商业银行全面预算管理的困境及对策

卜志东

摘 要：进行有效的预算管理对促进商业银行的整体发展有着重要的作用，它能够使商业银行的市场竞争力和管理水平得到大幅的提高。目前我国大多数商业银行都已经意识到了进行全面预算管理的重要性并已经开始积极地进行预算管理工作，然而在推行预算管理的过程中也遇到了很多困难，那么如何解决这些困难，提高我国商业银行预算管理的有效性呢？本文就此话题进行了详细的讨论。

关键词：商业银行  预算管理  对策

中图分类号：F830.33 文献标识码：A   文章编号：2096-0298（2020）02（a）--02

商业银行全面预算管理实质上是一种整合性的财务管理体系，它通过对商业银行的日常运营成本和市场状况进行科学预测的方法获得未来一定期间内商业银行的战略目标，并且通过货币的形式将战略目标反映出来。商业银行的全面预算管理工作需要银行全体职工的配合和参与，它的内容不仅包括财务预算，还包含了商业银行的经营管理中的各方面，因此需要每个部门和每个职工都认真对待并积极地完成被分配到的全面预算管理的任务，当每个部门和个人被分配的任务的完成情况都能符合相关的考评和控制要求时才能使商业银行的全面预算管理所具备的全面约束力和控制力得到充分的发挥，只有如此，商业银行才能尽早地实现其长远发展战略。而伴随着我国商业银行股改上市进程的不断推进，加之我国市场经济的快速发展，全面预算管理已经成为我国商业银行提高核心竞争力和发展效益的有效策略。

1 商业银行进行全面预算管理的意义

随着我国信息技术的不断发展，一些互联网金融相继出现，这在无形之中给我国商业银行的发展带来了较大的压力，这就要求我国商业银行在发展的过程中要注重全面预算管理工作的开展。此外，我国的商业银行在自身的经营和管理等方面亦存在着一些不足，比如忽视对过程的监督和管理而将重点放置于结果的考核方面，导致财务计划管理经常面临失败的风险，而加强全面预算管理是解决这些不足的有效途径。另外，商业银行将计划指标分给各个支行后缺乏对各支行的具体执行行为的监督和管理，导致分支机构在面临较大的经营压力时采取一些与商业银行的总体目标相违背的短期行为，而这样的行为严重地影响着商业银行的长久发展，因此商业银行加强全面预算管理十分必要。除此之外，商业银行的中间业务收入占比通常是衡量其竞争实力的重要参考依据，因此一些分支机构面临巨大的考核压力通常不以实报，而是通过人为粉饰的方式应付过关，这样的现象的出现充分说明了我国商业银行在全面预算管理方面的不足，因此进行全面预算管理对于行业银行的长久发展十分重要。那么，商业银行进行全面预算管理到底有著怎样的意义呢？具体如下：

1.1 有利于实现商业银行总体效益最大化

商业银行实行全面预算管理能够有效地降低或者避免分支机构只顾短期利益而丢失中长期利益的现象发生，使得商业银行的过程控制和结果考核相符，有利于为商业银行的发展打造优质的外部环境，有利于促进商业银行的内部管理机制的进一步完善，从而能够推动商业银行实现总体效益最大化。

1.2 有利于促使商业银行战略目标的实现

商业银行在经营管理的过程中会依据自身的实际情况制定相应的战略发展目标，合理的战略目标是促使商业银行业务发展、提高经济效益的重要条件，而商业银行推行全面预算管理工作能够使得银行的发展过程受到良好的管理控制，从而有利于商业银行战略目标的实现。

1.3 有利于提高商业银行的经营管理水平

目前，在世界范围内，已经有了很多银行通过推进全面预算管理而实现银行发展效率提高的成功案例，由此可见，商业银行推行全面预算管理有利于提高其自身的决策水平，有利于提高商业银行的发展效益，有利于提高商业银行的经营管理水平。

2 商业银行推行全面预算管理面临的困境

2.1 部分商业银行缺乏符合自身实际的预算目标

目前，在我国的商业银行推行全面预算管理的过程中存在着部分商业银行将预算管理工作局限于财务预算方面的不足，没有结合本行的实际发展情况制定适合其自身发展的全面的预算目标。如果商业银行不懂得从自身实际出发确定发展战略目标而只是机械地等待上级目标的下达，其将会在激烈的行业竞争中难以谋求可发展之地。商业银行如果缺乏明确的预算目标和战略发展目标就会导致其缺乏具有操作性和延续性的预算管理指标，进而不利于商业银行的长远发展。

2.2 没有将全面预算管理作为对管理层的绩效考核条件

部分商业银行在对管理层进行绩效考核时并没有将其全面预算管理水平作为考核条件之一，这就使得部分管理层对全面预算管理的重视程度不够，甚至存在着认识不足的问题。目前，我国大多数商业银行对于管理层的薪酬管理和升迁考虑都是通过对管理层的中间业务收入占比以及任务完成情况和存款额等方面来衡量的，而没有将全面预算管理作为其中一个考虑因素，这就导致部分管理层在平时的工作中不懂得考虑商业银行的长期效益而只看眼前效益，这在很大程度上阻碍了我国商业银行的发展。

2.3 预算管理松弛

商业银行最终制定的预算额度和最优预算额度之间存在的差异即预算松弛，在我国商业银行的预算管理工作中经常会出现预算松弛的现象，而造成预算管理松弛的主要原因则是商业银行的资金管理部、信贷部和风险管理部之间发生的利益争夺，这些部门面临预算指标的制定的时候只顾自己部门的利益，因而就会出现部分部门私自为自己部门保留充足的“松弛额度”的现象，使得预算松弛而无法发挥预算管理的真正作用。

2.4 缺乏健全的预算管理制度

在我国的商业银行全面预算管理工作中遇到的最大难题即缺乏健全的预算管理制度，导致商业银行的全面预算工作缺乏严格的监督和考核，同时导致商业银行预算管理的执行状况不理想。健全的预算管理制度是商业银行谋求发展的重要制度保障之一，是商业银行进行有效的全面预算管理的前提条件，可以说，没有健全的预算管理制度商业银行的预算管理工作将无法进行，可见一个权威有效的预算管理制度对于企业的全面预算管理工作的开展是多么的重要。

3 商业银行全面预算管理的对策

3.1 制定符合商业银行自身实际的预算目标

符合自身实际发展情况的预算目标才能促进商业银行的全面预算管理工作，明确的预算目标能够为商业银行的发展提供指导作用。此外，商业银行还要依据本行的短期长期目标制定符合本行发展实际的战略，同时要在预算指标体系进行定制的过程中对商业银行即将面临的战略风险进行分析，然后依据风险的大小和战略的重要性等进行不同层次的预算管理。

3.2 提高管理层的预算管理理念

商业银行可以通过将全面预算管理作为对管理层的绩效考核条件以提高管理层的全面预算管理的意识。商业银行的制度推广者和监督者是管理层，因此他们在推动商业银行的全面预算管理方面发挥着重要作用，因此，为了有效地推行全面预算管理工作，首先需要商业银行的管理层及时地转变观念、充分地意识到全面预算管理对于银行发展的重要促进作用。除此之外，还要及时地消除商业银行管理层对于全面预算管理的正确认识，要加强对管理层的相关培训，以提高其预算管理的专业水平和能力，以提高管理层的预算管理的技能，提高管理层将全面预算管理方法应用于实践的能力。

3.3 建立全面预算管理体系

全面预算管理体系的建立是商业银行进行全面预算管理的最基本保证，因为它是商业银行全面预算管理的骨架，它是商业银行基于生产、利润和现金流以及财力、人力、信息等各项预算形成的责任指标体系。商业银行的投资、筹资和分配等经营活动都属于全面预算管理体系的内容，该体系的建立有利于使商业银行的预算管理工作获得一种更为客观的评价标准。此外，商业银行要学会结合其面临的长期发展战略和经济环境等实际状况进行预算管理体系的构建，同时要注意调动银行全体职工的参与积极性，要使商业银行内达到一种无论是从上级到下级还是从下级到上级都有着较高的预算管理意识和热情。另外，商业银行还要注重部门与部门之间及时的交流和沟通状态，让各个部门之间都熟悉企业预算的相关执行情况和落实情况，以达到一种商业银行内部信息公开化的效果和目的，从而有效地避免预算松弛现象的发生。

3.4 建立健全预算管理制度

健全的预算管理制度能够为商业银行的预算管理工作提供制度环境保障，是商业银行实施全面预算管理的最基本条件之一。这就要求商业银行具备独立的预算管理机构来专门对银行的预算指标的监督、制定和考核等工作内容进行管理。此外，商業银行还要对全体职工进行预算控制能力和执行能力的制度化管理和规范化管理，以从整体上提高商业银行的全面预算管理水平。同时，商业银行还要注重建立严格的业绩考核机制，将全面预算管理能力作为对管理层的考核条件之一，要注重建立有效的预算管理激励机制，以及时地发现预算效果和实际效果的差异，一旦出现差异，商业银行能够及时地进行主客观原因的研究和分析，有利于商业银行进一步提高全面预算管理水平。

4 结语

伴随着我国商业银行股改上市进程的不断推进，加之我国市场经济的快速发展，全面预算管理已经成为我国商业银行提高核心竞争力和发展效益的有效策略。商业银行进行全面预算管理有利于实现商业银行总体效益最大化，有利于促使商业银行战略目标的实现，有利于提高商业银行的经营管理水平。因此，商业银行一定要注重提高全面预算管理水平，比如制定符合商业银行自身实际的预算目标、建立健全预算管理制度、建立全面预算管理体系以及提高管理层的预算管理理念等。

参考文献

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