员企业间委托借贷款、成员企业间透支和成员企业与总部之间的借、存分别计息等内容。为建立资金池机制，公司制订了内部银行管理相关制度，设立内部银行对公司总部及成员企业间资金进行统一审批与收付。使项目资金的收付始终处于总公司控制之中，并且对项目计息、汇总收支等后续管理提供了部门的支持。这从源头上加强了项目部管理人员对于资金管理的积极性，实现项目成员积极主动的参与到项目资金的管理中。

3.5   结合信息化技术，完善资金管理制度

在建立成本员制度，推行滚动资金预算的基础上，该公司结合信息化技术，建立了有效的流程，有机地将资金管理制度的各项工作结合了起来。整个流程借助EXCEL表格，通过VBA信息化技术，实现表与表之间的自动取数，在减轻了项目部成本员的工作量的同时，提升了工作的准确性。在明确表之间的逻辑关系后，借助OA平台实现了表格填写的线上操作。通过OA平台与资金管理制度的结合，强化痕迹管理，确保资金管理效率的提升，并确保总公司保持对成员公司的资金实时监控。

4      结    语

如上所述，工程施工企业资金管理迫在眉睫，必须长期强化资金管理，提升资金管理效益。企业应不断适应行业的快速发展，提升資金管理意识，制定合适的流程与规范，这样才能从根本上对工程管理起到助推作用。在这个过程中，企业既需要注重人才的培养，也要积极创新，挖掘新制度在资金管理中的作用，软件与硬件配套，双管齐下，这样才能在激烈的行业竞争中立于不败之地。

主要参考文献

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