几内亚苏阿皮蒂水电站项目结算模式实践与研究

孙昌浩，张 俊，逄 亮，于 沩

(中国水利电力对外有限公司，北京 100120)

1 EPC项目模式

EPC(Engineering Procurement Construction)项目是指承包商在保证工程安全、质量和造价等方面的前提下对工程的设计、采购和施工以及试运行的全过程、全方位的总承包。EPC项目中承包商承担的风险较大，对应获得的利润也相对较高，一般适用于水电、铁路、道路、港口等基建项目。

EPC项目与传统的施工合同模式不同，其合同总价一般为固定总价。一般而言，在EPC项下，承包商除了少部分合同规定应由业主承担的风险外，要承担绝大部分的风险。合同价格包含设计、采购、施工、试运行以及质保期等各个阶段的费用，不因未预见到的困难和费用而进行调整。

由于EPC项目固定总价的特点，EPC项目的工程结算一般基于主要里程碑进行付款。即，按里程碑目标的实现以百分比方式进行结算。甚至，许多小型的EPC项目可以全部直接划为若干重要里程碑进行结算。但EPC项目包括设计、采购、施工、试运行和质保期等各个阶段的工作，每个阶段的进度与特点不一致，考虑的结算方式也不尽完全相同。因此，大部分EPC项目的进度款结算还是以里程碑结算方式为主，按进度计量程序统计百分比为辅的综合性结算方式。

通常情况下，EPC项目的结算方式主要包含以下两种：

(1)全部按里程碑结算。它一般适用于项目规模较小、建设周期较短的EPC项目。该结算方式中是把项目总价以百分比的形式按项目从启动至结束分为若干主要里程碑分阶段进行结算。每个里程碑对应的百分比不一定相等，为保证相对公平，承包商在该项目上的结算收入与成本投入在数额与时点上尽量匹配。例如设计成本占总项目成本的5%，则设计工作完成里程碑的结算比例也应在5%左右。具体的里程碑百分比需要双方在合同判判阶段进行协商。该结算方式要求遵循(0，100)原则。即，每个里程碑的付款条件是在完全达到合同规定的里程碑后全额支付该里程碑对应比例的价款。如果不是完全达到里程碑目标，该里程碑对应的款项就全部不能结算。该结算方式的结算周期不限，只要满足结算条件即可。

(2)里程碑结合定期计量的结算方式。它一般适用于项目规模较大、建设周期较长的项目，该结算方式有利于承包商及时办理结算，较快回收资金，以确保项目生产。在里程碑结算的基础之上，针对一些成本占比较大、持续时间较长的里程碑，进一步进行分解量化，统计结算周期内(一般为一个月)的里程碑完成进度百分比，并在经过业主方的批准后，结算本周期内的该里程碑对应的百分比。例如EPC项目中的采购部分，周期较长，占用成本比例较大，一般会进行分解，每月统计采购进度，并结算该项相应的百分比。该结算方式在具体实践中，不可进一步分解的里程碑结算与第一种结算方式一样，遵循(0，100)原则，里程碑完成之后进行结算；可以分解的里程碑按结算周期进行计量，按结算周期进行结算。该种结算方式的结算期限一般为一个月。

2 苏阿皮蒂项目的结算模式

2.1 苏阿皮蒂水电站项目概述

苏阿皮蒂水电站项目主坝为碾压混凝土重力坝，大坝全长1 164 m，最高坝高120 m。坝后设有发电厂房，布置4台混流式机组，总装机450 MW。项目总工期58个月，混凝土总量约350万m3，土石方开挖总量约465万m3。主要工程内容涉及大坝及厂房土建施工、机电设备采购及安装、进场道路、输变电线路等，具有合同金额多、工程量大、工期紧的特点。苏阿皮蒂项目业主为几内亚能源水利部，因几内亚法律要求，项目由大项目与公共合同办(部级单位，简称“大项目办”)统筹监督，大项目办委托法国苏伊士燃气集团旗下特克贝尔工程公司(简称“TEF”)作为项目咨询，负责项目具体实施阶段的监理工作。咨询公司在工程结算中扮演重要角色，代表业主对进度款结算账单进行初审，之后再由业主和大项目办进行审核后签署。

2.2 苏阿皮蒂项目的结算模式创新

由于苏阿皮蒂项目合同额较大且工期较长，为了确保项目顺利实施所需要的现金流，单纯的采用里程碑式的结算模式没法满足要求；而且项目涉及的环节较多，现场施工环境较复杂，业主投入人员有限，采用里程碑结合月计量的结算方式，实施难度较大，同样不适用。因此，承包商与业主经过探讨，最终采用依据付款计划表进行进度款结算的模式以简化结算程序，确保项目实施所需要的资金流不受影响。

在结算方式上，承包商与业主在项目之初即通过协商谈判，根据单元工程(大坝、厂房、进场路、输变电线路等)简化合同工程量清单，然后依据施工总进度计划制定每月进度款结算计划表，确定各清单项每月(结算周期)的结算比例及金额。在实际的结算过程中，承包商依据双方确定的结算计划表并结合现场总体进度(但不局限于)编制并上报月进度款结算账单(比例及金额)，业主原则上在现场单元工程总体进度与总进度计划偏差不是特别大的情况下，基本依据结款计划进行批复。该结算方式不要求对现场的实际进度进行详细统计，只需要把握整体进度即可，同时也保证每月及时结算。

在结算程序上，与其他EPC项目不同之处，承包商先上报第一版账单给业主，业主委托咨询公司(TEF)进行审核后，承包商有权与咨询公司(TEF)针对分歧较大的点进行协商，最终确定批复金额之后，承包商再次上报待签署版结算报表，业主及大项目办审核后进行签署，总体程序如图1所示。

图1 总体程序示意

在质保金的提取上，与其他项目在工程接收之后再释放质保金不同，承包商依据合同质保金可由等额的银行保函替代的条款，与业主协商直接分三次用保函释放质保金，提前收回资金。

2.3 苏阿皮蒂项目结算模式的优点

苏阿皮蒂项目的结算模式突破传统的被动结算，改为主动结算的模式。承包商通过在项目初期与业主协商谈判形成结算计划表；此后再根据结算计划表中对应当月各清单项的完成比例及金额并适当结合单元工程总体进度编制月进度款结算报表，而不用对现场的每项工程进行详细计量，化繁为简，极大地简化了结算工作。

在制订结算计划表的时候，承包商也可从自身的角度出发，争取将更多的资金偏向于前期结算，编制对自身资金早期回收非常有利的结算计划表，从而在整个合同结算中处于更加主动的地位。同时，在建设期分阶段地通过保函置换扣留的质保金也可以发挥资金时间价值带来的巨大经济效益。

虽然由于咨询审核后要与承包商沟通批复金额，导致结算程序上需要两次上报结算报表，一定程度上增加了结算工作量；但是，承包商往往在与咨询沟通时能主动为自己争取更大的利益。在计算延期支付利息时，时间节点采用的也是第一次提交结算报表的节点，一定程度上让承包商获得更多的延期支付利息，保障自己的利益。

此外，该结算模式也简化了结算管理的目标控制。采用S曲线法与直方图法的组合，通过对比实际结算曲线与提款计划曲线的背离抑或趋近的程度，即可直观、简洁地判断合同结算的目标是否实现以及需要采用的相关控制措施。

2.4 苏阿皮蒂项目结算模式的适用条件

苏阿皮蒂项目结算模式具有一定的特色，优点比较突出，对承包商非常有利。特别是外部环境比较复杂的国际工程项目，能更早地收回资金是确保自己合法利益最为关键的一步。该结算模式适用于承包商协助融资贷款并在整个项目实施过程中有一定话语权的EPC项目，或者是业主不严密监督和控制承包商，对承包商信任度较高的EPC项目。

3 结 语

国际工程项目受工程所在国政治、经济、文化等各方面的影响，实施难度较大。尤其是EPC大型水电站项目，其合同额较大、工期较短的特点决定了EPC承包商有足够的现金流保障项目顺利实施。因此，是否能做好结算管理，使工程结算简单，资金尽可能提前的回收是决定项目成败的关键。苏阿皮蒂项目的结算模式实践成功在国际的EPC大型工程项目中具有一定的借鉴意义，承包人在实施项目的过程中应该加强与业主协商，争取在保证项目质量、安全和进度的基础之上，尽可能争取对自己更为有利的结算方式。